Управление прибылью предприятия

- Руководство разработкой среднесрочных  и долгосрочных комплексных планов производственной, финансовой и коммерческой деятельности (бизнес-планов) Общества.

- Организация и контроль разработки  прогрессивных плановых, технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат, проектов оптовых и розничных цен на продукцию Общества, тарифов на работы (услуги) с учетом спроса и предложения, и с целью обеспечения запланированного объема прибыли; составление нормативных калькуляций продукции и контроль за внесением в них текущих изменений планово-расчетных цен на основные виды сырья, материалов и полуфабрикатов, используемых в производстве, сметной калькуляции товарной продукции.

- Руководство проведением комплексного  экономического анализа всех  видов деятельности Общества.

- Руководство разработкой мероприятий  по эффективному использованию  капитальных вложений, повышению конкурентоспособности выпускаемой продукции, производительности труда, снижению издержек на производство и реализацию продукции, повышению рентабельности производства, увеличению прибыли, устранению потерь и непроизводительных расходов.

 

2.3. Анализ прибыли ОАО «Хитон». Факторный анализ

 

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов.

Рассмотрим процесс расчета прибыли организации по таблице 2.8. Расчет выполняется за отчетный и аналогичный период предыдущего года. На основе этой таблицы затем проведем горизонтальный и вертикальный анализ прибыли, определим динамику основных показателей, формирующих прибыль, и оценим их влияние на изучаемый показатель.

 

Таблица 2.8

Процесс формирования и расчета прибыли ОАО «Хитон» за 2010 - 2012 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2010	2011	2012	Отклонение
				в %
1	2	3	4	6=5/2
Выручка	400 103	308 199	309 682	-22,6
Себестоимость продаж	353 116	253 080	285 093	-19,3
Валовая прибыль (убыток)	46 987	55 119	24 589	-47,7
Расходы	18 908	23 256	17 121	-9,5
Прибыль (убыток) от продаж	28 079	31 863	7 468	-73,4
Проценты к уплате	7 210	2 604	21	-99,7
Прочие доходы	17 933	17 950	8 696	-51,5
Прочие расходы	28 107	44 010	15 739	-44,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	10 695	3 199	404	-10,3
Изменение отложенных налоговых обязательств	7 379	101	0	-100
Изменение отложенных налоговых активов	3 515	101	0	-100
Прочее	0	2 709	0
Чистая прибыль (убыток)	6 831	490	404	-94,1

Из данной таблицы видно, что основные показатели отчетного года, показывающие прибыльность предприятия, резко уменьшились по сравнению с 2010 годом, об этом свидетельствуют отрицательные значения отклонений и в абсолютном выражении, и в относительном. В результате валовая прибыль сократилась почти в 2 раза, прибыль от продаж в 4 раза, чистая прибыль уменьшилась до 404 тыс. руб.

По этим данным уже можно отметить тревожную для предприятия ситуацию. Опережающий рост себестоимости продаж «съел» увеличение выручки, и прирост валовой прибыли оказался очень небольшим.

С целью проведения анализа прибыли и выявления основных тенденций ее изменения выполним горизонтальный и вертикальный анализ «Отчета о прибылях и убытках» ОАО «Хитон» представленного.  

Горизонтальный  анализ позволит выявить направления  и закономерности изменений относительной значимости статей доходов и расходов в течение определенного периода и поведение статей расходов в зависимости от изменения продаж. Данные анализа представим в таблице 2.9 и рисунке 2.4.

Таблица 2.9

Горизонтальный анализ прибыли ОАО «Хитон» за 2010-2012 гг.,

тыс. руб.

Наименование показателя	2010	2011	2012	абсол измен	относ. измен.
				тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5=4-2	6=4/2*100
Выручка	400 103	308 199	309 682	-90 421	77
Себестоимость продаж	353 116	253 080	285 093	-68 023	81
Валовая прибыль (убыток)	46 987	55 119	24 589	-22 398	52
Расходы	18 908	23 256	17 121	-1 787	91
Прибыль (убыток) от продаж	28 079	31 863	7 468	-20 611	27
Проценты к уплате	7 210	2 604	21	-7 189	0,3
Прочие доходы	17 933	17 950	8 696	-9 237	48
Прочие расходы	28 107	44 010	15 739	-12 368	56
Прибыль (убыток) до налогообложения	10 695	3 199	404	-10 291	4
Отложенные налоговые обязательства	7 379	101	0	-7 379	0
Изменение отложенных налоговых активов	3 515	101	0	-3 515	0
Прочее	0	2 709		0
Чистая прибыль (убыток)	6 831	490	404	-6 427	6

 

Рис.2.4. Прибыли ОАО «Хитон» за 2010-2012 гг.

Произведенные расчеты с использованием метода горизонтального анализа по данным формы №2 позволяют сделать следующие выводы. По данным таблицы и рисунка мы видим, что основные показатели отчетного года, показывающие прибыль предприятия, резко уменьшились по сравнению с 2010 годом. Итак, чистая прибыль в 2010 году составила 6831 тыс. руб., а к 2012 году снизилась на 6427 тыс. руб. и составила 404 тыс. руб. На это повлияло уменьшение выручки от реализации на 90431 тыс. руб., в то время когда себестоимость уменьшилась на 68023 тыс. руб., что на 26008 тыс. руб. больше изменения выручки. Это говорит о том, что себестоимость на одну реализованную продукцию увеличилась. В связи с этими обстоятельствами, валовая прибыль в отчетном году составила 24589 тыс. руб., уменьшившись почти в 2 раза. А вот коммерческие расходы уменьшились всего лишь на 1787 тыс. руб. и составили 17121 тыс. руб. В итоге прибыль от продаж уменьшилась 4 раза и составила 7468 тыс. руб. Проценты к уплате с 7210 тыс. руб. уменьшились до 21 тыс. руб., уменьшились так же и прочие расходы на 12368 тыс. руб. Прочие доходы уменьшились в 2 раза и составили 8696 тыс. руб.

Изменения в структуре прибыли анализируются с использованием методов вертикального анализа. Соответствующие расчеты по данным формы №2 представлены в таблице 2.10.

 

 

Таблица 2.10

Вертикальный анализ «Отчета о прибылях и убытках» ОАО «Хитон» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Отклонение %
	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%
Выручка	400 103	100,0	308 199	100,0	309 682	100,0	0,0
Себестоимость продаж	353 116	88,3	253 080	82,1	285 093	92,1	3,8
Валовая прибыль (убыток)	46 987	11,7	55 119	13,8	24 589	6,1	-5,6
Коммерческие расходы	18 908	4,7	23 256	5,8	17 121	4,3	-0,4
Прибыль (убыток) от продаж	28 079	7,0	31 863	8,0	7 468	1,9	-5,1
Проценты к уплате	7 210	1,8	2 604	0,7	21	0,007	-1,793
Прочие доходы	17 933	4,5	17 950	4,5	8 696	2,2	-2,3
Прочие расходы	28 107	7,0	44 010	11,0	15 739	3,9	-3,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	10 695	2,7	3 199	0,8	404	0,1	-2,6
Изменение отложенных налоговых обязательств и активов	(3864)	1,0	0	0,0	0	0,0	-1,0
Прочее	0	0,0	2 709	0,7	0	0,0	0
Чистая прибыль (убыток)	6 831	1,7	490	0,1	404	0,1	-1,6

За 100 % возьмем выручку. Уровень отношения в % к выручке рассчитывается следующим образом:

Ур% с/ст = Себестоимость проданных товаров / Выручка (нетто) от продажи товаров * 100%

Аналогичным образом рассчитывается уровень отношения остальных показателей, приведенных в таблице.

По данным таблицы мы видим, что все расчеты кроме себестоимости по уровню к выручке показали отрицательные значения, что говорит о снижении прибыльности деятельности организации. Удельный вес себестоимости увеличился на 3,8% и в отчетном году составил 92,1%, что составляет основную часть выручки. Остальные статьи расходов уменьшились, но в незначительной степени, они не смогли повлиять на увеличение прибыли. Удельный вес валовой прибыли уменьшился почти в 2 раза и составил всего лишь 6,1%. В связи с этим прибыль от продаж занимает 1,9% от выручки, уменьшившись на 5,1%. А прибыль до налогообложения и чистая прибыль занимает всего лишь 0,1% выручки, что говорит о том, что предприятие скоро может стать банкротом. ОАО «Хитон» не платит налога на прибыль, так как у него еще есть непокрытые убытки.

Данные вертикального анализа, таким образом, подтверждают данные горизонтального анализа, и подтверждают сделанные ранее выводы о значительном росте издержек в ОАО «Хитон».

Далее проведем анализ факторной прибыли от продаж.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной  продукции приводит к увеличению  прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры ассортимента  реализованной продукции. Увеличение  доли более рентабельных видов  продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит  к росту прибыли, и наоборот, ее  рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены реализации  продукции. При увеличении уровня  цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных (табл. 2.11).

Таблица 2.11

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютный прирост	В % к пред г.
А	1	2	3	4=3-1	5=4/1*100%
Выручка	400 103	308 199	309 682	-90421	-22,6
Себестоимость продаж	353 116	253 080	285 093	-68023	-19,3
Коммерческие расходы	18 908	23 256	17 121	-1787	-9,5
Управленческие расходы	0	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	28 079	31 863	7 468	-20611	-73,4
Индекс изменения цен	1,00	1,09	1,20	+0,20	20
Объем реализации в сопоставимых ценах	400103	282751	258068	-142035	-35,5