Выплаты при увольнении работника

отработает рабочий год минус 28 календарных дней (ч. 2 ст. 179 ТК).

 

     Примечание.  Подробно  о порядке определения количества  дней трудового

отпуска,  подлежащих  денежной  компенсации за неиспользованный отпуск, см.

раздел 9.2 Путеводителя по кадровым вопросам "Трудовой отпуск".

 

Порядок исчисления среднего заработка для определения размера  компенсации за неиспользованный отпуск установлен главой 2 Инструкции N 47.

Средний заработок исчисляется  исходя из заработной платы, начисленной за расчетный период, который определяется следующим образом:

- 12 календарных месяцев  (с 1-го до 1-го числа), предшествующих  месяцу выплаты компенсации за  неиспользованный отпуск, независимо  от того, за какой рабочий год  она выплачивается, - по общему правилу (п. 4 Инструкции N 47);

- полные отработанные  месяцы - если работник отработал  у нанимателя менее года (п. 10 Инструкции N 47);

- 12 месяцев, предшествующих  периоду освобождения от работы, - работникам, которые в течение всех 12 месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации, освобождались от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы (женщинам, находившимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, и др.) (п. 15 Инструкции N 47).

Исключаются из расчета  месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы (не исключаются месяцы, заработок за которые был выше или на уровне полных месяцев) (п. 13 Инструкции N 47).

 

     Примечание.  Об определении  расчетного периода для расчета  компенсации

за  неиспользованный  отпуск  в  случае увольнения работницы, находящейся в

отпуске по уходу за ребенком, см. консультацию.

     Об  исключении  из  расчета  месяцев,  отработанных  не полностью, см.

консультацию.

 

Определяется средний  заработок путем умножения среднедневного заработка за расчетный период на количество календарных дней отпуска. Среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для расчета, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7. В частности, для исчисления среднего заработка принимается фактически начисленная заработная плата в том случае, если в периоде, принятом для его исчисления, по соглашению между работником и нанимателем работнику был установлен неполный рабочий день или неполная рабочая неделя (ст. 118 и 289 ТК) (п. 5, 14 Инструкции N 47).

Особый порядок исчисления среднего заработка установлен работникам:

- не отработавшим у  нанимателя полный месяц до  выплаты компенсации;

- получающим компенсацию  в месяце трудоустройства на  работу;

- работавшим во всех месяцах в учитываемом периоде, принимаемом для исчисления среднего заработка для выплаты компенсации, но ни в одном из них не имевшим полного заработка;

- освобождавшимся в течение  всех 12 месяцев и более до выплаты  компенсации от работы без  сохранения или с частичным сохранением заработной платы (например, женщинам, находившимся в отпуске по уходу за ребенком) и не отработавшим ни одного полного месяца после выхода на работу.

Их заработная плата для выплаты  компенсации исчисляется в следующем  порядке (п. 11 Инструкции N 47):

 

         ┌─────────────┐   ┌───────────────────┐   ┌──────────────┐

         │Среднечасовой│ = │Заработная плата за│ / │ Проработанные│

         │  заработок   │   │  расчетный период  │   │в периоде часы│

         └─────────────┘   └───────────────────┘   └──────────────┘

 

      ┌──────────────┐   ┌─────────────┐   ┌─────────────────────────┐

      │Среднемесячный│ = │Среднечасовой│ x │Среднемесячное количество│

      │   заработок  │   │  заработок   │   │ расчетных рабочих  часов │

      └──────────────┘   └─────────────┘   └─────────────────────────┘

 

        ┌─────────────────────────┐   ┌───────────────────────┐

        │Среднемесячное количество│ = │Годовая расчетная норма│ / 12

        │ расчетных рабочих часов  │   │  рабочего времени <5> │

        └─────────────────────────┘   └───────────────────────┘

 

  ┌───────────────────────┐   ┌──────────────────────────────────┐

  │Среднедневной  заработок│ = │Среднемесячный заработок  (с учетом│ / 29,7

  │                       │   │  поправочных коэффициентов <6>)  │

  └───────────────────────┘   └──────────────────────────────────┘

 

 ┌─────────────────┐   ┌───────────────────────┐   ┌──────────────────────┐

 │Сумма компенсации│ = │Среднедневной заработок│ x │Количество  календарных│

 │                 │   │                       │   │     дней отпуска     │

 └─────────────────┘   └───────────────────────┘   └──────────────────────┘

 

     --------------------------------

     <5>  Годовые расчетные нормы  рабочего времени см. в системах  семейства

"КонсультантПлюс" // Справочная информация // Календари // Производственный

календарь.

     <6>   Порядок  применения  поправочных  коэффициентов   при  исчислении

средней заработной платы установлен гл. 4 Инструкции N 47.

 

     Примечание.   О   применении  поправочных  коэффициентов   при  расчете

компенсации за неиспользованный отпуск см. статью Т.М.Игнатюк "Корректируем

компенсацию за неиспользованный отпуск", а также консультации.

 

Вознаграждения, подлежащие учету при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. К ним относятся:

- премии, авторские (постановочные)  вознаграждения, обусловленные системами оплаты труда в организациях, суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги;

- вознаграждения по результатам  годовой работы, за выслугу лет,  единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам (в том  числе государственным служащим) государственных органов, а также государственных учреждений и иных государственных организаций, обеспечивающих деятельность Президента Республики Беларусь и государственных органов, и другие единовременные выплаты по результатам работы за год. Они учитываются при исчислении среднего заработка для выплаты компенсации пропорционально месяцам, принятым для его исчисления по отношению к 12-месячному периоду. При этом для расчета среднего заработка принимается последняя выплата, произведенная в учитываемом периоде (п. 17, 18 Инструкции N 47).

 

     Пример  3.  В   связи  с  увольнением работники  получают компенсацию за

неиспользованный  отпуск:  Иванов И.И. - в январе 2012 г., Сидоров С.С. - в

феврале 2012 г.

     Вознаграждение  по итогам работы за 2010 год работникам было выплачено

частями: в январе 2011 г. - 1,5 млн.руб., в феврале 2011 г. - 2,3 млн.руб.

     Ивановым  И.И.  в  октябре 2011 г. представлен больничный  лист, который

оплачивался  в размере 80% среднедневного заработка за первые 6 календарных

дней и в размере 100% - за оставшиеся дни нетрудоспособности.

     В  каком  порядке   будут  учитываться  при   исчислении  компенсации за

неиспользованный  отпуск  данных  работников суммы вознаграждения по итогам

работы за год?

     В  заработную  плату,  принимаемую для расчета  компенсации работникам,

включаются только те выплаты годового вознаграждения, которые произведены  в

12  месяцах,  входящих  в   период,  принимаемый  для   расчета (Иванов И.И.:

январь - декабрь 2012 г.; Сидоров С.С.: февраль 2011 г. - январь 2012 г.).

     Общая  сумма   годового  вознаграждения,  которая   включается  в расчет

среднего заработка Сидорова С.С., составит 2,3 млн.руб.

     В  периоде,  принимаемом   для расчета среднего заработка  Иванова И.И.,

имелся  месяц,  в  котором  работник  освобождался  от  основной  работы  с

частичным    сохранением    заработной    платы.   Общая   сумма   годового

вознаграждения,    которая   включается   в   расчет   среднего   заработка

Иванова И.И., составит:

     -  3800  тыс.руб.  (1500 тыс.руб. + 2300 тыс.руб.) - если  заработок за

октябрь  не  будет  исключен из расчета (окажется выше или  на уровне полных

месяцев);

     -  3483,333  тыс.руб.  (3800  тыс.руб.  / 12 x 11) - если  заработок за

октябрь будет исключен из расчета.

 

Совместителям средний  заработок исчисляется раздельно  по основному месту работы и работе по совместительству (п. 16 Инструкции N 47).

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│    Обратите внимание!                                                   │

│    На   временных   и  сезонных  работников   распространяется  действие│

│законодательства  о  труде  с  изъятиями,  установленными  гл. 23 и 24 ТК│

│соответственно  (ч. 2 ст. 292 и ч. 2 ст. 299 ТК).  Под такими  изъятиями│

│понимаются нормы, исключающие применение общих положений законодательства│

│о  труде  (в  т.ч.  ТК).  Главами 23  и 24 ТК не установлено каких-либо│

│ограничений   в   отношении   прав   работников  на  трудовые  отпуска и│

│обязанностей  нанимателя по предоставлению таких отпусков. При увольнении│

│независимо  от  его основания  сезонным и временным работникам, которые не│

│использовали    или    использовали   не   полностью   трудовой   отпуск,│

│выплачивается денежная компенсация  за неиспользованный отпуск            │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

     Примечание.  О выплате  компенсации за неиспользованный  отпуск сезонным

работникам см. консультацию.

 

2.1.2. Подоходный налог

 

Компенсация за неиспользованный отпуск является объектом налогообложения  подоходным налогом (п. 1 ст. 153, подп. 1.6 п. 1 ст. 154 НК). Освобождение от подоходного налога в отношении данного вида компенсации не применяется (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

Указанная компенсация  облагается подоходным налогом по ставке 12% (п. 1 ст. 173 НК) (для организаций Парка высоких технологий - 9% (п. 3 ст. 173 НК)).

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск суммируется налоговым агентом с иными облагаемыми выплатами за месяц, к данной сумме применяются последовательно налоговые вычеты в соответствии со ст. 164 - 166 и 168 НК с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (п. 3 ст. 156 НК).

 

2.1.3. Страховые взносы

 

На суммы компенсации  за неиспользованный отпуск начисляются взносы по государственному социальному страхованию (в том числе по ППС) в Фонд и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в БРУСП "Белгосстрах". При этом следует обратить внимание, что объектом для начисления взносов на ППС являются выплаты, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда (кроме выплат, предусмотренных Перечнем N 115) (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII, п. 2 ст. 7 Закона N 322-З, п. 6 Перечня N 115, п. 2 Положения N 1297). Таким образом, включение компенсации за неиспользованный отпуск в объект для начисления взносов на ППС определяется периодом ее выплаты.

 

     Примечание.   Об  условиях  начисления  взносов   на  ППС  при  выплате

компенсации за неиспользованный отпуск см.: Справочная информация // Налоги

и   другие   обязательные  платежи  //  Налогообложение  отдельных  выплат,

производимых организациями  в пользу физических лиц // Начисление взносов на

профессиональное пенсионное страхование на выплаты работникам.

     Дополнительно по  данному вопросу см. консультацию.

 

 

2.2. Компенсация за  ухудшение правового положения  работника

в случае досрочного расторжения  контракта

 

2.2.1. Общие правила  начисления компенсации

 

Если контракт с работником расторгнут досрочно из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя, то за ухудшение правового положения работника ему выплачивается компенсация (компенсация за ухудшение правового положения работника). Ее минимальный размер - три среднемесячные заработные платы. Данная компенсация не выплачивается работникам, достигшим пенсионного возраста (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет) и имеющим право на полную пенсию, а также работникам, не достигшим указанного возраста, но получающим пенсии (кроме трудовых пенсий по инвалидности, по случаю потери кормильца и социальных пенсий) (п. 2 Постановления N 1180).

Наниматель за счет собственных средств может устанавливать более высокий размер компенсаций за ухудшение правового положения работника (подп. 10.9 п. 10 Положения о порядке и условиях заключения контрактов нанимателей с работниками, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.09.1999 N 1476).