Налоги и их роль в формировании бюджетов субъектов РФ на примере республики Татарстан

Из  данных таблицы следует, что практически  все ставки налогов с 01.01.2011 года снизились вдвое.

Что касается изменений для субъектов  РФ, то власти субъектов по-прежнему могут повышать или понижать ставку транспортного налога, но не более  чем в 10 раз. Однако с 01.01.2011 эта норма  в части уменьшения транспортного  налога не применяется в отношении  легковых автомобилей с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Отменена обязанность представлять квартальную  отчетность по транспорт ному налогу ст. 363.1 НК РФ Изменения внесены Федеральным  законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Плательщики  транспортного налога будут представлять декларацию по налогу один раз в  год – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подавать в инспекцию по месту  нахождения транс портных средств  расчет по истечении каждого отчетного  периода организациям будет не нужно.

Статьей 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании  деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений  в некоторые законодательные  акты Российской Федерации» установлено, что с 01.07.2009 организация и проведение азартных игр на территории Российской Федерации может осуществляться только в игорных зонах:

• «Сибирская монета» (Алтайский край);
• «Азов-Сити» (Ростовская область, Краснодарский край);
• «Янтарная» (Калининградская область);
• «Приморская» (Приморский край).

Таким образом, для оценки всех изменений  в налоговом законодательстве, необходимо проанализировать бюджетное и налоговое  законодательства всех вышеперечисленных  субъектов РФ.

Основные  изменения по налогу на имущество  организаций вступили в силу с 1 января 2010 года в главе 30 «Налог на имущество  организаций» Налогового кодекса РФ, внесенные Федеральными законами от 28.11.2009 №283-ФЗ «О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации», от 30.10.2009 года № 242-ФЗ «О внесении изменений  в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». В  главу 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым:

1. Организации,  не имеющие собственных основных  средств, не должны представлять "нулевые" декларации по  налогу на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ).

2. Имущество,  принадлежащее на праве хозяйственного  ведения федеральным органам  исполнительной власти, в которых  законодательно предусмотрена военная  и (или) приравненная к ней  служба, облагается налогом на  имущество организаций (пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Исходя  из проведенного анализа, можно выделить наиболее важные изменения в налоговом  и бюджетном законодательстве, которые  наиболее сильно влияют на формирование доходов бюджетов субъектов РФ. К  ним относятся:

• Снижение ставки налога на прибыль до 20% (2% подлежат уплате в бюджет субъекта РФ), что в целом могло снизить поступление доходов по налогу в бюджет
• Ужесточение мер, связанных с учетом и признанием расходов организации, что могло повлиять на доходы бюджета по данному налогу
• Нулевая ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных организаций (применяется до 2012 года)
• Увеличение стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ. Что могло сократить поступления по этому налогу в бюджет.
• В целом выросли ставки по акцизам, однако не на все подакцизные товары, тем не менее, их изменение могло повлиять на увеличение налоговых доходов субъектов РФ
• Снизился транспортный налог, что явно могло повлиять на сокращение налоговых поступлений в бюджет
• Игорный бизнес был ограничен строго определенными игорными зонами, что способствовало резкому увеличению поступлений по налогу на игорный бизнес в игорных зонах, и свело к нулю доходы от него в остальных субъектах РФ
• По налогу на имущество организаций стало возможно получение дохода от федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная служба

Для оценки влияния изменений в законодательстве на реальные изменения в налоговых  доходах субъектов РФ необходимо провести анализ структуры и динамики налоговых доходов бюджета конкретного  субъекта РФ. Рассмотрим в качестве примера Республику Татарстан.

2.2. Анализ изменений  в структуре налоговых доходов Республики Татарстан за 2004-2011 г.г.

Респу́блика Татарста́н — Татарста́н (Тата́рия; тат. Татарстан Республикасы, Tatarstan Respublikası) — субъект Российской Федерации, согласно Конституции России — республика. Входит в состав Приволжского федерального округа.

Прежде  чем проводить анализ структуры  налоговых доходов Республики Татарстан, необходимо изучить региональное законодательство, связанное с формированием этих доходов.

Налог на имущество организаций начисляется  по общепринятой ставке 2,2%, однако существуют определенные льготы, вступившие в  силу с 01.01.2011г. В соответствии с изменениями, налоговая ставка в размере 0,01 процента устанавливается на имущество, непосредственно  используемое для оказания услуг  стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц. Налоговая льгота установлена с 1 января 2011 года по 1 января 2026 года. Закон вступил в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Что касается транспортного налога, налоговые  ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 2.4

Из  данных таблицы можно прийти к  очевидному выводу, что ставки транспортного  налога Республике Татарстан значительно  выше, чем минимально установленные  федеральным законодательством.

Республика  Татарстан не вошла в число  новых игорных зон, поэтому собираемость по налогу на игорный бизнес равна  нулю.

Рассмотрим  непосредственно структуру доходов  бюджета республики Татарстан.

Для этого проведем анализ структуры  доходов бюджета Республики Татарстан  в период с 2004 по 2010 г.г., представленной в таблице 2.5¹⁰:

Таблица 2.5

Для большей наглядности представим рассматриваемые данные графически:

Рисунок 2.1

На  графике четко видно, что изменения  по годам в налоговых доходах  республики Татарстан и  изменения  в общей сумме доходов республиканского бюджета происходят абсолютно синхронно. Это наталкивает на вывод о  том, что налоги играют ведущую роль в формировании бюджета субъекта РФ и оказывают наибольшее влияние  на изменение доходов бюджета. Среди  остальных структурных элементов  единой тенденции к изменению  нет, исходя из чего, можно предположить, что это связано с нестабильностью  и постоянным процессом совершенствования  бюджетного законодательства. Основываясь на информации, полученной по графику, можно заметить, что число налогов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ, сократилось – это может быть связано с общими тенденциями совершенствования бюджетной политики, в частности ее упрощения. Из доходов бюджета Республики Татарстан исчезли единый сельскохозяйственный налог, земельный налог и налог на игорный бизнес. Таким образом, подтвердился один из полученных ранее выводов о том, что в не игорных зонах поступления от налога на игорный бизнес стали равны нулю. Чтобы подтвердить или опровергнуть остальные предположения рассмотрим доли каждого из видов налогов в суммарном объеме налоговых поступлений в бюджет.

Таблица 2.6