Налогообложение страховой деятельности

 

Данные таблицы 2.2 показывают, что наибольший объем страховых  платежей собирается по добровольному  страхованию, в котором основная доля принадлежит имущественному и  личному страхованию. Страхование  ответственности значительно отстает  от первых двух отраслей страхования  по сбору страховых платежей.

Не составляет особого  труда заметить, что объемы страховых  платежей по обязательному страхованию  меньше, чем по добровольному страхованию (согласно таблице 2.2). Несмотря на то, что  благодаря введению Закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств» (далее  ОСАГО) объем страховых платежей за анализируемый период значительно  увеличился.

Динамика роста премий объясняется заключением договоров  страхования в массовых видах  добровольного имущественного страхования, прежде всего, в автостраховании:

• преимущественно именно в 2007 г. Филиал ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» интенсивно наращивал портфель по страхованию автотранспорта, что обусловлено ростом как количеством проданных автомобилей иностранного производства в этот период (порядка 425 тыс. шт.), так и темпом роста их продаж (прирост к 2005 г. — 68%);
• премии по страхованию автотранспорта в 2008 г. увеличились на 32 %, в 2009 г. – на 29,6 %, в 2010 г. – на 26,7 %. В 2011 г. динамика показывает об увеличении прироста поступлений страховых платежей на 0,57 %.

За первое полугодие 2011 г. россияне купили, по данным Ассоциации европейского бизнеса 720 143 автомобиля иностранного производства, включая  автомобили, собранные в России. Данный показатель на 70% превышает итоги  первого полугодия 2010 г. Рост продаж автомобилей иностранного производства является главным условием увеличения объемов премии по страхованию транспорта [32, с. 13].

 

 

 

2.2 Исследование  структуры и динамики налоговых  поступлений в бюджет

 

Используя данные по поступлениям налоговых платежей и данные объема налоговых выплат, рассчитаем уровень  выплат в Филиале ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» (таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Динамика уровня налоговых выплат в Филиале ООО  «Росгосстрах –         Поволжье» – «Главное управление по РМ» за 2007 – 2011 годов

Показатель	Объем начисленных налоговых  платежей, тыс. руб.	Объем налоговых выплат, тыс. руб.	Уровень выплат, %
2007 г.	269980	129215,5	47,86
2008 г.	374856,2	150063,9	40,03
2009 г.	450486,7	174165,2	38,66
2010 г.	491962,3	183969,1	37,39
2011 г.	581342,8	205771,6	35,39

 

Данные таблицы 2.3 показывают незначительные колебания налоговых  выплат с 2007 – 2011 гг., что свидетельствует  о грамотной организации налоговой  деятельности Филиала  ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ».

Следует отметить, что разрыв между величиной начислений налогов  и налоговых выплат в каждом новом  году увеличивается, что объясняется  разницей темпов роста начислений налогов  и налоговых выплат, и ведет, в  свою очередь, к снижению уровня налоговых  выплат.

Опираясь на общие показатели деятельности Филиала ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» можно утверждать, что у  данного страховщика достаточно устойчивое финансовое положение, объем  налоговых выплат не превышают объем  налоговых платежей. Однако в его  структуре налогового портфеля наибольший удельный вес занимает налогообложение  доходов физических лиц. В свою очередь  в имущественном налогообложении  наибольшую долю занимает налог на имущество организаций. Однако для  объективной  оценки налогообложения  Филиала ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» необходимо провести сравнительный анализ налогов и сборов.

Несмотря на экономические  трудности и непредсказуемую  политическую ситуацию, как в Российской Федерации, так и в Республике Мордовия, Филиал ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» провел огромную работу, направленную на получение положительных финансовых результатов, роста объема начислений налогов, роста размера страховых  резервов [17, с. 56].

Проанализируем итоги  работы отдела в Филиале ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» в части налоговой политики за последние пять лет.

Рассмотрим динамику поступлений  налоговых платежей в Филиале  ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ» за последние пять лет (рисунок 2.3).

109744,8

166948

186950,1

244764,1

261791,6

0

50000

100000

150000

200000

250000

300000

Объем налоговых поступлений,

тыс. руб.

2007

2008

2009

2010

2011

 

Рисунок 2.3 – Динамика поступлений  налоговых платежей Филиала ООО  «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» за 2007 – 2011 года

Данные рисунка 2.3 свидетельствуют  о том, что Филиал ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» за анализируемый период времени  регулярно наращивает объем налоговых  поступлений в бюджет. В 2011 г. по всем видам налоговых платежей было собрано 261 791,6 тыс. рублей, это на 17 027,2 тыс. рублей больше чем в 2010 г. и на 74 841,5 тыс. рублей – в 2009 г., прирост за анализируемый период, в целом, составил 138,6 %.

Таблица 2.4 – Динамика поступлений  налоговых платежей за 2007 – 2011 гг., тыс. рублей

Вид страхования	2007 г.	2008 г.	Прирост	2009 г.	Прирост	2010 г.	Прирост	2011 г.	Прирост
НДФЛ	9650,8	13803,3	43,03%	-	-	24800	-	38603	55,66%
Налог на прибыль (начисляется, но не уплачивается, т. К. Филиал)	5290,5	13700	158,95%	-	-	2800	-	14303	-
ЕСН	4360,3	103,3	-97,63%	-	-	22000	-	24300	-
Налог на имущество	58001	96528,8	66,43%	98943,4	2,50%	112647,9	13,85%	113774	1,00%
Транспортный налог	20877	21244	1,76%	19453,4	-8,43%	27789,2	42,85%	29067,1	4,60%
Прочие	37124	75284,8	102,79%	79490	5,59%	84658,7	6,50%	84706,9	0,06%
Итого	109744,8	166948	52,12%	186950,1	11,98%	244764,1	30,92%	261791,6	6,96%

 

Согласно данным таблицы 2.4 по НДФЛ собирается наибольшее количество поступлений, по сравнению с остальными видами налоговых платежей в Филиале  ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ». Прирост  налоговых платежей по данному виду налога в 2008 г. составил 66,43 %.

Приоритетным направлением, согласно таблице 2.4, является такой  вид налоговых платежей как налог  на прибыль, который лишь немного  уступает НДФЛ по сбору налоговых  поступлений. В 2008 г. размер поступлений  увеличился на 13 015,4 тыс. руб., прирост составил 30,92 %. Это наибольший размер роста налоговых поступлений по сравнению с другими годами за анализируемый период времени, однако в последующие года величина поступлений с каждым годом увеличивается, но не такими темпами, как в 2008 году [32, с. 13].

Совокупная доля транспортного  налога в общем объеме налоговых  поступлений в 2007 г. составляла 40 %, в 2008 г. – 42 %, в 2011 г. фактически не поменялась и составляет 45 %.

8,8%

52,9%

38,4%

0,0%

0,0%

8,3%

57,8%

33,0%

0,0%

0,64%

0,0%

52,9%

38,4%

7,65%

0,93%

10,1%

46,0%

37,1%

6,52%

0,08%

14,8%

43,5%

35,0%

6,63%

0,14%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

2007

2008

2009

2010

2011

ЕСН

НДФЛ

Налог на прибыль

Транспортный налог

Прочие

 

Рисунок 2.4 – Структура  налоговых платежей в  Филиале  ООО  «Росгосстрах  –  Поволжье»  –  «Главное  управление по РМ»  за 2007 – 2011 года

 

Как было отмечено выше, самое  заметное изменение в структуре  налоговых поступлений за анализируемый  период времени замечено в НДФЛ. Доля начислений налогов по данному  виду в общем объеме поступлений  увеличилась с 8,79 % до 14,75 %.

Развитие налоговых платежей в Филиале ООО «Росгосстрах –  Поволжье» – «Главное управление по РМ» во многом зависит от показателей  исполнения обязательств страховой  компании перед своими страхователями. Проведем анализ налоговых выплат в  Филиале ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ» на основании показателей таблицы 2.5.

Таблица 2.5 – Динамика налоговых  выплат  в  Филиале  ООО  «Росгосстрах  –  Поволжье»  –  «Главное  управление по РМ» в разрезе потребительских  групп за 2007 – 2011 года

Вид страхования			2007г.		2008 г.	Темп роста	2009 г.	Темп роста	2010 г.	Темп роста	2011 г.	Темп роста
НДФЛ			435,3		472,8	8,61%	400,1	-15,38%	300,6	-24,87%	325,9	8,42%
Налог на прибыль			216		261,8	21,20%	-	-	300,6	-	56,4	-81,24%
ЕСН			219,3		211	-3,78%	400,1	89,62%	-	-	269,5	-
Налог на имущество			41051		44937,7	9,47%	52676,6	17,22%	58633,4	11,31%	61565	5,00%
Транспортный налог			7853,6		8187,8	4,26%	9746,1	19,03%	9799,1	0,54%	9854,5	0,57%
Прочие			33197,4		36749,9	10,70%	42930,5	16,82%	48833,6	13,75%	51710,5	5,89%
Всего			75650,1		81417,8	7,62%	93895,3	15,33%	105722,8	12,60%	105794,9	0,07%

 

Как видно из таблицы 2.5 размер налоговых выплат с 2007 г. по 2011 г. по Филиалу ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ» растет.

Объем налоговых выплат за 2011 г. составил 105 794,9 тыс. рублей, увеличившись на 0,07 % по сравнению с 2010 г. Темп роста объема налоговых выплат составил 40% (увеличение на 30 144,8 тыс. рублей). В 2009 г. темп роста был наибольшим за анализируемый период и составил 15,33 %, объем налоговых выплат увеличился на 12 477,5 тыс. рублей.

По транспортному налогообложению (согласно таблице 2.5) выплаты постоянно  повышались, но медленными темпами. В  результате общая сумма страхового возмещения повысилась с 2007 г. по 2010 г. только на 2 737,5 тысяч рублей.

Сумма НДФЛ (в соответствии с таблицей 2.5) в 2008 г. выросла на 37,5 тысяч рублей, темп роста при этом составил 8,61 %. В 2009 г. и 2010 г. общий объем  налоговых выплат уменьшился и темп роста был отрицательным, но уже  в 2011 г. сумма страхового возмещения увеличилась на 25,3 тыс. рублей (8,42 %), а по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 109,4 тыс. рублей. По ЕСН выплата в 2008 г. увеличилась в 1,1 раза, в 2009 г. темп роста составил 17,22 % – это наибольший показатель роста за анализируемый период времени. В 2010 г. объем страхового возмещения увеличился на 5 956,8 тыс. рублей, в 2011 г. – на  2 931,6 тысяч рублей и составил 61 565 тыс. рублей. Налог на прибыль в 2011 г., по сравнению с 2007 г., увеличилась на 11 978 тыс. рублей, при этом темп роста составил 37,5 %. В 2008 г. объем налоговых выплат увеличился на 2,01 %, в 2009 г. – на 11,61 %. Самое заметное увеличение темпа роста было в 2010 г. – 15,04 %, при этом сумма страхового возмещения составляла 41 813,5 тыс. рублей.

0,6%

54,3%

42,2%

2,96%

0,0%

0,6%

55,2%

40,0%

4,06%

0,13%

0,4%

56,1%

38,7%

4,69%

0,07%

0,3%

55,5%

39,6%

4,70%

0,0%

0,3%

58,2%

41,5%

0,0%

0,0%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%

50,00%

60,00%

2007

2008

2009

2010

2011

НДФЛ

Налог на прибыль

ЕСН

Прочие

Транспортный налог

 

 

Рисунок 2.5 – Структура  страхового возмещения по транспортному    страхованию  в  Филиале  ООО  «Росгосстрах  –  Поволжье»  –  «Главное  управление по РМ» с 2007 г. по 2011 года

 

В структуре налоговых  выплат (согласно рисунку 2.5) стали заметны  следующие изменения:

• на 3,93 процентных пункта с 54,26 % до 58,19 % за 2007 – 2011 гг. повысилась доля налоговых выплат по НДФЛ в общем объеме налоговых выплат. Хотя в 2010 г. доля налоговых выплат уменьшилась на 0,6 %, но это не помешало в 2011 г. снова повысить долю страхового возмещения до 58,2 %;
• доля налоговых выплат по страхованию ЕСН в общем объеме налоговых выплат снизилась на 0,7 %. Снижение доли налоговых выплат по ЕСН в общем объеме 2007 г. постепенно снижается, но уже в 2010 г. начинает повышаться;
• по транспортному налогу доля начислений также уменьшилась на 0,27%. В 2007 г. и 2008 г. данный вид занимал одинаковую долю в общем объеме налогов, но уже в 2009 г. начал терять свою позицию и доля снизилась на 0,2 %.  Ряд крупных налоговых выплат приходится все – таки на 2011 г., хотя и занимает наименьшую долю в общем объеме налоговых выплат за отчетные периоды.