Налогообложение страховой деятельности

Анализ, проведенный по данным налоговых платежей в Филиале  ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ», показал, что данный страховщик достиг значительных результатов в отрасли налогообложения. Однако для комплексного предоставления оценки его деятельности необходимо провести анализ налоговой нагрузки.

ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ» в 2008 г. собрал наибольший объем налоговых  платежей в 2004 году период. В 2009 г. объем  поступлений резко сократился, почти  в 2 раза, и составил 27%, но уже в 2010 г. ситуация меняется и объем поступлений налоговых платежей увеличивается на 8,2%. Прирост в 2011 г. составил всего 4%, что с одной стороны является естественным процессом, так как емкость рынка имеет определенный предел и для дальнейшего увеличения налоговых платежей необходимо повысить страховой потенциал региона, но с другой стороны данный показатель может свидетельствовать о снижении активности Филиала ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» по освоению регионального рынка страховых услуг.

Рассматривая структуру  и динамику налогообложения в  организации необходимо отметить приоритетным направлением налогообложения, согласно которым, основным налогом является такой вид налоговых платежей как налог на прибыль, который  лишь немного уступает НДФЛ по сбору  налоговых поступлений. В 2008 г. размер поступлений увеличился на 13 015,4 тыс. рублей, прирост составил 30,92 %. Это наибольший размер роста налоговых поступлений по сравнению с другими годами за анализируемый период времени, однако в последующие года величина поступлений с каждым годом увеличивается, но не такими темпами, как в 2008 г.

Оценивая налоговую нагрузку можно отметить, что Филиал ООО  «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» собрал наибольший объем налоговых платежей в 2007 году период. В 2009 г. объем поступлений  резко сократился, почти в 2 раза, и составил 27%, но уже в 2010 г. ситуация меняется и объем поступлений налоговых платежей увеличивается на 8,2%. Прирост в 2011 г. составил всего 4%, что с одной стороны является естественным процессом, так как емкость рынка имеет определенный предел и для дальнейшего увеличения налоговых платежей необходимо повысить страховой потенциал региона, но с другой стороны данный показатель может свидетельствовать о снижении активности Филиала ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» по освоению регионального рынка страховых услуг.

Возможные пути достижения поставленных целей реализуются  не только за счет полного знания и  использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации  и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие:

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.
2. Учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.
3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.
4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности  исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.

6.  Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.

7.  Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных страховых компаний за рубежом и низконалоговых страховых компаний на территории России. При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени. В противном случае контролирующие органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить неубедительную схему целиком либо доставить неприятности налогоплательщику постоянными проверками.

8.  Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 1 января 2013 года. – М.: Эксмо, 2013. – 832 с. – (Российское законодательство).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 года № 51 – ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 года № 14 – ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 года №146 – ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 года № 230 – ФЗ. Текст с изменениями и дополнениями на 1 января 2013 года. – М.: Эксмо, 2013.
3. Об организации страхового дела в РФ: Федеральный закон от 21.06.04 № 4015 – 1 ФЗ (ред. от 23.07.2013) //СПС «Гарант»
4. Аналитическая отчетность о деятельности страховых компаний на территории РМ: Инспекция страхового надзора Министерства финансов РФ по РМ – Саранск; 2012 – с. 2 -12.
5. Балановская Н. Налоговая политика страховых организаций в России / Н. Балановская – 2012. –  № 3. –    С. 16 – 22.
6. Батяева  А. С. Перспективы развития налоговой политики страховых организаций РФ /А. С. Батяева – Вопросы экономики. – 2012. –  № 9. –    С. 72.
7. Большаков А. С. Формирование налоговой политики страховой организации в России / А. С. Большаков. – СПб.: Питер, 2012. – 411с.
8. Бухалков М. И. Налоговая политика страховых организаций в России / М. И. Бухалков. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 308 с.
9. Бушмин Е. В. Совершенствование методов налоговых проверок с использованием информационных технологий / Е. В. Бушмин – Налоговый вестник – 2012. – № 8. – С.3–6.
10. Велесько Е. Налоговая политика страховых организаций в России /                Е. Велесько / Проблемы теории и практики управления. – 2012. – № 5. – С. 94 – 101.
11. Веснин В. Р. Эффективность налоговой политики страховых организаций: учебник /  В. Р. Веснин. – М.: Проспект, 2012. – 504 с.
12. Гайдук К. Функциональная реструктуризация налоговой политики страховых организаций / К. Гайдук / Проблемы теории и практики управления. –  2013. –  № 2. – С. 89 – 94.
13. Гусев Т.А. Как эффективнее провести налоговую минимизацию страховых организаций / Т. А. Гусев / Налоги – 2013. – № 9. – с.13.
14. Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов / Т. Гусева / Право и экономика – 2012. - № 10. – С.34–40.
15. Дафт Р. Л. Эффективность налоговой политики страховой организации в России.- Пер. с англ. / В. Вольский и др. – 2-е изд. / Р. Л. Дафт. - СПб.: Питер, 2012. – 829 с.
16. Дугельн<span class="Normal__Char" style=" font-fam