Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2013 в 16:52, курсовая работа
Целью исследования является построение рациональной системы налогообложения субъектов страхового рынка в России на основе развития методологических подходов и разработки рекомендаций по совершенствованию механизмов налогообложения страховой деятельности и страховых операций.
В соответствии с указанной целью в работе поставлены следующие задачи:
– рассмотреть значение и роль страховых организаций в рыночной экономике,
– исследовать структуру и динамику налоговых поступлений страховой организации,
– предложить направления совершенствования системы налогообложения страховых организаций.
Введение 5
1 Теоретические основы налогообложения страховых организаций 7
1.1. Значение и роль страховых организаций в рыночной
экономике 7
1.2. Особенности налогообложения страховых организаций 12
1.3. Нормативно – правовое обеспечение налогообложения
страховых организаций 18
2 Исследование системы налогообложения страховых организаций
(на примере ООО «РГС – Поволжье» – «Главное Управление
по Республике Мордовия») 22
2.1. Анализ финансово – хозяйственной деятельности
ООО «РГС - Поволжье» – «Главное Управление по Республике
Мордовия» 22
2.2. Исследование структуры и динамики налоговых поступлений
в бюджет 28
2.3. Оценка налоговой нагрузки страховой организации 35
3 Перспективы развития системы налогообложения страховых
организаций 39
3.1. Совершенствование системы налогообложения страховых
организаций 39
3.2. Развитие государственного регулирования налогообложения
страховых организаций 47
3.3. Зарубежный опыт налогообложения страховой деятельности и
возможности его применения в России 52
Заключение 56
Список использованных источников 60
Анализ, проведенный по данным
налоговых платежей в Филиале
ООО «Росгосстрах – Поволжье»
– «Главное управление по РМ», показал,
что данный страховщик достиг значительных
результатов в отрасли
ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» в 2008 г. собрал наибольший объем налоговых платежей в 2004 году период. В 2009 г. объем поступлений резко сократился, почти в 2 раза, и составил 27%, но уже в 2010 г. ситуация меняется и объем поступлений налоговых платежей увеличивается на 8,2%. Прирост в 2011 г. составил всего 4%, что с одной стороны является естественным процессом, так как емкость рынка имеет определенный предел и для дальнейшего увеличения налоговых платежей необходимо повысить страховой потенциал региона, но с другой стороны данный показатель может свидетельствовать о снижении активности Филиала ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» по освоению регионального рынка страховых услуг.
Рассматривая структуру и динамику налогообложения в организации необходимо отметить приоритетным направлением налогообложения, согласно которым, основным налогом является такой вид налоговых платежей как налог на прибыль, который лишь немного уступает НДФЛ по сбору налоговых поступлений. В 2008 г. размер поступлений увеличился на 13 015,4 тыс. рублей, прирост составил 30,92 %. Это наибольший размер роста налоговых поступлений по сравнению с другими годами за анализируемый период времени, однако в последующие года величина поступлений с каждым годом увеличивается, но не такими темпами, как в 2008 г.
Оценивая налоговую нагрузку можно отметить, что Филиал ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» собрал наибольший объем налоговых платежей в 2007 году период. В 2009 г. объем поступлений резко сократился, почти в 2 раза, и составил 27%, но уже в 2010 г. ситуация меняется и объем поступлений налоговых платежей увеличивается на 8,2%. Прирост в 2011 г. составил всего 4%, что с одной стороны является естественным процессом, так как емкость рынка имеет определенный предел и для дальнейшего увеличения налоговых платежей необходимо повысить страховой потенциал региона, но с другой стороны данный показатель может свидетельствовать о снижении активности Филиала ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» по освоению регионального рынка страховых услуг.
Возможные пути достижения поставленных целей реализуются не только за счет полного знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие:
5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.
6. Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.
7. Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных страховых компаний за рубежом и низконалоговых страховых компаний на территории России. При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени. В противном случае контролирующие органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить неубедительную схему целиком либо доставить неприятности налогоплательщику постоянными проверками.
8. Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль.
Список использованных источников