Налогообложение страховой деятельности

На основании показателей  уровня налоговых выплат можно оценить  лояльность отношений и правильность организации налогообложения (таблица 2.6).

Таблица 2.6 – Динамика уровня налоговых выплат в Филиале ООО  «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» за 2007 – 2011 года

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
НДФЛ	4,51 %	3,43 %	-	1,21 %	0,84 %
Налог на прибыль	70,78 %	46,55 %	53,24 %	52,05 %	54,11 %
ЕСН	75,85 %	59,10 %	50,69 %	46,07 %	47,88 %
Транспортный налог	-	-	30,79 %	3,11 %	-
Налог на имущество	-	10,22 %	3,90 %	-	-
Всего	68,93 %	48,77 %	50,22 %	43,19 %	40,41 %

 

Исходя из данных таблицы 2.6 можно увидеть, что уровень  налоговых выплат в целом снизился на 20 % в 2008 г., по сравнению с 2007 г. В 2009 г. уровень налоговых выплат повысился  всего лишь на 2 %, но уже в 2010 г. уменьшился на 7 %, а в 2011 г. – на 3 %. Для дальнейшего  развития страховой деятельности необходимо быстрыми темпами наращивать объем поступлений налоговых платежей за счет привлечения новых клиентов.

Анализ, проведенный по данным налоговых платежей в Филиале  ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ», показал, что данный страховщик достиг значительных результатов в отрасли налогообложения. Однако для комплексного предоставления оценки его деятельности необходимо провести анализ налоговой нагрузки [32, с. 8].

 

2.3 Оценка налоговой  нагрузки страховой организации

 

Рассмотрим динамику изменения  налоговой нагрузки в Филиале  ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ» за последние пять лет.

Таблица 2.7 – Динамика налоговой  нагрузки  в Филиале ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» за 2007 – 2011 гг

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Налоговая нагрузка, процент	44,8	43,6	27,0	35,2	39,2
Прирост, (+, -) тыс. руб.	-	-1,2	-16,6	8,2	4,0

 

Как видно из таблицы 2.7 Филиал ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ» в 2008 г. собрал наибольший объем налоговых  платежей в 2007 году период. В 2009 г. объем  поступлений резко сократился, почти  в 2 раза, и составил 27%, но уже в 2010 г. ситуация меняется и объем поступлений налоговых платежей увеличивается на 8,2%. Прирост в 2011 г. составил всего 4%, что с одной стороны является естественным процессом, так как емкость рынка имеет определенный предел и для дальнейшего увеличения налоговых платежей необходимо повысить страховой потенциал региона, но с другой стороны данный показатель может свидетельствовать о снижении активности Филиала ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» по освоению регионального рынка страховых услуг. Наиболее полно о характере изменения темпа роста налоговой нагрузки можно судить исходя из рисунка 2.6.

0,0%

0,0%

-61,5%

42,7%

1,6%

-80,0%

-60,0%

-40,0%

-20,0%

0,0%

20,0%

40,0%

60,0%

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

 

Темп роста, %

 

Рисунок 2.6 – Динамика роста  налоговой нагрузки в Филиале  ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ» по сравнению с соответствующим  периодом предыдущего года в 2007 – 2011 года

 

Согласно рисунку 2.6 темпы  роста налоговых взносов (начислений налогов), формирующиеся под влиянием тенденций изменения регионального  рынка страхования, в 2010 г. и 2011 г. стали  положительными. Но в 2009 г. был резкий спад налоговых поступлений, что  отразилось в первую очередь на деятельности Филиала. Основываясь на данных поступлений  налогов и налоговых выплат по всему сегменту страхования можно  рассмотреть динамику развития страхования  в целом.

 

436

391,2

385,2

270

0

13,7

11,8

12,3

22,5

0

0

50

100

150

200

250

300

350

400

450

500

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2011 г.

 

Тыс. руб.

Объем начисленных налогов

Объем уплаченных налогов

 

Рисунок 2.7 – Динамика сбора  начисленных и уплаченных налогов  в Филиале ООО «Росгосстрах –  Поволжье» – «Главное управление по РМ» за 2007 – 2011 года

 

Как видно из рисунка 2.7, колебание  уровня сбора и выплат в течение  анализируемого периода изменчиво. В тоже время, общая тенденция  динамики свидетельствует об общем  росте объема налоговых выплат, определенном сглаживании данного показателя и уменьшении показателя уровня налоговых  выплат. В 2008 г. наблюдается наибольший разрыв между величиной налоговых  поступлений и страхового возмещения, а в 2009 г. – наименьший. Это объясняется  резким снижением величины налоговых  поступлений в 2006 г., а также снижением объема налоговых выплат за данный период.

Резюмируя вышеизложенное в  данной главе можно сказать, что  Филиал ООО «Росгосстрах – Поволжье»  – «Главное управление по РМ» занимает монопольное положение на рынке  страховых услуг Республики Мордовия, что отражается в основном показателями финансово – хозяйственной деятельности.

Рассматривая структуру  и динамику налогообложения в  организации необходимо отметить приоритетным направлением налогообложения, согласно которым, основным налогом является такой вид налоговых платежей как налог на прибыль, который  лишь немного уступает НДФЛ по сбору  налоговых поступлений. В 2008 г. размер поступлений увеличился на 13 015,4 тыс. рублей, прирост составил 30,92 %. Это наибольший размер роста налоговых поступлений по сравнению с другими годами за анализируемый период времени, однако в последующие года величина поступлений с каждым годом увеличивается, но не такими темпами, как в 2008 г [26, с. 14 – 16].

Оценивая налоговую нагрузку можно отметить, что Филиал ООО  «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» в 2008 г. собрал наибольший объем налоговых платежей в 2007 году период. В 2009 г. объем поступлений  резко сократился, почти в 2 раза, и составил 27%, но уже в 2010 г. ситуация меняется и объем поступлений налоговых платежей увеличивается на 8,2%. Прирост в 2011 г. составил всего 4%, что с одной стороны является естественным процессом, так как емкость рынка имеет определенный предел и для дальнейшего увеличения налоговых платежей необходимо повысить страховой потенциал региона, но с другой стороны данный показатель может свидетельствовать о снижении активности Филиала ООО «Росгосстрах – Поволжье» – «Главное управление по РМ» по освоению регионального рынка страховых услуг.

Все это свидетельствует  о необходимости дальнейшего  совершенствования система налогообложения  ООО «Росгосстрах – Поволжье» [23, с. 26].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Перспективы  развития системы налогообложения  страховых организаций

 

3.1 Совершенствование  системы налогообложения страховых  организаций

 

Необходимо продолжить дальнейшее совершенствование налогообложения  страховых операций. Режим налогообложения  операций по долгосрочному страхованию  должен являться стимулом для формирования физическими и юридическими лицами эффективной защиты от наиболее значимых рисков.

Эти вопросы следует рассматривать  на основе анализа практики применения Налогового кодекса Российской Федерации  и положений бухгалтерского учета  и в связи с переходом на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности [8, с. 94].

В перспективе следует  включить в перечень социальных налоговых  вычетов затраты граждан при  страховании ими наиболее жизненно важных имущественных интересов (связанных  с жизнью и здоровьем, владением, пользованием, распоряжением жилыми помещениями и домашним имуществом).

Целесообразно расширить  перечень расходов организаций по различным  видам страхования ответственности, включаемых в затраты, принимаемые  к вычету при исчислении налога на прибыль организаций [27, с. 6].

Одной из приоритетных задач  развития национальной системы страхования  является совершенствование инвестиционной политики, предусматривающей выработку  и реализацию мер по созданию благоприятного инвестиционного климата в стране, обеспечивающего расширение направлений  инвестирования средств страховщиков.

В целях привлечения инвестиций для развития экономики страны и  предоставления страхователям возможности  использования надежных форм сохранения их сбережений, вложенных в страхование, целесообразно координировать направления  вложений финансовых средств страховых  организаций с учетом видов страхования и сроков действия договоров, устанавливать нормативы их вложений, разделять инвестиционные потоки на страхование жизни и иные виды страхования, а также стимулировать долгосрочные инвестиции.

Порядок размещения средств, полученных в результате осуществления  обязательных видов страхования, а  также личного страхования граждан, должен минимизировать риски их инвестирования [36, с. 32].

Проблемы развития страхового рынка должны стать объектом внимания органов, осуществляющих контроль за страховой  деятельностью на рынке страховых  услуг и антимонопольное регулирование.

Для эффективного функционирования рынка страховых услуг необходимо создать равные условия для осуществления  деятельности всеми страховыми организациями  на территории Российской Федерации. В  этих целях необходимо обеспечить:

усиление контроля за действиями органов государственной власти всех уровней, ограничивающих конкуренцию  на рынке страховых услуг;

отработку системы проведения открытых конкурсов страховых организаций, привлекаемых для осуществления  страхования за счет бюджетных средств;

осуществление мониторинга  деятельности страховых организаций, занимающих доминирующее положение  и препятствующих доступу на рынок  других страховых организаций;

государственный контроль за концентрацией капитала на рынке  страховых услуг;

совершенствование форм статистического  учета и отчетности страховых  организаций, в том числе с  целью проведения анализа конкурентной среды на федеральном и региональном рынках страховых услуг и определения  доминирующего положения страховых  организаций на таких рынках.  
     Важным условием конкуренции на рынках финансовых услуг должно стать исключение государственного участия в уставных капиталах страховщиков [43, с. 55].

В качестве рекомендаций по оптимизации налогообложения можно  рекомендовать ООО «Росгосстрах»  несколько простых методов:

– специальные методы налоговой  оптимизации,

– оптимизация через выбор  системы налогообложения.

При проведении оптимизации  в первую очередь необходимо выяснить, какой предполагаемый экономический  эффект от внедряемой технологии налоговой  оптимизации получится. Для этого  рекомендуется провести точный расчет суммы снижения налоговых платежей, сумму затрат на проведение мероприятий  по оптимизации.

При анализе расчета следует  понимать, что нельзя одним только ловким манипулированием законами можно  полностью избежать уплаты налогов  и в данном случае речь, скорее всего, идет о нелегальном уклонении  от уплаты налогов.

Уяснив, что же представляет из себя предполагаемая налоговая оптимизация  для ООО «Росгосстрах»  – легальное  уменьшение налогов или уклонение  от уплаты налогов, следует оценить  степень риска, допускаемого выбранным  методом налоговой оптимизации. При обсуждении методов налогового планирования конкретных операций или  всей коммерческой деятельности в целом, необходимо выяснить сложность вопросов, требующих разрешения в процессе оптимизации.