Налоговая система Кырзызстана

Налогоплательщик обязан аннулировать регистрацию по НДС при прекращении облагаемых НДС поставок или в случае, если стоимость облагаемых поставок (за последние 12 месяцев ) не превысила регистрационный порог.

        До аннулирования регистрации налогоплательщик обязан произвести полный расчет с бюджетом по НДС.

Объект обложения НДС

НДС облагаются облагаемые поставки (импорт). Облагаемыми считаются поставки, если они производятся на территории нашей республики, совершаются плательщиком НДС и не являются поставками, освобожденными от НДС или облагаемыми НДС по нулевой ставке.

Определение облагаемой стоимости

Объектом обложения НДС является стоимость реализуемой продукции (товаров), работ, услуг, которая исчисляется исходя из свободных (рыночных0 цени тарифов или исходя из государственных регулируемых оптовых и розничных цен и тарифов, применяемых к отдельным видам продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг оказываемых населению.

Облагаемая стоимость включает сумму всех других сборов налогов  и пошлин, уплачиваемых за поставку или в связи с поставкой, кроме тех, которые взимаются в соответствии с Законом «О государственной пошлине». НДС, уплачиваемой за поставку, в облагаемую стоимость не включается.

Облагаемая стоимость поставки соответственно увеличивается или уменьшается, если уже произведенная оплата за поставку увеличивается или уменьшается.

В стоимость реализованной продукции, работ услуг, включаются:

• суммы средств полученных предприятием от других предприятий и организаций в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направленных в счет увеличения прибыли;
• доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии  на осуществление банковских операций;
• средства, полученные от взимания штрафов взыскания пени, выплаты неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• суммы авансовых или иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет либо полученных по расчетным документам в порядке частичной предоплаты за реализованные товары (работы, услуги) Указанные суммы предприятий торговли и предприятий, получающих доходы от посреднической деятельности, облагаются в части надбавок, наценок, вознаграждений и других сборов.

 

ПОДОХОДНЫЙ   НАЛОГ   С   ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

    Подоходный налог является общегосударственным налогом, который уплачивается физическими лицами. Налог взимается по всей территории страны по единым ставкам.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДПОЮ НАЛОГА ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА - ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

Плательщиками налога являются все физические лица, получающие в течение календарного года доходы, подлежащие налогообложению -от занятости, инвестиций и экономической деятельности:

    - работающие на постоянной основе по месту основной работы (службы, учебы), а также работающие по совместительству в качестве рабочих и служащих, в том числе сезонных и временных работников, нештатных работников, надомников, домработниц, нянь и т.д.;

       - иностранцы, работающие в нашей стране на основе соглашений (между правительствами Кыргызстана и зарубежных стран и трудовых договоров (контрактов) на выполнение работ и услуг;        

  -выполняющие работы по гражданско-правовым договорам (договоры подряда, поручения, авторские договоры и т. д.);

  -зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок регистрации указанных  лиц в органах статистики и в органах налоговой службы рассмотрен  в главе, посвященной предпринимательской деятельности;

  - работающие на основе патента.

Объект обложения подоходным налогом.

       Объектом обложения налогом является доход, который исчисляется как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными законом (Для определения суммы, подлежащей подоходным налогом, налогоплательщик должен произвести определенные вычеты из совокупного годового дохода. Эти вычеты можно условно разделить на две группы: вычеты, разрешенные всем налогоплательщикам, и вычеты разрешенные отдельным категориям налогоплательщиков. Здесь вычеты первой группы – это необлагаемый минимум дохода (см. ниже), а вычеты второй группы – это дополнительные ежемесячные вычеты (см. ниже)).

Виды облагаемых доходов.

        Совокупный  годовой доход складывается из доходов, полученных в:

• денежной форме, т.е. в сомах или в иностранной валюте;
• натуральной форме, т.е. в виде товаров, продукции имущества (движимого, недвижимого )и т.д.;
• форме работ и услуг.

 

УПЛАТА НАЛОГА ПУТЕМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ПАТЕНТА.

     Налог может уплачиваться в бюджет в виде фиксированной платы (патента).

     Получив патент, налогоплательщик  может осуществлять:

• деятельность по реализации товаров народного потребления и продуктов повседневного спроса, например, пошив и реализацию одежды и других изделий;
• деятельность в сфере бытового обслуживания населения, например, ремонт радиотелевизионной аппаратуры;
• деятельность в социально-культурной сфере, например, репетиторство, физкультурно-оздоровительную деятельность, медицинскую и врачебную  практику,
• Другие виды деятельности, разведение и реализацию аквариумных рыб и птиц; изготовление и реализацию рыболовных снастей;

     Порядок декларирования  доходов и уплаты подоходного  налога физическими лицами, осуществляющими  свою деятельность на патентной  основе, и порядок выдачи патентов подтвержден постановлением Правительства.

      Размер платы за  патент устанавливается налоговым  органом для каждого вида предпринимательской  деятельности. Граждане имеющее  право на дополнительные вычеты (согласно статье 76  Налогового  кодекса) , должны знать, что размер платы за патент должен быть уменьшен на определенный коэффициент.

 Плата, за патент внесенная  физическим лицом, является во  всех случаях безвозвратной и  не подлежит взаимозачету с  другими видами и/или сроками  его предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели также могут получить патенты на отдельные виды деятельности в установленном порядке. При этом свидетельство сдавать в налоговый орган не обязательно.

Граждане, приобретшие патент, не ведут книги учета доходов и расходов по указанным в патенте видам деятельности, не уплачивают подоходный налог с этих доходов, а при декларировании своих доходов по итогам года – не включают вышеуказанные доходы в совокупный годовой доход.

 

        НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на прибыль в нашей республике является общегосударственным налогом, который взимается на вей те5рритории страны по единым ставкам.

Плательщиками налога на прибыль в Кыргызстане могут быть только юридические лица – организации, имеющие основной целью своей деятельности извлечение прибыли (коммерческие организации), вне зависимости от организационно правовой формы, формы собственности и видов деятельности.

Некоммерческие организации не привлекаются к уплате и осуществлению иных предписываемых плательщикам налога на прибыль действий только в том случае, если они не получают прибыли от своей деятельности.

Указанные выше правила в равной мере применяются в отношении объединений коммерческих и/или некоммерческих организаций в форме ассоциаций (союзов).

Принцип резидентства.

При определении статуса плательщиков налога на прибыль применяется принцип резидентства, согласно которому резидентами считаются все зарегистрированные в соответствии с законами нашей республики юридические лица, осуществляющие экономическую деятельность и получающие прибыль от источника доходов как в Кыргызстане, так и за его пределами.

Налогоплательщиками-нерезидентами являются иностранные юридические лица, которые осуществляют экономическую  деятельность на территории республики через постоянное учреждение, а также получают доходы из источников в Кыргызстане без образования постоянного учреждения.

Доходы иностранных юридических лиц-нерезидентов, не осуществляющих деятельность в нашей республике через постоянное учреждение и не имеющих статуса юридического лица, подлежат налогообложению у источника возникновения дохода в Кыргызстане.

Под постоянным учреждением подразумевается постоянное место деятельности налогоплательщика-нерезидента, через которое он полностью или частично осуществляет экономическую деятельность.

Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий экономическую деятельность через постоянное учреждение, уплачивает налог на прибыль в порядке, предусмотренном для резидентов.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ

Состав совокупного  годового дохода.

Налогооблагаемой является прибыль, полученная плательщиком налога в процессе его деятельности и исчисленная как разница между суммой совокупного годового дохода налогоплательщика и суммой вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом.

Под совокупным годовым доходом понимается выручка (без НДС),которая получена из различных источников в течение календарного года и складывается из всех видов доходов, полученных налогоплательщиком-нерезидентом – только на территории республики.

Закон определяет перечень доходов, из которых складывается совокупный годовой доход плательщика. Это:

• все доходы от реализации продукции (работ, услуг);
• все доходы от реализации активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;
• доходы по процентам, кроме ранее обложенных налогом у источников выплаты в Кыргызской Республике;
• дивиденды, кроме ранее обложенных налогом у источников выплаты в Кыргызской Республике;
• страховые суммы по договорам страхования;
• безвозмездно полученное имущество и денежные средства;
• все доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от реализации и передачи нематериальных активов (неимущественных прав) другому лицу;
• субсидии;
• средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность ил закрыть предприятие;
• доходы, возникшие от списания и сокращения долгов юридического лица другим лицам;
• суммы, полученные от реализованных изношенных активов;
• отрицательные суммы балансовой стоимости амортизируемых активов на конец года;
• суммы взаиморасчета по задолженностям или расчета в связи с прямыми или косвенными расходами.

 

Вычеты из совокупного годового дохода:

• расходы, связанные с трудовыми отношениями;
• расходы, направленные на покрытие капитальных расходов;
• производственные расходы;
• расходы по уплате процентов по долговому обязательству;
• расходы, направленные на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные работы;
• расходы, связанные с амортизационными начислениями;
• расходы на текущий ремонт;
• расходы на приобретение или производство нематериальных активов;
• отчисления в Социальный фонд;
• пролонгация убытков;
• расходы на добычу природных ресурсов;
• убытки, возникающие при реализации ценных бумаг;
• банковские резервы для погашения убытков;

Расходы не подлежащие вычету из совокупного годового дохода

При исчислении совокупного годового дохода налогоплательщик не вправе производить вычеты некоторых расходов, связанных с экономической деятельностью, например, штрафов и пени, выплачиваемых в бюджет.

Перечень таких расходов установлен в законе и в подзаконных нормативных актах.

 

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Акцизный налог (акциз – фр.accise-лат.accidere обрезать) в нашей республике является общегосударственным налогом. Акцизный налог  относится к косвенным налогам :акцизы включаются в цену товаров поэтому в отличие от прямых налогов бремя их уплаты ложится на потребителей товаров.

Акцизы устанавливаются для отдельных видов товаров. В целях налогообложения указывающие товары подразделяются на:

• произведенные на территории нашей республики;
• импортируемые (ввозимые) на территорию республики.

Перечень подакцизных товаров установлен в законе и является исчерпывающим.

Плательщики.

Плательщиками являются все юридические лица (независимо от организационно-правовой формы и формы собственности) и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (в том числе иностранные граждане и лица без гражданства), производящие подакцизные товары на территории республики из собственного и давальческого сырья и/или импортирующие, подакцизные товары в Кыргызстане.

Особенности налогообложения подакцизных товаров отечественного. производства.