Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Марта 2013 в 13:46, дипломная работа
Цель исследования заключается в комплексном системном анализе процессуальных налоговых правоотношений по взысканию сумм недоимок, пеней и штрафов, позволяющем выявить недостатки нормативного регулирования соответствующих процедур и обосновать предложения по совершенствованию законодательства РФ о налогах и сборах.
Для достижения обозначенной цели предполагается решить следующие задачи:
- раскрыть сущность, экономическую природу и причины возникновения налоговой задолженности;
- проанализировать динамику и структуру налоговой задолженности в бюджетную систему РФ на примере ИФНС по Ленинскому району г.Нижнего Новгорода;
- определить основные направления сокращения и наиболее результативные меры взыскания налоговой задолженности;
- охарактеризовать правоотношения по взысканию обязательных платежей;
- обобщить практику деятельности налоговых органов, судов, службы судебных приставов, а равно иных компетентных органов по
взысканию сумм недоимок, пеней и штрафов;
- путём сопоставления статистических данных определить эффективность предусмотренных законодательством о налогах и сборах способов взыскания обязательных платежей;
- обосновать необходимость изменения и дополнения действующего законодательства в целях усовершенствования тех положений, которые определяют условия, основания, сроки и порядок взыскания недоимок, пеней и налоговых санкций;
- выработать пути повышения эффективности деятельности органов, осуществляющих налоговый контроль, принудительное исполнение и судебное разбирательство по делам о взыскании сумм недоимок, пеней и штрафов.
Реферат……………………………………………………………………..…..…….2
Введение …………………………………………………………………..………....5
1.Теоретические основы взыскания налоговых
недоимок и анализ причин их возникновения………………………………..14
1.1 Понятие и признаки недоимок………………………………………………...14
1.2 Анализ причин возникновения недоимок и варианты
решения проблемы недоимки…………………………………………….……….19
1.3 Анализ методов взыскания недоимки……………………………………...…23
1.4 Рационализация процедуры банкротства
организаций как одного из способов сокращения недоимки. ………….……….45
3.Оценка возможностей совершенствования
процесса взыскания недоимок……………………………………………….…83
3.1 Проблемы снижения эффективности взыскания
задолженности по налогам и сборам………………………………………….......88
Заключение………………………………………………………………….…..…92
Список нормативных актов и литературы……………………………….……91
Изучена практика Арбитражных Судов РФ по применению сроков исковой давности. По нашему мнению, никого из налогоплательщиков не удивить тем, что налоговые органы до сих пор проводят зачеты в счет недоимки по налогу на рекламу, налогу на пользователей автомобильных дорог и т.п..
Налогоплательщики уже давно высказывали свои сомнения в правомерности таких действий, поскольку зачет переплаты в счет недоимки аналогичен взысканию денежных средств с налогоплательщика. Следовательно, оба из указанных процессуальных действий должны подчиняться общим правилам статьи 46 и 48 НК РФ, о пресекательных сроках на внесудебное взыскание недоимок (см. пункт 6 Информационного письма Президиума ВАС России от 17.03.2003 года №71 и Постановление Президиума ВАС РФ от 12.04.2005 года № 14452/04 ).
Теперь у налогоплательщиков появился очень серьезный аргумент в спорах с налоговыми органами в виде Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П . Высшая судебная инстанция указала (пункт 3 Определения), что положения пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ не предполагают, что налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных в иных положениях НК РФ.
Следовательно, если срок на бесспорное взыскание недоимки пропущен, налоговый орган не вправе самостоятельно проводить зачет в счет указанной недоимки какой-либо переплаты. При этом никто не препятствует обращению налогового органа в суд с соблюдением сроков, предусмотренных статьями 46 и 48 НК РФ, о взыскании с налогоплательщика соответствующей недоимки.
Так же, в наше время проблемой является Мировой финансовый кризис. Он дал новые аргументы Минфину для сохранения или даже увеличения налоговой нагрузки в России в 2009–2011 годах. Это стало ясно в ходе прошедшей пресс-конференции замминистра финансов Сергея Шаталова. Наибольший удар может прийтись по «Газпрому» и владельцам дорогой недвижимости.
«Мы не видим возможности для снижения налогов в нынешней ситуации, когда российская экономика все более чувствительна к потрясениям на мировых рынках», – заявил Сергей Шаталов. По его словам, период ежегодного снижения налогов на 1% ВВП в России завершен, и в следующие три года нагрузка на некоторых налогоплательщиков даже увеличится. Больше налогов, по словам Шаталова, придется платить «Газпрому» и другим газодобывающим компаниям, а также владельцам дорогой недвижимости. Ожидают налогоплательщиков и другие изменения.25 А это, в свою очередь, может привести к росту недоимки и задолженности по налогам и сборам.
Список нормативных актов.
Научная литература:
С.6.
1
.: Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой
анализ). - М.: ГМП «Первая образцовая типография»,
2000. С. 19.
2 Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. - М.: «НОРМА», 2003. С. 286-287.
3 В.К, Алехин С.Н. Об отдельных аспектах работы налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. 2001. № 4. С. 27-28.
4 Соловьёв В.А. «О правовой природе налога.//Журнал российского права. 2002. №3. С 41.
5 Налоговое право/ Под ред. С.Г. Пепеляева. 2000г; Петрова Г.В Виды налоговых споров в судебной практике и тенденции развития правового регулирования налоговой ответственности//Финансовое право.2004 №2.С 41.
6 Титов А.С. «Недоимка как категория налогового права»/Финансовое право.2002.№1. С 40
7 Титов А.С. «Недоимка как категория налогового права»/Финансовое право.2002.№1. С 39
8 Теория государства и права: Учебник для юридических вузов и факультетов/Под ред. В.М. Корельского и В.Д.Перевалова. М.1997. С 414
9 Попов А.В., Соболев В.Б. «Бизнес-адвокат».2000.№ 3 .С 4.; Яни П.С. «Налоговое преступление».1999
10 Лебедев К.Н.»Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности»/ Хозяйство и право.1998 №11.
11Титов А.С. Недоимка: «Правовое регулирование взыскания». М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2003. С. 46.
12 Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: НОРМА, 1997. С. 19
13 ст. 243, 286 НК РФ
14 Штерн С. Налоговые агенты: проблемы статуса и практики. М.: ЮК "Юркафе", 2004. С. 46.
15« Развитие российского финансового рынка и новые инструменты привлечения инвестиций». Энтов Р., Радыгин А., Мау В. И др. ( www.veselchak.ru)
16 Ст.74 НК
17 Ст.47 НК
18 Ст.48 НК
19 Ст.49 НК
20 Ст.50 НК
21 Ст.51 НК
23 Пантюшов О.В.Адвокат, «Уплата налога при ликвидации организации» 2007.
24 Пансков В.Т. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник.
25 Статья с сайта www.ng.ru
Информация о работе Недоимка по налогам. Анализ причин, пути сокращения