Организация налогового планирования в организации

 

Продолжение таблицы 3

Задолженность по налогам и сборам	809	650	544	-159	-106	80,35	83,69
Прочие кредиторы	7246	3549	6536	-3697	2987	48,98	184,16
Итого по разделу V	77946	290290	284860	212344	-5430	372,42	98,13
БАЛАНС	84254	296966	291238	212712	-5728	352,47	98,07

 

Из таблицы видно, что  внеоборотные активы в течение 2009-2011 гг. постоянно снижались. В 2010 году уменьшение активов произошло на 517 тыс. руб. по сравнению с 2009 г. В 2011 году внеоборотные активы снизились на 33,93% по сравнению с 2010 годом.

Оборотные активы в 2010 году выросли на 213229 тыс. руб. или на 318,16% по сравнению с 2009 годом. Однако в 2011 году они снизились на 5422 тыс. руб.

Изменения в итоге  раздела III произошли за счет изменения  нераспределенной прибыли. В период 2009-2010 г. она выросла на 8,82%, а в период 2010-2011 гг. уменьшилась на 322 тыс. руб.

В 2009 году долгосрочных обязательств не было. В 2010-2011 годах изменение  составило 24 тыс. руб. или 109,09%.

Краткосрочные обязательства  в 2010 году выросли по сравнению с 2009 годом на 272,42%, в 2011 году они снизились на 5430 тыс. руб. по отношению к 2010 году.

Общая сумма баланса  в 2010 году выросла на 212712 тыс. руб. или  на 252,47%, в 2011 году она снизилась на 5728 тыс. руб.

После того как был  проведен горизонтальный анализ баланса предприятия, необходимо провести вертикальный анализ (таблица 4).

 

 

 

 

 

Таблица 4 - Вертикальный анализ пассивов баланса

 

Показатель	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Изменение (+, -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2010/2009	2011/2010
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1343	1,59	853	0,29	559	0,19	-1,3	-0,1
Отложенные налоговые активы	74	0,09	47	0,02	35	0,01	-0,07	-0,01
ИТОГО по разделу I	1416	1,68	899	0,3	594	0,2	-1,38	-0,1
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в т.ч.	81	0,09	110	0,04	117	0,04	-0,05	-
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	36	0,04	64	0,02	103	0,04	-0,02	0,02
Расходы будущих периодов	45	0,05	47	0,02	14	0,004	-0,03	-0,016
Дебиторская за-долженность (пла-тежи по которой ожидаются в тече-ние 12 месяцев после отчетной да-ты) в т.ч.	68977	81,87	290581	97,85	285425	98,0	15,98	0,15
Покупатели и заказчики	68977	81,87	288431	97,13	268578	92,22	15,26	-4,91
Денежные средства	13366	15,86	5376	1,81	5103	1,75	-14,05	-0,06

 

Продолжение таблицы 4

ИТОГО по разделу II	82838	98,32	296067	99,7	290645	99,8	1,38	0,1
БАЛАНС	84254	100	296966	100	291238	100	-	-
III Капитал и резервы
Уставный капитал	10	0,01	10	0,003	10	0,003	-0,007	-
Резервный капитал в т.ч.	149	0,18	149	0,05	149	0,05	-0,13	-
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	149	0,18	149	0,05	149	0,05	-0,13	-
Нераспределенная прибыль (непок-рытый убыток)	3910	4,64	4255	1,43	3933	1,35	-3,21	-0,08
Использованная прибыль	2240	2,66	2240	0,75	2240	0,77	-1,91	0,02
ИТОГО по разделу III	6309	7,49	6654	2,24	6332	2,17	-5,25	-0,07
IV Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	-	-	22	0,007	46	0,02	0,007	0,013
ИТОГО по разделу IV	-	-	22	0,007	46	0,02	0,007	0,013
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность в  т.ч.	77946	92,51	290290	97,75	284860	97,81	5,24	0,06

 

 

Продолжение таблицы 4

Поставщики и подрядчики	69866	82,92	286087	96,34	277775	95,38	13,42	-0,96
Задолженность перед персоналом организации	23	0,03	5	0,002	4	0,001	-0,028	-0,001
Задолженность перед гос. внебюдж. фондами	2	0,002	-	-	1	0,0003	-0,002	0,0003
Задолженность по налогам и сборам	809	0,96	650	0,22	544	0,19	-0,74	-0,03
Прочие кредиторы	7246	8,9	3549	1,19	6536	2,24	-7,71	1,05
Итого по разделу V	77946	92,51	290290	97,75	284860	97,81	5,24	0,06
БАЛАНС	84254	100	296966	100	291238	100	-	-

 

Таким образом, основную долю в активе баланса составляют оборотные активы. В 2009 г. их доля была 98,32%, в 2010 году доля выросла до 99,7%, а  в 2011 году они увеличились на 0,1% и стали составлять 99,8%.

В пассиве баланса преобладают  краткосрочные обязательства. Они  занимают 92,51% в 2009 г., 97,75% в 2010 году, 97,81% в 2011 году. Таким образом, наблюдается  их постоянный рост.

Также в структуре пассивов можно  выделить долю собственного капитала. Он снижался на протяжении рассматриваемого периода (2009-2011 гг.): с 7,49% в 2009 году до 2,17% в 2011 году. Доля долгосрочных обязательств незначительна.

Собственный оборотный капитал  предприятия рассчитывается следующим  образом:

 

             СОС  = Е + LТL – LТА или СОС = СА – СL                                 (8)                                              

 

где Е – капитал собственников фирмы (итог раздела III баланса);

LТL – долгосрочные  обязательства (итог раздела IV баланса);

СА – оборотные активы (итог раздела II баланса);

СL – краткосрочные обязательства (итог раздела V баланса).

Являясь абсолютным, показатель платежеспособности не приспособлен дл пространственно-временных  сопоставлений, поэтому в анализе  более активно применяются относительные показатели – коэффициенты ликвидности. Принято выделять три группы оборотных активов, различающиеся с позиции их участия в погашении расчетов, - производственные запасы, дебиторскую задолженность и денежные средства и их эквиваленты. Приведенное разделение оборотных активов на группы позволяет ввести при основных аналитических коэффициент, которые можно использовать для обобщенной оценки ликвидности и платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности:

 

           к_сr = оборотные средства / краткосрочные обязательства            (9)             

 

Коэффициент быстрой ликвидности:

 

к_gr = дебиторская задолженность + денежные средства /

                краткосрочные обязательства                                                   (10)

 

Коэффициент абсолютной ликвидности:

 

           к_mr = денежные средства / краткосрочные обязательства            (11)          

 

Рассчитаем эти показатели для  ООО «Комерс».

Показатель СОС_{кон. 2009 г.} = 6309 – 0 = 6309

СОС_{кон. 2010 г.} = 6654 – 22 = 6632

СОС_{кон. 2011 г.} = 6332 – 46 = 6286

Коэффициент текущей  ликвидности:

к_{сr кон. 2009 г.} = 82838 / 77946 = 1,06

к_{сr кон. 2010 г.} = 296067 / 290290 = 1,02

к_{сr кон. 2011 г.} = 290645 / 284860 = 1,02

Коэффициент быстрой  ликвидности:

к_{gr кон. 2009 г.} = 82838 - 81 / 77946 = 1,06

к_{gr кон. 2010 г.} = = 296067 - 110 / 290290 = 1,02

к_{gr кон. 2011 г.} = 290645 - 117 / 284860 = 1,02

Коэффициент абсолютной ликвидности:

к_{mr кон. 2009 г.} = 13366 / 77946 = 0,17

к_{mr кон. 2010 г.} = 5376 / 290290 = 0,019

к_{mr кон. 2011 г.} = 5103 / 284860 = 0,018

Полученные данные необходимо свести в таблицу.

 

Таблица 5 - Сводная таблица коэффициентов ликвидности и платежеспособности

 

Показатель	На конец 2009 г.	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	Изме-нение 2010/2009	Изме-нение 2011/2010	Крите-риальное значение
Показатель СОС	6309	6632	6286	323	-346
Коэффициент текущей ликвидности	1,06	1,02	1,02	-0,04	-	ксr = 1-3
Коэффициент быстрой ликвидности	1,06	1,02	1,02	-0,04	-	кgr≥1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,17	0,019	0,018	-0,151	-0,001	кmr = 0,03 – 0,08

Из таблицы 5 видно, что показатель СОС за период 2010 года вырос на 323 тыс. руб., в 2011 году снизился на 346 тыс. руб. Это значит, что после того как будут произведены расчеты по краткосрочным обязательствам в распоряжении фирмы ничего не останется.

По приведенным расчетам можно сказать, что все рассчитанные коэффициенты ликвидности, соответствуют  критериальному значению. В течение 2009-2010 гг. произошло снижение коэффициента текущей ликвидности с 1,06 до 1,02. Данный коэффициент показывает, что краткосрочные пассивы в конце 2009 г. были больше оборотных средств.  На конец 2011 года коэффициент текущей ликвидности составил 1,02 при нормативе 1-3.

Коэффициент быстрой  ликвидности по своей сути аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, но вместо полного объема оборотных средств в нем используется только сумма оборотных средств, которые можно быстро обратить в деньги (оборотные активы за минусом запасов, НДС, долгосрочной ДЗ). Коэффициент показывает способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства в относительно сжатые сроки.

Коэффициенты быстрой  ликвидности в период 2009-2011 гг. по причине низких запасов были равны  коэффициентам текущей ликвидности.

Наиболее жестким критерием  платежеспособности является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за чет свободных денежных средств. Но коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий обеспеченность предприятия денежными средствами, на конец 2010 г. составляет  значение значительно ниже нормы. Только в течение 2009 года этот коэффициент составил нормы. При нормативе 0,03 – 0,08 в 2010 году он составил 0,019 и ухудшился к концу 2011 года по сравнению с началом года на 0,001. Резкое снижения коэффициента абсолютной ликвидности произошло в связи с тем, что в конце 2010 года остаток денежных средств на расчетном счете ООО «Комерс» уменьшился на 8263 тыс. руб. в период 2009-2011 годов.