Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Августа 2013 в 15:47, курсовая работа
Цель работы: рассмотрение экономической сущности налогов, их роли и значения, анализ экономических показателей развития системы налогообложения Республики Беларусь на современном этапе и выработка направлений ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:
- изучить экономическую сущность налоговой системы Республики Беларусь;
- определить элементы налоговой системы государства;
Введение……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..5
1. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………....7
1.1 Элементы налоговой системы Республики Беларусь...............................................................................................................7
1.2 Виды налогов и сборов (пошлин) действующих на территории страны.................11
1.3 Налоговое законодательство и налоговые службы Республики Беларусь...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................19
2. Анализ показателей, характеризующих налоговую систему Республики Беларусь...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................21
2.1 Налоговая нагрузка как основной показатель развития налоговой системы.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................21
2.2 Анализ состава и структуры налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь.................................................................................................................................................................................................................................27
3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................32
3.1 Зарубежный опыт построения налоговой системы государства и его применение в Республике Беларусь............................................................................................................................................................................................................32
3.2 Направления совершенствования налоговой системы Беларуси.......................................................33
Заключение............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................39
Прогрессивные изменения величины ВВП обусловлены наличием значительных инфляционных процессов в экономике, увеличением масштаба производства и прочими внешними и внутренними факторами.
Налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь представлены в следующей таблице 2.1:
Таблица 2.1 – Налоговые доходы консолидированного бюджета за 2010 – 2012гг.
2010 |
2011 |
2012 | |
1 |
2 |
3 |
4 |
Налоговые доходы, консолидированного бюджета, млрд. руб., из них: |
44874,9 |
73445,9 |
138012 |
Подоходный налог, млрд. руб. |
5380,8 |
9316,4 |
19318,5 |
Налог на прибыль, млрд. руб. |
5580,4 |
8688,9 |
19534,6 |
Налоги на собственность, млрд. руб. |
1850,1 |
2549,2 |
5187,2 |
НДС, млрд. руб. |
16226,4 |
26498,5 |
45456,9 |
Акциз, млрд. руб. |
4350,2 |
5599,5 |
11190,7 |
1 |
2 |
3 |
4 |
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, млрд. руб. |
5776,2 |
15146,9 |
25474,9 |
Прочие налоговые доходы, млрд. руб. |
5710,8 |
5646,5 |
11849,2 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Приведенные данные отражены в величине, соответствующей фактическому исполнению консолидированного бюджета за анализируемый период исходя из официальных данных аналитической отчётности Министерства финансов Республики Беларусь.
На основании выше приведенной формулы и представленных статистических данных можно произвести расчёт налоговой нагрузки (таблица 2.2).
Таблица 2.2 – Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь за 2010 – 2012гг.
2010 |
2011 |
Отклонение, п.п. |
2012 |
Отклонение, п.п. | |
Налоговая нагрузка, в том числе: |
27,28 |
24,72 |
-2,57 |
26,17 |
1,45 |
Подоходный налог, млрд. руб. |
3,27 |
3,14 |
-0,14 |
3,66 |
0,53 |
Налог на прибыль, млрд. руб. |
3,39 |
2,92 |
-0,47 |
3,71 |
0,79 |
Налоги на собственность, млрд. руб. |
1,12 |
0,86 |
-0,27 |
0,98 |
0,13 |
НДС, млрд. руб. |
9,87 |
8,92 |
-0,95 |
8,62 |
-0,30 |
Акциз, млрд. руб. |
2,65 |
1,88 |
-0,77 |
2,12 |
0,24 |
Налоговые доходы
от внешнеэкономической |
3,51 |
5,10 |
1,59 |
4,83 |
-0,27 |
Прочие налоговые доходы, млрд. руб. |
3,47 |
1,90 |
-1,57 |
2,25 |
0,35 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Исходя из подсчётов видно что, налоговая нагрузка в 2010 году равна 27,28%. По итогам 2011 года данная величина сократилась на 2,57 п.п. и в итоге составила 24,72%. Такое снижение обусловлено отменой ряда налоговых платежей (а соответственно и уменьшением числа налогоплательщиков) и изменением перечня налогооблагаемых объектов.
В 2012 году налоговая нагрузка на экономику снова увеличилась на 1,45 п.п. и составила 26,17%.
В разрезе структурных составляющих налоговой нагрузки наибольший удельный вес приходился во всех анализируемых периодах на налог на добавленную стоимость: так налоговая нагрузка в 2010 году по НДС составила 9,87%, в 2011 году – 8,92% (-0,95п.п.), в 2012 году – 8,62% (-0,30 п.п.).
Для более детального изучения степени влияния структурных составляющих на величину налоговой нагрузки по периодам (2010 – 2011гг и 2011 – 2012гг) ниже приведен факторный анализ. При анализе использован метод цепных подстановок.
НН0= - налоговая нагрузка на экономику в 2010 базисном году.
ННусл1=
ННусл2=
ННусл3=
ННусл4=
ННусл5=
ННусл6=
ННусл7=
НН1= - налоговая нагрузка на экономику в отчётном 2011 году.
∆ННпн=29,676-27,284=2,393% - изменение налоговой нагрузки за счёт подоходного налога
∆ННнп=31,566-29,676=1,890% - изменение налоговой нагрузки за счёт налога на прибыль
∆ННнс=31,991-31,566=0,425% - изменение налоговой нагрузки за счёт налога на собственность
∆ННндс=38,237-31,991=6,245% - изменение налоговой нагрузки за счёт налога на добавленную стоимость
∆ННА=38,996-38,237=0,760% - изменение налоговой нагрузки за счёт акциза
∆ННнвд=44,694-38,996=5,697% - изменение налоговой нагрузки за счёт налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности
∆ННпнд=44,654-44,694=-0,039% - изменение налоговой нагрузки за счёт прочих налоговых доходов
∆ННввп=24,716-44,654=-19,938% - изменение налоговой нагрузки за счёт валового внутреннего продукта
∆ННобщ=-2,567 п.п.
В результате проведённого факторного анализа получены следующие результаты: произошедшее сокращение налоговой нагрузки на 2,567 п.п. были обеспечены изменениями величины структурных составляющих данного показателя. Налоговые доходы консолидированного бюджета в своей совокупности обеспечили рост налоговой нагрузки в сумме на 17,371 п.п., который был с запасом перекрыт влиянием роста ВВП.
Наибольшее влияние
на изменение налоговой нагрузки
со стороны налоговых поступлений
обеспечили: налог на добавленную
стоимость – 6,245%, налоговые доходы
от внешнеэкономической
Высокое влияние налога на добавленную стоимость было сформировано значительным приростом величины поступлений данного налога в бюджет в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Данный рост обеспечивается увеличением производства товаров и услуг в масштабах государства, а также инфляционными процессами и ростом цен. Однако поступления могли бы оказаться гораздо выше, при условии реализации большего объёма произведённой за 2011 год продукции на территории страны, а не за её пределами (экспорт облагается по ставке 0%).
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности также за отчётный период возросли за счёт увеличения объёмов экспортно–импортных операций и всё тех же инфляционных процессов и роста цен.
Подоходный налог, как было отмечено, повлиял на налоговую нагрузку на 2,393% за счёт прироста поступлений в бюджет, обеспеченных ростом заработной платы населения.
Изменение налоговой нагрузки за счёт валового внутреннего продукта произошло в размере минус 19,938%. Данное изменение произошло за счёт увеличения валового внутреннего продукта за истёкший период на 132682 млрд. руб. (с 164476 до 297158 млрд. руб.).
На прирост ВВП оказали
влияние внутренние и внешние
факторы макроэкономического
На изменение налоговой