Особые режимы налогообложения

ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1.Упрощенная система налогообложения.

2.Единый налог с индивидуальных  предпринимателей и иных физических  лиц.

3.Единый налог с производителей  сельскохозяйственной продукции.

4.Налог на игорный бизнес.

5.Налог на доходы от  осуществления лотерейной деятельности.

1

Плательщики — организации и ИП.

Применять УСН имеют право:

- без уплаты НДС – организации с численностью сотрудников в среднем за период до 50 чел. и ИП валовая выручка, которых в течение первых 9-ти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН, — не более 8 200 000 тыс. р.

- с уплатой НДС - организации с численностью сотрудников в среднем за период до 100 чел. и ИП валовая выручка которых с начала года не превышает 12 000 000 тыс. р.

Уплата налога при УСН  заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет.

При этом, для  организаций и ИП, применяющих  УСН, сохраняется общий порядок  исчисления и уплаты:

1. налогов, сборов, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;

2. государственной пошлины;

3. патентных пошлин;

4. консульского сбора;

5. оффшорного сбора;

6. гербового сбора;

7. сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

8. налога на прибыль в отношении:

дивидендов и приравненных к ним доходов;

прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

9. обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

10. налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

11. земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений, бюджетных организаций);

12. налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Не вправе применять  УСН организации и ИП:

1. производящие подакцизные товары;
2. занимающиеся игорным бизнесом;

3. осуществляющие  лотерейную, туристическую деятельность  и др.

Объектом налогообложения  налога при УСН признается валовая выручка.

Налоговая база: Валовая выручка = Выручка от реализации + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы

Порядок исчисления (нарастающим итогом с начала года ): Сумма налога = налоговая база × ставка налога

Ставки налога при УСН устанавливаются в следующих размерах:

5 % – для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

3 % – для организаций и ИП, уплачивающих НДС;

        –  для осуществляющих розничную торговлю приобретенными товарами и не уплачивающими НДС, организации с численностью работников за период до 15 чел. и ИП валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 тыс.бел.руб.

2% - для организаций и ИП в отношении выручки от реализации за пределы РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период:

• календарный месяц – для применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;
• календарный квартал – для применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Налоговая декларация — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Вести учет в  книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, в 2013 г. вправе организации с численностью работников не более 15 человек и ИП, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4,1 млрд.бел.руб.

2

Плательщики: ИП, а так же физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Общие условия применения ЕН

Плательщики освобождаются от:

1. НДС (за исключением, взимаемого при ввозе);
2. экологического налога;
3. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
4. местных налогов и сборов.

           Объект налогообложения ЕН:

1) для ИП:

— оказание потребителям услуг (выполнение работ)

— розничная  торговля товарами

2) для физических  лиц, не осуществляющих предпринимательскую  деятельность:

1. осуществление  видов деятельности:

• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;
• репетиторство;
• чистка и уборка жилых помещений;
• музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и др.

2. розничная  торговля на торговых местах  на рынках и (или) иных местах.

Не является объектом налогообложения  ЕН розничная торговля:

— подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками;

— овощами  и фруктами, иной продукцией растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочными  и кисломолочными продуктами и т.п..

 

Налоговая база ЕН определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом ЕН признается календарный год.

Отчетным периодом ЕН признается календарный месяц.

Льготы по единому налогу

Освобождаются от ЕН ИП физические лица, реализующие  лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию  и др. категории плательщиков.

Базовые ставки ЕН устанавливаются согласно приложению 25 к НК РБ.

Ставки единого  налога снижаются для:

1. физ. лиц, впервые зарегистрированных в качестве ИП, – на 25% в первые три месяца начиная с месяца, в котором ИП начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

2. плательщиков, достигших возраста: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, в котором указан возраст;

3. плательщиков-инвалидов – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения;

4. плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;

5. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18;

6. плательщиков – инвалидов I и II групп, воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, – на 100 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право.

При наличии у плательщика  права на снижение установленной  ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, эта ставка понижается на 45 процентов.

Порядок исчисления и уплаты ЕН

ИП самостоятельно исчисляют сумму ЕН исходя из налоговой  базы и ставок налога, установленных  в населенном пункте, в котором  они осуществляют деятельность.

Налоговая декларация (расчет) по ЕН предоставляется не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

• ИП – не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности;
• физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – до начала реализации товаров (работ, услуг).

3

Плательщики ЕН – организации, производящие на территории РБ сельхозпродукцию;

                                         – организации у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс.

Применять единый налог  вправе организации (филиалы), производящие на территории РБ с/х продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50% общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год. 

Не  вправе применять единый налог: организации – плательщики налога при УСН; резиденты СЭЗ, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка.

Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• акцизов;
• налога на добавленную стоимость;
• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;
• государственной пошлины;
• патентных пошлин;
• консульского сбора;
• оффшорного сбора;
• гербового сбора;
• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ;
• налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;
• обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ.

Объектом  налогообложения признается валовая выручка.

Налоговая база определяется как денежное выражение валовой выручки.

Валовая выручка = выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав + внереализационные доходы.

При определении  налоговой базы не учитываются:

средства, полученные от реализации с/х, заготовленной у населения и сданной государству;

стоимость скота, выбракованного из основного стада  и поставленного на откорм;

выручка, полученная от реализации произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами продукции  растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением  производства пушнины) и рыбоводства, - в течение трех лет со дня их регистрации.

Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога

Ставка ЕН – 1 %.

Налоговый период ЕН – календарный год.

Отчетный период - по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата ЕН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации.

Объектами налогообложения  налогом на игорный бизнес признаются:

игровые столы;

игровые автоматы;

кассы тотализаторов;

кассы букмекерских контор.

Общее количество объектов налогообложения налогом на игорный  бизнес каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению  плательщика в налоговых органах  по месту постановки на учет до их установки (использования) с обязательной выдачей  свидетельства о регистрации  общего количества объектов налогообложения  налогом на игорный бизнес.

В свидетельстве  указывается количество объектов налогообложения  налогом на игорный бизнес каждого  вида, принимаемое для определения  сумм налога на игорный бизнес, и  их местонахождение.

Заверенная налоговым  органом копия свидетельства  должна храниться по месту нахождения объектов налогообложения налогом  на игорный бизнес.

Запрещается нахождение в  игорном заведении объектов налогообложения  налогом на игорный бизнес, не принадлежащих  плательщику на праве собственности (хозяйственного ведения) и (или) не зарегистрированных в налоговых органах, за исключением  нахождения в игорном заведении  незарегистрированных объектов налогообложения  налогом на игорный бизнес в случае принятия налоговым органом решения  об аннулировании свидетельства. Такие  объекты налогообложения могут  находиться в игорном заведении  в течение тридцати дней после  получения уведомления об аннулировании  свидетельства в соответствии с  частью шестнадцатой настоящего пункта.

Налоговая база определяется как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, зарегистрированных в налоговых органах в течение отчетного месяца.