Особые режимы налогообложения

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВЭД

1. Сущность и классификация таможенных режимов.
2. Платежи уплачиваемые при пересечении таможенной границы РБ
3. Экономическая сущность и виды таможенных  сборов.
4. Таможенные пошлины

1

Определяющими элементами таможенного  регулирования, идентифицирующими  перемещение товаров через таможенные границы, являются таможенные процедуры  и таможенные режимы. Товары и транспортные средства перемещаются через таможенные границы в соответствии с их таможенными  процедурами и режимами.

Таможенная процедура — совокупность положений, определяющих для таможенных целей специальный порядок перевозки, хранения или иного использования товаров, ввезенных на таможенную территорию или вывозимых за ее пределы без их таможенного декларирования и помещения под таможенный режим.

Таможенный режим — это совокупность положений, которые определяют для таможенных целей статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенные границы РБ.

Таможенные процедуры  и режимы определяют порядок перемещения  товаров через таможенные границы  в зависимости от их назначения, условий нахождения на или вне  таможенной территории, устанавливают  условия, в которых могут использоваться товары, а также права  и обязанности  лица, перемещающего товары, требования к товарам, помещаемым под конкретные процедуры и режимы. В зависимости  от  таможенных режимов и процедур осуществляется уплата таможенных платежей.

Таможенным кодексом Республики Беларусь определены следующие таможенные процедуры: таможенного транзита, ввоза  транспортных средств международной  перевозки, вывоза транспортных средств  международной перевозки и вывоза припасов.

Таможенным кодексом Республики Беларусь установлен перечень видов таможенных режимов для товаров и транспортных средств: свободное обращение; экспорт; переработка на таможенной территории; переработка вне таможенной территории; временный ввоз; временный вывоз; таможенный склад; реимпорт; реэкспорт; уничтожение; отказ в пользу государства; свободная таможенная зона; беспошлинная торговля; свободный склад.

Таможенный  режим свободного обращения – таможенный режим, допускающий постоянное размещение и использование товаров без ограничений владения, пользования и распоряжения ими, которые предусмотрены таможенным законодательством в отношении использования иностранных товаров на таможенной территории.

Таможенный режим экспорта – таможенный режим, допускающий вывоз и (или) постоянное размещение товаров за пределами таможенной территории.

Таможенный режим переработки  на таможенной территории – таможенный режим, допускающий совершение на таможенной территории операций переработки иностранных товаров в течение установленного срока, в т. ч. с использованием при таких операциях отечественных товаров, в целях получения продуктов переработки, предназначенных для вывоза с таможенной территории.

Таможенный режим переработки  вне таможенной территории – таможенный режим, допускающий вывоз товаров с таможенной территории для проведения операций переработки товаров в течение установленного срока, в т.ч. с использованием при таких операциях иностранных товаров, в целях получения продуктов переработки, предназначенных для ввоза на таможенную территорию.

Таможенный  режим временного ввоза  – таможенный режим, допускающий использование иностранных товаров на таможенной территории в течение определенного срока. Товары, помещенные под таможенный режим временного ввоза, сохраняют статус иностранных товаров.

Таможенный  режим временного вывоза – таможенный режим, допускающий использование товаров за пределами таможенной территории в течение определенного срока.

Таможенный режим таможенного  склада – таможенный режим, допускающий хранение иностранных товаров на таможенном складе в течение установленного срока. Срок действия таможенного режима таможенного склада не может превышать двух лет.

Таможенный режим реимпорта – таможенный режим, допускающий постоянное размещение и использование на таможенной территории товаров, ранее вывезенных с таможенной территории и ввезенных на эту территорию в установленные сроки, без возникновения налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Таможенный режим реэкспорта – таможенный режим, допускающий вывоз и постоянное размещение товаров за пределами таможенной территории без возникновения налогового обязательства по уплате вывозных таможенных пошлин.

Таможенный режим уничтожения – таможенный режим, допускающий уничтожение товаров под таможенным контролем на таможенной территории.

Под уничтожением товаров понимаются обезвреживание или приведение товаров, включая  упаковку и составные части таких  товаров, в состояние, при котором  они частично или полностью утрачивают свои потребительские и (или) иные свойства и не могут быть восстановлены  в первоначальном состоянии экономически выгодным способом.

Таможенный режим отказа в пользу государства  – таможенный режим, допускающий безвозмездную передачу товаров в государственную собственность.

Таможенный режим свободной  таможенной зоны – таможенный режим, допускающий хранение, использование иностранных товаров, а также совершение операций переработки таких товаров, в том числе с использованием при таких операциях отечественных товаров, резидентом свободной экономической зоны в определенной для такого резидента свободной таможенной зоне в течение срока ее функционирования.

Таможенный режим беспошлинной торговли – таможенный режим, допускающий реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим с таможенной территории, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними.

 

2

В соответствии с Таможенным кодексом РБ таможенным платежам относятся:

• таможенные сборы;

• ввозные и вывозные таможенные пошлины;

• налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию;

• акцизы, взимаемые при  ввозе товаров на таможенную территорию.

Плательщиком таможенных платежей, а также процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенной пошлины, акцизов, НДС является декларант. Любое заинтересованное лицо вправе уплатить таможенные платежи, проценты в установленном порядке.

Объектами обложения  таможенными платежами являются:

• товары, перемещаемые через  таможенную границу Республики Беларусь;

• условия совершения в  отношении организаций и физических лиц юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Республики Беларусь.

3

Таможенными органами взимаются  следующие таможенные сборы за:

• таможенное оформление;

• таможенное сопровождение  товаров;

• осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности и продление срока  осуществления этих мер;

• выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному  оформлению и возобновление его  действия;

• принятие таможенными  органами предварительного решения;

• выдачу марок, идентификационных  знаков или иных знаков для обозначения  товаров в целях подтверждения  операций таможенного оформления либо принятого таможенным органом решения  в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

• включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными  органами гарантами уплаты таможенных платежей.

Плательщиками таможенных сборов:

• за таможенное оформление — декларант;

• за таможенное сопровождение  товаров — перевозчик;

• за осуществление мер  по защите прав на объекты интеллектуальной собственности и продление срока  осуществления этих мер — правообладатель  или иное лицо, представляющее его  интересы, обратившиеся в Государственный  таможенный комитет с заявлением об осуществлении мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;

• иных таможенных сборов, —  организации и физические лица, в  отношении которых таможенные органы совершают юридически значимые действия, включая предоставление заинтересованному  лицу определенных прав, выдачу квалификационных аттестатов, предварительных решений  таможенных органов.

Налоговое обязательство  возникает:

• по уплате таможенных сборов за таможенное оформление — при  принятии таможенным органом таможенной декларации;

• по уплате иных таможенных сборов — при обращении лица в  таможенный орган в целях совершения последним юридически значимых действий.

Налоговое обязательство  по уплате таможенных сборов подлежит исполнению в следующие сроки:

• за таможенное оформление — до выдачи таможенного разрешения на использование товаров в таможенном режиме;

• за таможенное сопровождение  товаров — после принятия таможенным органом решения об осуществлении  таможенного сопровождения товаров, но до его фактического осуществления;

• за осуществление мер  по защите прав на объекты интеллектуальной собственности — до включения  в реестр решений об осуществлении  мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, который ведет Государственный  таможенный комитет;

• за продление срока  осуществления мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности  — до или одновременно с обращением правообладателя или иного лица, представляющего его интересы, в  Государственный таможенный комитет  о продлении данного срока;

• иных таможенных сборов, —  до начала совершения юридически значимых действий.

Сбор за таможенное оформление  товаров

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются за таможенные разрешения, выдаваемые таможенными органами на использование товаров в заявляемом таможенном режиме. Их ставки установлены Указом Президента РБ от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах» в размере 20, 35 и 50 евро (30, 45 и 60 евро - в случае таможенного оформления товаров вне времени или вне места работы таможенного органа) в эквиваленте в зависимости от классификации товаров по ТН ВЭД РБ. При исчислении таможенных сборов за таможенное оформление необходимо обратить внимание на следующие моменты:

- во-первых, при исчислении таможенных сборов  за таможенное оформление в  отношении двух и более наименований  товаров, заявляемых по одной  грузовой таможенной декларации, применяется наибольшая ставка  сборов за таможенное оформление  из установленных в отношении  таких товаров;

- во-вторых, при исчислении  таможенных сборов за таможенное  оформление применяется курс  евро, установленный Нацбанком РБ на дату принятия таможенной декларации на помещение товаров под заявляемый таможенный режим.

Сумма таможенных сборов за таможенное оформление рассчитывается по формуле:

ТСБ = Ст х kевро

где ТСБ - сумма таможенных сборов за таможенное оформление в  белорусских рублях;

Ст — наибольшая ставка сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, оформленных по таможенному разрешению, в евро;

kевро — официальный курс белорусского рубля к евро, установленный НБ РБ.

Сборы за таможенное оформление не уплачиваются при таможенном оформлении:

• товаров, в том числе  транспортных средств международной  перевозки и припасов, помещаемых под таможенные процедуры, установленные  ТК РБ;

• товаров, помещаемых под  таможенный режим отказа в пользу государства;

• товаров, предназначенных  для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными  к ним представительствами либо личного пользования дипломатических  и (или) административно-технических  работников этих представительств (включая  проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами РБ;

• товаров, таможенная стоимость  которых не превышает сумму, эквивалентную 100 евро, и в отношении которых  не уплачиваются таможенные пошлины, налоги;

• товаров, ввозимых на таможенную территорию РБ и (или) вывозимых с  этой территории в целях ликвидации последствий аварий,  катастроф  и стихийных бедствий;

• акцизных марок и контрольных (идентификационных) знаков, перемещаемых через таможенную границу РБ и  др.

Таможенные сборы за таможенное оформление могут уплачиваться как  в белорусских рублях, так и  в иностранных валютах, курсы  которых устанавливаются НБ РБ, действующих  на день принятия таможенным органом  таможенной декларации.

Излишне уплаченные суммы  таможенных сборов подлежат возврату (зачету в счет предстоящих платежей) в порядке, установленном законами РБ и актами Президента РБ.