Особые режимы налогообложения

1.5. Передача лизингодателем (арендодателем) объекта лизинга (аренды) лизингополучателю (арендатору).

1.6. Прочее выбытие товаров, прочес выбытие основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства. Под прочим выбытием понимают любое выбытие активов, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи.

2. Товары, ввозимые  на таможенную территорию республики (за исключением товаров, по которым предоставляются льготы по уплате НДС).

При реализации товаров объектом налогообложения  являются обороты по реализации всех  товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

При реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности объектом налогообложения являются обороты по реализации всех имущественных прав. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

При реализации услуг объектом налогообложения  являются обороты по оказанию услуг.

5

Все обороты в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка РБ на момент фактической реализации объектов или на дату фактического осуществления расходов в случае, когда расходы признаются объектом налогообложения.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже остаточной стоимости (основные средства, нематериальные активы, инвентарь и хозяйственные принадлежности), по ценам ниже цены приобретения (товаров, работ, услуг) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) налоговая база определяется исходя из цены реализации.

При реализации объектов собственного производства по ценам ниже их себестоимости налоговая база также рассчитывается исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг).

При реализации объектов незавершенного капитального строительства балансовая стоимость является ценой приобретения. Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством.

При прочем выбытии товаров, безвозмездной  передаче товаров (работ, услуг) имущественных прав, произведенных, выполненных или оказанных плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг) имущественных прав. При прочем выбытии, безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.

При прочем выбытии, безвозмездной  передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости.

При определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе средства, поступившие из госбюджета либо из создаваемых в соответствии с законодательством РБ фондов и использованные по целевому назначению.

Полученные организацией дивиденды  и приравненные к ним доходы налогом  на добавленную стоимость не облагаются.

При реализации произведенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная:

•  исходя из применяемых  свободных цен (тарифов) на товары (работы, услуги) с учетом акцизов (по подакцизным товарам) без НДС. Аналогично определяется налоговая база при реализаций услуг по производству товаров из давальческого сырья;

•   регулируемых розничных цен (тарифов) с НДС.

При реализации приобретенных на стороне  товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом НДС  налоговая база определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров (работ, услуг). При этом цены приобретения и реализации принимаются с учетом налога.

Днем  отгрузки товаров с целью определения момента фактической реализации признается:

• для плательщиков, не осуществляющих транспортировку товаров лично (не производящих расходов по доставке (транспортировке)), - дата отпуска товаров со склада;
• для плательщиков, транспортирующих товары собственными силами (производящих затраты по доставке (транспортировке)), - дата начала транспортировки.

При безвозмездной передаче объектов, обмене объектами или натуральной  оплате труда объектами моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.

Моментом оказания услуг по транспортировке  нефти является день подписания приемосдаточного акта о сдаче партии нефти.

6 

Объектами налогообложения НДС  не признаются:

1. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды;

2. сдача в аренду находящегося в гос. собственности предприятия в целом как имущественного комплекса, при которой полученные суммы арендной платы подлежат перечислению в доход бюджета;

3. отчуждение находящегося в гос. собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат распределению в установленном законодательством порядке;

4. передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников простого товарищества (договора о совместной деятельности);

5. безвозмездная передача:

5.1. имущества (работ, услуг) организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

5.2. имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;

5.3. организациям культуры: культурных ценностей; товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности.

5.4. государственного имущества;

6. внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;

7. передача членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;

8. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица;

9. обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг замечаний и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний и предложений государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям;

10. отчуждение имущества по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;

11. передача тары, подлежащей возврату в сроки, установленные договором или законодательством, за исключением случаев реализации такой тары;

12. стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

13. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям РБ;

14. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций;

15. обороты по реализации на территории РБ товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи и (или) получателем международной технической помощи для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

16. обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование;

17. обороты по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта;

18. обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности;

19. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек.

20. обороты по реализации на территории РБ работ (услуг), выполняемых (оказываемых) органами внутренних дел РБ (их подразделениями).

 

Освобождаются от налога на добавленную  стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом РБ;

2. медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом РБ;

3. ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом РБ;

4. социальных услуг, оказываемых государственными организациями по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров РБ;

5. УО и ИП, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, продуктов питания для обучающихся, получающих дошкольное образование, специальное образование на уровне дошкольного образования, при организации их питания;

6. услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом РБ;

7. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом РБ, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению.

8. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения;

9. почтовых марок (за исключением коллекционных) по ценам, не превышающим их номинальную стоимость;

10. оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом РБ;

11. услуг по перевозке пассажиров: городским и пригородным автомобильным транспортом в регулярном сообщении; городским электрическим транспортом и метрополитеном; внутренним водным транспортом в пригородном сообщении; железнодорожным транспортом общего пользования на городских и региональных линиях.

12. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом РБ.

13. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при:

13.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты, в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РБ;

13.2. отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда НБ РБ;

14. товаров магазинами беспошлинной торговли: в зоне таможенного контроля;

15. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров РБ;

16. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.

17. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом РБ;

18. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) органами и подразделениями по ЧС РБ;

19. платных услуг в сфере образования:

реализация  образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, послевузовского  образования;

реализация  образовательной программы дополнительного  образования детей и молодежи;

реализация  образовательных программ дополнительного  образования взрослых

проведение  повторной текущей и итоговой аттестации на платной основе;

проведение  лабораторных работ и практических занятий со студентами (курсантами) и учащимися вне учебной группы;

20. туристических услуг по организации на территории РБ экскурсионного обслуживания, туристических услуг по организации путешествий туристов в пределах РБ по перечням таких услуг, утверждаемым Президентом РБ, и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых в пределах РБ;

21. лотерейных билетов (по приему лотерейных ставок) по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом РБ, а также по приему ставок по электронным интерактивным играм, проводимым в порядке, установленном Президентом РБ;