Производство по изменению сроков уплаты, зачету и возврату налогов и сборов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Мая 2013 в 08:46, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является комплексное изучение основных вопросов, связанных с производством по изменению сроков уплаты, зачету и возврату налогов, а также исследование и анализ некоторых сложных практических проблем по теме работы.
Для достижения цели курсовой работы поставлены следующие задачи:
1) изучить условия и формы изменения сроков уплаты налогов и сборов, способов обеспечения данных обязательств;
2) рассмотреть порядок предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита;
3) изучить правоотношения, связанные с предоставлением зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………..
3
Глава 1. Теоретические основы изменения сроков уплаты, зачета и возврата налогов………………………………………………………………..


5
1.1. Условия и формы изменения сроков исполнения налоговой обязанности, способы обеспечения её исполнения…………………………


5
1.2. Порядок и сроки предоставления, а также прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.....


11
1.3. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов……………………………………………………………….


26
Глава 2. Анализ арбитражной практики по изменению сроков уплаты, зачету и возврату налогов в РФ……………………………………………….


39
Заключение……………………………………………………………………..
61
Список литературы…………………………………………………………….
63

Скачать архив (110.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

ДОРАБОТАННАЯ.doc

— 417.50 Кб (Скачать файл)

3) В случаях излишней  уплаты налога или сбора или  излишнего взыскания данных платежей сумма переплаты подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату налогоплательщику. Налоговый орган обязан сообщать налогоплательщику о любом факте излишней уплаты или излишнего взыскания налога в течение 10 дней со дня обнаружения этого факта. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов в счет предстоящих платежей осуществляется только при отсутствии недоимки. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налоговых платежей производится с начислением процентов, если налоговый орган не произвел возврат в установленный срок. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ.

4) На практике возникают  некоторые проблемы, связанные с  правоотношениями по рассматриваемой теме. Как показал анализ арбитражной практики, данные проблемы возникают как у сторон правоотношений, так и суда. Причины возникновения спорных вопросов обусловлены прежде всего недостаточным знанием налогового законодательства налогоплательщиками, причем налоговые органы довольно часто используют это обстоятельство в собственных интересах. Однако, законодательство еще не достигло совершенства в области подобных правоотношений, что также зачастую ведет к затруднениям в разрешении спорных ситуаций.

 

 

Список литературы

 

  1. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник для вызов / Е.С. Вылкова, М. Романовский.- Спб. : Питер, 2004.- 634 с. : ил.
  2. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е.С. Вылкова. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 639с.- Серия: Магистр.
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая: от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ принят Государственной Думой 21 октября 1994 года.
  4. Еналеева, И.Д. Налоговое право России: учебник / И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова. – М. :  Юстицинформ, 2006.- 320 с.
  5. Килинкарова, Е.В. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей: монография / Е.В. Килинкарова. – М. :  Волтерс Клувер, 2010.- 160 с.
  6. Климова, М.А. Зачет и возврат налогов / М.А. Климова. - М. : Налоговый вестник, 2008. -63 с.
  7. Налоги: словарь-справочник / Д.Г. Черник [и др.].- М.: ИНФРА-М, 2000. - 240с. - (Библиотека словарей «ИНФРА-М»).
  8. Налоговое администрирование: учебное пособие/ кол. авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2009. -448 с.
  9. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая: от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ принят Государственной Думой 16 июля 1998 года.
  10. Об утверждении порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами: Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@.
  11. Об утверждении Порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа: приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 ноября 2010 г. № ММВ-7-8/666@. 
  12. Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами: Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@.
  13. О государственном оборонном заказе: Федеральный закон от 27 декабря 1995 г. N 213-ФЗ
  14. О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения: постановление Правительства РФ от 06.04.1999 г. № 382
  15. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 11-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2012. - 899 с. - Серия: Бакалавр.
  16. Проценты при излишнем взыскании налога/ А. Никифоров// Актуальная бухгалтерия. - 2012. - №4.
  17. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - Спб.- Питер, 2008. - 704 с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).
  18. Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов / А.А. Тедеев. - М.: «Приор-издат», 2004.- 496с.
  19. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь / А.В. Толкушкин. - М.: Юристъ, 2000. -512с.
  20. Феоктистов, И.А. Зачет и возврат налогов: монография / И.А. Феоктистов. – М. : ГроссМедиа, 2009.- 120с. – (серия Налоговый практикум).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Структурно-логическая схема по теме «Производство по изменению сроков уплаты, зачету и возврату налогов»

 

Продолжение приложения 1

Источник: схема составлена автором по материалам курсовой работы 
Приложение 2

Перечень видов деятельности с  сезонным характером работ

Отрасль

Виды деятельности

сельское хозяйство

растениеводство, механизированные работы в полевых условиях, заготовки сельскохозяйственной продукции и сырья, звероводство

перерабатывающая промышленность

сезонное производство в организациях мясной и молочной промышленности, сезонное производство в организациях сахарной и консервной промышленности, производство растительных масел и жиров

рыбное хозяйство

рыбохозяйственная деятельность на промысловых судах и в береговых  перерабатывающих организациях, искусственное  воспроизводство рыбных запасов,  выращивание прудовой товарной рыбы и рыбопосадочного материала, добыча и переработка водорослей и морских млекопитающих

нефтедобывающая и газовая  промышленность

обустройство месторождений  и строительство объектов на болотистых местах под водой в районах  Крайнего Севера и приравненных к  ним местностях

торфяная промышленность

добыча, сушка и уборка торфа, ремонт и обслуживание технологического оборудования в полевых условиях

медицинская промышленность

заготовка растительного  лекарственного и эфирно-масличного сырья

лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность

заготовка и вывозка  древесины, сплавные и лесоперевалочные работы, работы по выгрузке древесины  из судов водного транспорта и  выкатке древесины из воды, заготовка  живицы, пневого осмола и бересты

легкая промышленность

сезонное производство изделий из натурального меха в организациях меховой промышленности


 

 

Продолжение приложения 2

лесное хозяйство

подготовка почвы, посев  и посадка леса, уход за лесными  культурами, работа в лесопитомниках, полевые лесоустроительные работы, заготовка дикорастущих лесных продуктов

охотничье хозяйство

охотничий промысел и  заготовка продукции охоты, охрана, учет и воспроизводство охотничьих животных, включая биотехнические мероприятия  и дичеразведение, полевые охотоустроительные работы

водное хозяйство

дноуглубительные и  берегоукрепительные работы

геолого-разведческие работы

полевые экспедиционные работы

промышленность нерудных строительных материалов

добыча песчано-гравийной  смеси из русел рек

промышленность по добыче и обработке драгоценных металлов и драгоценных камней

добыча драгоценных  металлов и драгоценных камней из россыпных месторождений, добыча драгоценных  металлов из рудных месторождений малой  мощности (малые золоторудные месторождения)

речной и морской  транспорт

перевозки пассажиров и  грузов, погрузочно-разгрузочные работы в районах с ограниченными сроками навигации

судостроительная промышленность

строительство и ремонт судов внутреннего водного транспорта в районах с ограниченными  сроками навигации

все отрасли экономики

досрочный завоз продукции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности


Источник: таблица составлена автором по материалам постановления Правительства РФ «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения»

 

Приложение 3

Перечень документов, подтверждающих основания изменения срока уплаты налога в форме отсрочки или рассрочки

Основание предоставления отсрочки или рассрочки

Перечень документов, прилагаемых к заявлению

Причинение ущерба в  результате стихийного бедствия, технологической  катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы

Заключение о факте  наступления в отношении заинтересованного  лица обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций

Задержка финансирования из бюджета 

Документ финансового органа, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований, которые не несвоевременно предоставлены указанному лицу, и о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые несвоевременно доведены до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога

Производство и реализация товаров, работ или услуг 

Документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг такого лица доля его дохода от отраслей, имеющих  сезонный характер, составляет не менее 50 процентов заинтересованным лицом носит сезонный характер


 

 

 

Продолжение приложения 3

Задержка оплаты выполненного заинтересованным лицом государственного заказа

Документ получателя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, либо документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога, в счет оплаты оказанных таким лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд

Наличие угрозы возникновения  признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога

Устанавливается по результатам  анализа финансового состояния  хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, который уполномочен осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления

Имущественное положение  физического лица исключает возможность  единовременной уплаты налога

Сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание)


Источник: таблица составлена автором по материалам НК РФ

1 URL: http://ras.arbitr.ru/PdfDocument/12e54483-93e2-4eff-89f0-975136d1224f/%D0%9070-10560-2009__20091119.pdf

2 URL: http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/e2a3d715-c645-49f8-914c-5b1d028006df/A23-4044-2011_20111117_Reshenija%20i%20postanovlenija.pdf

3 URL: http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/d9ea54f3-7410-4c3f-876c-d24d8276af87/A54-3701-2011_20111201_Reshenie.pdf

4 URL: http://ras.arbitr.ru/PdfDocument/5cd1b18b-9d06-45d6-b5ad-f2c74b07c400/%D0%9041-8147-2012__20120427.pdf

5 URL: http://ras.arbitr.ru/PdfDocument/3553cfad-11ee-48c2-9852-81a37cd91b6d/%D0%9076-1281-2012__20120424.pdf

6 URL: http://ras.arbitr.ru/PdfDocument/b938db55-a253-4110-b763-661feb657428/%D0%9075-1172-2012__20120413.pdf

 


Информация о работе Производство по изменению сроков уплаты, зачету и возврату налогов и сборов