Совершенствование законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по взиманию и возмещению косвенных налогов

Затем указываются  наименование налогового органа, в  который предоставляется декларация, и его код, в рассматриваемом примере ¾ ИФНС России № 19 по г. Москве, код ¾ 7719.

Далее приводятся наименование организации, представившей  декларацию, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) этой организации, а также код города и контактный телефон, а именно: ООО «Альфа», 1037914301986, (495) 463 32 06.

В поле «Данная  декларация составлена на» указывается  количество страниц представленной декларации, в поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на» предоставляется количество листов документов, прилагаемых к декларации. В рассматриваемом примере декларация подается на 8 листах, документы, прилагаемые к декларации, отсутствуют, поэтому в соответствующем поле ставится прочерк.

Кроме того, вписываются  фамилия (имена, отчества) лиц, ответственных за сведения, предоставленные в декларации, а также ставятся подписи ответственных лиц, которые заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания, в нашем примере ¾ Исаев Петр Иванович, Инина Анна Олеговна, 20.04.2010.

Далее заполняются разделы декларации.

Раздел 1.1 включает показатели сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК) по строке 010.

Данный раздел содержит также показатель «код по ОКАТО» (Общероссийский классификатор объектов административно ¾ территориального деления) по строке 020.

Сумма НДС, исчисленная  налогоплательщиком за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 030. она соответствует сумме  налога, отраженной по строке 330 раздела 2.1 декларации.

В нашем примере  по строке 010 отражается 18210301000010000110, по строке 020 ¾ 45286563000, по строке 030 ¾ 165 254 руб.

Раздел 1.2 включает показатели сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогового агента. Данный раздел заполняется отдельно в отношении каждого иностранного лица. Поскольку в нашем примере ООО «Альфа» приобретает услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, только у одной иностранной компании, то раздел 1.2 заполняется на одном листе.

При заполнении раздела 1.2 в верхнем поле листа  указывается ИНН и КПП налогового агента, а также порядковый номер  страницы. В нашем случае это ИНН и КПП ООО «АЙС», то есть 771920712856, 771901001 и номер страницы по порядку ¾ 000003.

По строке 001 приводится цифра, которая отражена по строке 030 раздела 2.2 декларации, в нашем примере это 000001.

По строке 002 показывается наименование иностранного лица ¾ продавца, не состоящего на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщика. В данном случае это иностранная компания «ВСМ». Информация, отраженная в этой строке раздела 1.2, совпадает с данными строки 010 раздела 2.2 декларации.

По строкам 003 и 004 приводятся ИНН и КПП лица, указанного в строке 002 раздела 1.2 (в случае наличия); в нашем примере такие данные отсутствуют.

По строкам 010 и 020 отражаются КБК и код по ОКАТО. В рассматриваемом случае эти показатели совпадают с теми, которые приведены в строках 010 и 020 раздела 1.1, ¾ 18210301000010000110 и 4528563000.

По строке 030 указывается сумма НДС, исчисленная  к уплате в бюджет. Эта сумма совпадает с величиной, отраженной в разделе 2.2 по строке 190 в графе 6, ¾ 53 390 руб.

Далее заполняется  раздел 2.1 декларации.

В первой части раздела 2.1 по строкам 010–150 отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащих обложению НДС, во второй части по строкам 190–270 приводятся налоговые вычеты.

ООО «Альфа» отражает в вышеуказанных строках декларации за I квартал 2010 года операции по реализации товаров на территории Российской Федерации и налоговые вычеты.

По строке 020 в графе 4 показывается общая стоимость  товаров, отгруженных ООО «Альфа» в I квартале 2010 года, ¾ 900 000 руб. в графе 6 той же строки отражается сумма НДС, исчисленная со стоимости товаров, ¾ 162000 руб. (900 000 руб.× 18%). По строке 120 в графу 4 вписывается сумма оплаты в счет предстоящих поставок товаров, полученная в феврале 2010 года, ¾ 200 000 руб., в графу 6 ¾ сумма налога, исчисленная с вышеуказанной суммы оплаты, ¾ 30 508 руб. (200 000 руб.×18/118). По строке 160 приводится сумма значений строк 010-060 и 080–150. В нашем примере в декларации были заполнены только строки 020 и 120. Поэтому в строку 160 вносится сумма данных строк: в графе 4 ¾ 1 100 000 руб. (900 000 руб. + 200 000 руб.), в графе 6 – 195 508 руб.(162 000 руб. + 30 508 руб.). По строке 180 выводится итог по первой части раздела 2.1. для этого суммируются значения строк 160 и 170. в нашем примере строка 170 в декларации за I квартал 2008 года не заполняется, поскольку не было соответствующих операций. Потому в строку 180 вносятся данные строки 160, то есть 192 508 руб.

Во второй части  раздела 2.1 указываются налоговые  вычеты, на сумму которых уменьшается  НДС, подлежащий уплате в бюджет за  I квартал 2010 года.

По строке 190 приводится сумма НДС, которая была предъявлена ООО «Альфа» при приобретении на территории Российской Федерации товаров, принятых на учет в I квартале 2010 года. В нашем примере эта величина равняется 12 000 руб. По строке 250 отражается сумма НДС, исчисленная с суммы оплаты, полученной в IV квартале 2009 года, и подлежащая вычету в квартале 2010 года, поскольку в этот период была осуществлена отгрузка товаров, под которые была получена данная оплата, в рассматриваемом примере ¾ 15 254 руб. По строке 280 показывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету. Значение этой строки формируется путем сложения сумм, указанных в строках 190, 210, 220, 250–270. В рассматриваемом случае во второй части раздела 2.1 показатели имеются в строках 190 и 250, поэтому по строке 280 приводится сумма этих строк ¾ 27 254 руб. (12 000 руб. + 15 254 руб.).

По строкам 290 и 300 отражается сумма НДС, исчисленная  к уплате в бюджет по операциям, связанная  с реализацией товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке, за отчетный налоговый период. По строке 290 записывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (если значение строки 180 больше значения строки 280). По строке 300 отражается сумма налога к уменьшению (если значение строки 300 больше значения строки 180). В нашем примере заполняется строка 290, в которой указывается сумма налога в размере 165 254 руб. (192 508 руб. – 27 254 руб.).

По строкам 310 и 320 отражаются итоговые суммы НДС, исчисленные в декларации по ставке 0 %, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 %. По строке 310 приводится сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по строке 320 ¾ сумма налога к уменьшению. В нашем примере ООО «Альфа» не осуществляет в I квартале 2010 года операции, облагаемые НДС по ставке 0 %. Поэтому в налоговый орган декларация по ставке 0 % не предоставляется и соответственно в строках 310 и 320 суммы НДС не указывается.

Последними  в разделе 2.1 заполняются строки 330 и340, в которых приводится общая сумма НДС, исчисленная по итогам данного налогового периода с учетом итоговых показателей декларации по ставке 0 %. По строке 330 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по строке 340 – сумма налога к уменьшению.

В рассматриваемом  примере заполняется строка 330, куда переносится величина, отраженная по строке 290. по итогам I квартала ООО «Альфа» должно перечислить в бюджет 165 254 руб.

Далее заполняется  раздел 2.2 декларации. Согласно данным нашего примера ООО «Альфа» приобрело у иностранной компании услуги на сумму 350 000 руб. поэтому по строке 010 приводится наименование этой компании – компания «ВСМ».

В связи с  тем, что данные об ИНН и КПП  иностранной компании отсутствуют, то строки 020 и 021 не заполняются. По строке 030 приводится нумерация страниц данного раздела ¾ 000001. По строке 040 в графе 4 указывается стоимость приобретенных услуг ¾ 350 000 руб., в графе 6–сумма НДС ¾ 53 390 руб.(350 000 руб. × 18/1180). Другие строки в нашем примере не заполняются, поэтому в строку 190 переносятся показатели строки 040: в графу 4 ¾ 350 000 руб., в графу 6 ¾ 53 390 руб.

Далее заполняется  раздел 4 декларации. Как следует  из исходных данных, ООО «Альфа» осуществило в марте 2010 года реализацию отходов цветных металлов, которая освобождена от обложения НДС на территории Российской Федерации, ¾ на сумму 250 000 руб. Эта величина стоимости реализованных товаров – 250 000 – вписывается в графу 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС» строки 010. При этом в графе 1 «Код операции» указывается код 1010274, который соответствует коду операции, приведенному в Приложении №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов. Поскольку в нашем примере отсутствуют другие операции, которые не облагаются НДС на территории Российской Федерации, в графу 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС» строки 020 переносится 250 000 руб.

В заключении проставляются прочерки в незаполняемых строках и графах представляемых разделов декларации.

Раздел 3 декларации и приложение к декларации в рассматриваемом  случае в налоговый орган не предоставляются. Это связано с тем, что раздел 3 российской организацией не заполняется. Что касается приложения, то оно предоставляется только один раз в год  и включается в декларацию, составленную за последний налоговый период календарного года, который на текущий момент еще не наступил.

С 1 января 2010 года в отношении НДС применяются  следующие КБК:

– 182 1 03 01000 01 1000 110 ¾ НДС на товары (работы, услуги), реализуемые в России;

– 153 1 04 01000 01 1000 110 ¾ НДС на товары, ввозимые в Россию;

– 182 1 04 01000 01 1000 110 ¾ НДС на товары, ввозимые в Россию из Белоруссии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм, которого, неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги ¾ основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Теоретический вопрос о разделении налогообложения на прямое и косвенное, как две его составляющие и об их соотношении между собой, относится к разряду определяющих в науке финансового права в целом и налогового права в частности. Во всяком случае, именно это разделение в первую очередь используется практически всеми исследователями при классификации налогов и сборов, описании налоговых систем.

По итогам проведенного мною исследования можно сказать, что постоянно  меняющееся налоговое Законодательство имеет непосредственное влияние на косвенное налогообложение, что, несомненно, вносит различные изменения в его структуру и специфику, следовательно, постоянное реформирование налогообложения отрицательно влияет на налоговую систему Российской Федерации и тормозит переход российской экономики к рыночным отношениям. Но нельзя не отметить, что существует и положительная сторона в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение свода законодательства о налогообложении в единый документ ¾ Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмену налоговых льгот, следовательно — ликвидации некоторых каналов уклонения от налогообложения.

Поставленная  цель в дипломной работе достигнута благодаря исследованию состояния, тенденций и перспектив косвенного налогообложения в России, а также взимания и возмещения косвенных налогов, а именно налога на добавленную стоимость и акциза.

Изучение косвенного налогообложения является актуальным в наше время, т.к. проблемы косвенного налогообложения всегда являются объектом пристального внимания финансистов.

Поставленные  в дипломной работе  задачи успешно  достигнуты, с помощью решения таких задач как:

- раскрытие сущности и значения косвенного налогообложения;

- изучение состава и структуры косвенных налогов в РФ;

- оценка роли косвенных налогов в доходах федерального бюджета Российской Федерации;

- рассмотрение основных тенденций развития косвенных налогов в Российской Федерации;

- раскрытие проблемы косвенного налогообложения в РФ;

- рассмотрение направления реформирования косвенного налогообложения в Российской Федерации и наконец, изучение  совершенствования законодательства РФ о налогах и сборах по взиманию и возмещению налога на добавленную стоимость.

Задачи, поставленные, в дипломной работе были проанализированы и раскрыты в данном исследовании, что придает данной дипломной работе некую особенность, а также подчеркивает индивидуальность и актуальность выбранной тема исследования по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по взиманию и возмещению косвенных налогов.

 

 

Выполнила:

студентка группы 405-НД                                        Шавкань Кристина Романовна

Проверил преподаватель: Яценко Ирина Алексеевна

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. ¾ М., Норма, 2010

2. Комментарий к Методическим рекомендациям по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации. А.А. Никонов, «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 4, февраль 2010

3. Положение «Взимание и возмещение косвенных налогов»: Приказ Минфина РФ от 29.07.2009 г. №34н (в ред. От 26.03.2010 г.) // СПС Консультант-Плюс

4. Ахметшин Р.И., Кашин В. А. Налоги и налогообложение. ―М.: ЮНИТИ, 2010

5. Дубов В.В. Субъекты налогового права. ¾ М., Норма, 2009

6. Земляченко С.В. Знакомьтесь: новые правила по НДС в образовательных организациях. // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в сфере образования», № 1/1, квартал 2010

7. Караваева И. В. Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике. ¾ «Право и экономика», № 9/2009