Анализ и диагностика в оценке эффективности операционной деятельности в антикризисном управлении предприятием

На основе формулы Дюпона разработана оригинальная факторная модель оценки рентабельности операционных активов, вычисляемая  произведением  показателей рентабельности продаж и оборачиваемости этих активов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА В ОЦЕНКЕ

ЭФФЕКТИВНОСТИ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(на примере МП «Ивгортеплоэнерго»)

3.1. Анализ  и диагностика на основе традиционных  методов

МП «Ивгортеплоэнерго»

Рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ на примере  бухгалтерской отчетности МП «Ивгортеплоэнерго»: формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблицы 3,4,5,6), отчетной калькуляции себе стоимости отпущенной теплоэнергии (таблицы 7,8) и приложения к бухгалтерскому балансу «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» (таблицы 9,10).

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И  УБЫТКАХ за 2006 год

Горизонтальный  анализ

Таблица 3

Наименование показателя	Код показателя	За отчетный период	За аналогичный период	Отклонения
				Абс., тыс.р.	Отн.,%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и  аналогичных обязательных  платежей)	010	1459455	1306315	153140	11,72
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	(1317870)	(1141397)	(176473)	(15,46)
Валовая прибыль	029	141585	164918	(23333)	(14,15)
Прибыль (убыток) от продаж	050	141585	164918	(23333)	(14,15)
Прочие доходы и расходы
Прочие  операционные доходы	090	1014	403	611	151,6
Прочие  операционные расходы	100	(55361)	(52955)	(2406)	(4,54)
Внереализационные доходы	120	96642	37259	59383	159,4
Внереализационные расходы	130	(30872)	(41836)	(10964)	(26,21)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	153008	107789	45219	41,95
Отложенные  налоговые активы	141	(11826)	(10524)	1302	12,37
Отложенные  налоговые обязательства	142	(1091)	(1064)	27	2,54
Текущий налог на прибыль	150	(27556)	(24542)	3014	12,28
Чистая  прибыль (убыток)  отчетного периода	190	112535	71659	40876	57,04

Выручка (нетто) от продаж за отчетный период составила 1459455 тыс.р. против 1306315 тыс.р. за аналогичный период. Она увеличилась на 153140тыс.р. или 11,72%. Себестоимость за отчетный период   составила

1317870 тыс.р.  против 1141397 тыс.р. за аналогичный период. Она снизилась на 176473 тыс.р. или 15,46%. Прибыль от продаж за отчетный период составила 141585 тыс.р. против 164918 тыс.р. за аналогичный период. Она снизилась на  23333 тыс.р. или 14,15%. Прочие операционные доходы за отчетный период составили 1014 тыс.р. против 403 тыс.р. за аналогичный период. Они увеличились на 611 тыс.р. или 151,6%. Прочие операционные расходы за отчетный период составили 55361 тыс.р. против 52955 тыс.р. за аналогичный период. Они снизились на 2406 тыс.р. или 4,54%. Внереализационные доходы за отчетный период составили 96642 тыс.р. против 37259 тыс.р. за аналогичный период. Они увеличились на 59383  тыс.р. или 159,4%. Внереализационные расходы за отчетный период составили 30 872 тыс.р. против 41 836 тыс.р. за аналогичный период. Они снизились на 10964 тыс.р. или 26,21%. Прибыль до налогообложения за отчетный период составила 153008 тыс.р. против 107789  тыс.р. за аналогичный период. Чистая прибыль за отчетный период составила 112535 тыс.р. против 71659 тыс.р. за аналогичный период. Она увеличилась    на 40876 тыс.р. или  57,04 %.       

 

                       ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2006 год      

Вертикальный  анализ

Таблица 4

Наименование показателя	Код показателя	За отчетный период	За аналогичный период	Структура,%
				Отчетный период	Предыдущий период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и  аналогичных обязательных  платежей)	010	1459455	1306315	100	100
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	(1317870)	(1141397)	90,3	87,4
Валовая прибыль	029	141585	164918	9,7	12,62
Прибыль (убыток) от продаж	050	141585	164918	9,7	12,62
Прочие доходы и расходы
Прочие  операционные доходы	090	1014	403	0,07	0,03
Прочие  операционные расходы	100	(55361)	(52955)	3,79	4,05
Внереализационные доходы	120	96642	37259	6,62	2,85
Внереализационные расходы	130	(30872)	(41836)	2,11	3,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	153008	107789	10,48	8,2
Отложенные  налоговые активы	141	(11826)	(10524)	0,81	0,8
Отложенные  налоговые обязательства	142	(1091)	(1064)	0,07	0,08
Текущий налог на прибыль	150	(27556)	(24542)	1,89	1,88
Чистая  прибыль (убыток)  отчетного периода	190	112535	71659	7,7	5,48

 

 Доля себестоимости проданных товаров в выручке (нетто)  от продаж за отчетный период  составила 90,3% против 87,4 % за предыдущий период. Вследствие увеличения доли себестоимости уменьшилась доля валовой прибыли в выручке (нетто) от продаж и за отчетный период она составила 9,7%. Доля прочих операционных доходов в отчетный период составила 0,07% против 0,03% за предыдущий период, они увеличились на 0,04%. Доля прочих операционных расходов в отчетный период составила 3,79% против 4,05% за предыдущий период, они  уменьшились на 0,26%. Доля прибыли до налогообложения в выручке (нетто) от продаж за отчетный период составила 10,48 % против  8,2% в предыдущем периоде. Она увеличилась на 2,28 %. Доля чистой прибыли за отчетный период составила 7,7 % против 5,48% в предыдущем периоде. Она увеличилась на 2,22%.

Выручка (нетто) от продаж за отчетный период составила 1579033 тыс.р. против 1459455 тыс.р. за аналогичный период. Она увеличилась на 119578 тыс.р. или 8,19%. Себестоимость за отчетный   период  составила

1472877 тыс.р. против 1317870 тыс.р. за аналогичный период. Она снизилась на 155007 тыс.р. или 11,76%. Прибыль от продаж за отчетный период составила 106156 тыс.р. против 141585 тыс.р. за аналогичный период. Она снизилась на  35429 тыс.р. или 25,02%.

       

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2007 год

Горизонтальный анализ

Таблица 5

Наименование показателя	Код показателя	За отчетный период	За аналогичный период	Отклонения
				Абс., тыс.р.	Отн.,%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и  аналогичных обязательных  платежей)	010	1579033	1459455	119578	8,19
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	(1472877)	(1317870)	(155007)	(11,76)
Валовая прибыль	029	106156	141585	(35429)	<p class="ConsPlusCell" style=" text-align: cen