Бюджетирование – как инструмент финансового планирования на предприятии

Уместно заметить, что результатом рассмотренного выше процесса является формирование финансового плана предприятия  на общефирменном (корпоративном) уровне. Этот план предусматривает должную  сбалансированность доходов и расходов, активов и пассивов предприятия  и следовательно, поступлений и платежей. Реальный процесс получения и расходования ресурсов обычно (особенно в средних и крупных компаниях) так или иначе децентрализован, постольку за корпоративным финансовым планированием следует так называемое внутрифирменное планирование, в рамках которого осуществляется планирование доходов и расходов и поступлений и платежей по соответствующим центрам ответственности. Если предприятие имеет в своей структуре подразделения на обособленном балансе, то по этим подразделениям осуществляется также планирование активов и пассивов, Если предприятие представляет собой группу имущественно связанных юридически самостоятельных компаний [имеющих уже не обособленные, а самостоятельные балансы], то полный цикл финансового планирования реализуется как на уровне каждой такой компании, так и на уровне головной (холдинговой) фирмы. В этих случаях на уровне предприятия в целом формируются так называемые сводные (консолидированные) планы доходов и расходов, балансы активов и пассивов и планы поступлений и платежей.

Пятый этап предусматривает осуществление  текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Финансовое  планирование должно быть дополнено  финансовым контролем, который представляет собой систематическое, регулярное и институционализированное сравнение  запланированных и реализованных (фактических) платежей и запасов  платежных средств. Только через  финансовый контроль можно определить эффективность финансового планирования. Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов  товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты  свидетельствуют о неэффективности  установленных форм и методов  реализации финансовых отношений (высокие  ставки налогов, таможенных пошлин) и  сигнализируют о необходимости их изменения.

 Утвержденный финансовый план предприятия  является   руководством к действию, а не инструкцией; обоснованный, корректно составленный план позволяет организовать целенаправленную деятельность предприятия. При этом предполагается, что в процессе этой деятельности осуществляется необходимый контроль за выполнением плана (достижением плановых заданий, в том числе промежуточных) и текущим финансовым состоянием предприятия, а также мониторинг внешней среды (условий функционирования предприятия). В процессе контроля осуществляются разумные и обоснованные корректировки плановых заданий (параметров) на основе соответствующих финансово-экономических расчетов, позволяющих оценить последствия тех или иных управленческих решений. [20,102]

2.Анализ процесса бюджетирования на предприятии ОАО «Астраханская мебельная фабрика местпрома»

2.1 Характеристика предприятия

2.1.1 Историческая справка

 

ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» было создано и учреждено на основе действующего законодательства и в порядке предусмотренном Федеральным законом РФ «Об открытых акционерных обществах», Устава организации и договора о создании ООО от 05.05.2005 года.

ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» является обществом, созданным на основе добровольного соглашения юридических лиц, объединяющих свои средства и имеющих целью удовлетворение общественных потребностей и извлечения прибыли.

Общество  относится к субъектам малого предпринимательства и является юридическим лицом, имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом, может от своего имени приобретать и осуществлять личные неимущественные права.

Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  счет, печать, штамп со своим полным фирменным наименованием и указанием  местонахождения фирмы. В соответствии с законом к учредительным  документам относятся учредительный  договор и устав.

Основной  целью ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» является удовлетворение потребностей в продукции, производимой обществом и получение прибыли. Предприятие занимается производством и реализацией мягкой и корпусной мебели.

Ассортимент продукции ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» представлен в виде спальных гарнитуров, компьютерных столов, мягкой мебели.

На  сегодняшний день предприятие оснащено новейшим станочным парком и самыми передовыми технологиями в области  изготовления корпусной и мягкой мебели.

Производимая  продукция проходит строгий контроль качества, огромное внимание уделяется  деталям, а также дизайну и  удобству в эксплуатации.

В настоящее  время разработан и утвержден  «Стандарт формирования бюджета» ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома. Концепция бюджетирования деятельности предприятия. Бюджет - это скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы организации, базирующийся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия. Бюджетный период выбран в рамках одного календарного года. Это объясняется тем, что за такой промежуток времени выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.

2.1.2 Организационная структура предприятия

На  ОАО «Астраханская мебельная фабрика местпрома» используется линейная структура управления.

Линейно-функциональная структура  управления обладает целым рядом  преимуществ:

• быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим,
• рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей;
• стабильность полномочий и ответственности за персоналом.
• единство и четкость распорядительства;
• оперативность принятия и выполнение решений;
• личная ответственность каждого руководителя за результаты деятельности;
• профессиональное решение задач специалистами функциональных служб.

Но также линейно-функциональной структуре присущи и недостатки:

• дублирование функций руководителя и функциональных специалистов в процессе управленческой деятельности, рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей;
• недостаточная для больших предприятий, оперативность принятия решений, единство и четкость распорядительства;
• нежелание руководителей брать на себя ответственность за принимаемые решения, личная ответственность каждого руководителя за результаты деятельности;
• возникновение внутрипроизводственных барьеров, ограничивающих рамки заинтересованности функциональных подразделений в эффективном развитии производства;
• разногласия между линейными и функциональными службами;
• противодействие линейных менеджеров работе функциональных специалистов;
• неправильное толкование информации, передаваемой линейным исполнителям функциональными менеджерами.

Но данные недостатки несложно устранить  с помощью простых методов: четко  разграничивать полномочия и ответственность между линейными и функциональными руководителями; внедрить систему бюджетирования и мотивации; повысить квалификацию работников, четко регламентировать деятельность персонала; усилить высшее руководство; использовать процессный подход.

Структура управления ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» представлена на рис.3.

Собрание акционеров

Генеральный директор

Главный инженер

Главный бухгалтер

Начальники  цехов

Начальник торгового  отдела

Начальник ПЭО

Производственные  лаборатории

Инспектор по кадрам

Юрист

Магазины

Отдел сбыта

Рис.3 Структура управления ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома»

Высшим  органом управления предприятия  является ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» является общие собрания акционеров и общие собрания участников. Общее руководство деятельностью предприятий осуществляют Советы директоров, избираемые общим собранием акционеров/участников на срок до следующего годового собрания акционеров/участников. Координация процесса бюджетирования. Постоянно действующим органом, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании, выступает Совет директоров ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома». Он принимает годовой бюджет и согласовывает ежемесячные корректировки бюджета, а также анализирует исполнение бюджета и принимает управленческие решения при возникновении отклонений. Его решения утверждаются Генеральным директором.

Директору подчинены все нижестоящие руководители (рис.3). Создана единая вертикальная линия руководства и прямой путь активного воздействия на подчиненных. Преимущество такой структуры управления заключается в простоте, надежности и экономичности. Руководитель в данном случае должен охватывать все стороны деятельности предприятия.

В пределах своей компетенции директор ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома», являясь руководителем верхнего уровня, организует всю работу и несет полную ответственность за его состояние и деятельность. Без доверенности действует от имени предприятия, представляет его во всех учреждениях, распоряжается в соответствии с законом имуществом и средствами ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома», заключает договора, выдает доверенности, открывает в банке расчетные счета предприятия. В пределах своей компетенции издает приказы по предприятию.

Главный бухгалтер организации назначается  на должность и освобождается  от должности директором организации. Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно руководителю организации  и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Каждый  отдел должен иметь положение  об отделе, в котором определены обязанности, права и ответственность  каждого работника, связи отдела с другими службами предприятия, сроки выполнения различных видов  работ и документов.

2.1.3 Анализ основных технико – экономических показателей деятельности предприятия

Проведем  анализ показателей ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома», используя отчетные данные таблицы 1.

Таблица 1

Анализ  основных экономических показателей  ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» за 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Откл. абсолют. (+,-)			Темп роста,%
				2011г. от 2009г.	2010г. от 2009г.	2011г. от 2010г.	2011г. к 2009г.	2010г. к 2009г.	2011г.  к 2010г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	5834,9	6236,5	6716,8	881,9	401,6	480,3	115,1	106,9	107,7
2. Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	3998	4321	4500,1	502,1	323	179,1	112,6	108,1	104,1
3. Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, коп.	68,5	69,3	67	-1,5	0,8	-2,3	97,8	101,1	96,7
4. Среднесписочная численность работающих, в том числе ППП, чел.	77 65	56 49	46 37	-31 -28	-21 -16	-10 -12	59,7 56,9	72,7 75,4	82,1 75,5
5. Среднегодовая выработка 1 работника  ППП, тыс. руб.	89,8	127,3	181,5	91,8	37,5	54,3	202,2	141,8	142,6
6. Фонд оплаты труда в том числе ППП, тыс.руб.	679,3 588,3	700,6 609,2	720 621,3	40,7 33	21,4 20,8	19,4 12,2	106 105,6	103,1 103,5	102,8 102
7. Среднемесячная заработная плата 1 работника ППП,  руб.	8821,5	12511,1	15652,2	6830,7	3689,6	3141,1	177,4	141,8	125,1
8. Среднегодовая стоимость ОПФ,  тыс. руб.	4357	4550	4738	381	193	188	108,7	104,4	104,1
9. Фондоотдача, руб.	1,3	1,4	1,4	0,1	0	0	105,9	102,3	103,4
10. Фондовооруженность  труда 1-го работающего, тыс. руб.	67	92,9	128,1	61	25,8	35,2	191	138,5	137,9
11. Прибыль (убыток) от продажи продукции,  тыс. руб.	1836,9	1915,5	2216,7	379,8	78,6	301,2	120,7	104,3	115,7
12. Рентабельность основной деятельности,%	31,5	30,7	33	1,5	-0,8	2,3	-	-	-