Бюджетирование – как инструмент финансового планирования на предприятии

Как видно  по данным таблицы 1 деятельность ОАО «Астраханская мебельная фабрика местпрома» можно оценить как прибыльную, что подтверждается увеличением  показателей прибыли, рентабельности и производительности. [13,82-89]

Выручка от продажи продукции представляет собой совокупность денежных поступлений за  определенный период от результатов деятельности предприятия, и является  основным источником  формирования его собственных финансовых ресурсов. Данный показатель имеет тенденцию к росту за 2009-2011 гг.. В 2011 году  выручка составила 6716,8 тыс.руб., что на 480,3 тыс.руб. или на 107,7% больше, чем в 2010г.. На такое  увеличение выручки повлияло увеличение объёмов выпущенной продукции, что ведет к захвату определенной доли рынка, повышению конкурентоспособности.

Полной  себестоимостью является совокупностью  учетных затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженной в денежной форме. По  данным таблицы 1 наблюдается стабильное увеличение полной себестоимости реализованной продукции. В 2011 году по сравнению с 2010г. полная себестоимость реализованной продукции увеличилась на 179,1 тыс.руб., то есть на 104,1%. Причиной увеличения полной себестоимости реализованной продукции является увеличение расходов, связанных с обслуживанием производства и управления, а также увеличение объемов производства и изменение структуры производства. Как следствие должно быть повышение цены на продукцию, повышения качества продукции, улучшения использования сырья и материалов.

Затраты на 1 рубль реализованной  продукции — размер ресурсов, использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной этап. Если в 2009 г. затраты на 1 руб. реализованной продукции   составили 68,5 коп. а в 2010 г. – 69,3 коп., то  есть 101,1% то в 2011 г. – 67 коп., т.е. общее снижение составило 1,5 коп.  или 2,2%.Увеличение затрат можно связать сразу с несколькими факторами. Во-первых, это привлечение нового персонала и повышение заработной платы. Во-вторых, приобретение нового технического оборудования, повышение качества продукции, что ведет к росту цены на продукцию.

Среднесписочная численность – это численность работников в среднем за определенный период (месяц, квартал, год). Численность промышленно-производственного персонала является ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» имела незначительную тенденцию к снижению с 77 человек в 2009 г. до 46 человек в 2011 г., т.е. уменьшение на 31 человека или 41,3%. Уменьшение численности работников происходит за счет привлечения работников высокого квалификационного уровня, возможности совмещения работ и внедрения автоматизированных технологий.

Среднегодовая выработка 1-го работника  промышленно-производственного персонала  – это количество продукции, произведенной  в единицу рабочего времени или  приходящейся на одного среднесрочного работника в год. Это наиболее распространенный и универсальный  показатель эффективности труда. Из таблицы 1 видно, что данный показатель имеет тенденцию к увеличению. В 2011 году она составила 181,5 тыс. руб., и увеличилась  по сравнению с 2010 годом на 54,3 тыс. руб. или на 142,6%. На увеличение среднегодовой выработки 1-го работника влияют условия труда, степень тяжести труда, что соответственно ведет к повышению производительности труда.

Фонд оплаты труда  это - денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, различные доплаты работникам: начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты. Фонд оплаты труда за 2009-2011 гг. стабильно увеличивается. В 2010 году он составил 700,6 тыс.руб., а в 2011г. 720 тыс.руб., следовательно увеличение на 2,8% или на 19,4 тыс. руб. Рост фонда оплаты труда зависит от трех причин: от благосостояния  региона, компании и личных качеств работников, все это ведет к увеличению заработной платы. 

Заработная плата  — компенсация, обычно денежная, которую работник получает в обмен за свой труд. На предприятии имело место повышение среднегодовой заработной платы 1-го работника  с  8821,5 руб в 2009 году до 15652,2  в 2011 году, это повышение составило  25,1%. В свою очередь повышение заработной платы, ведет к повышению производительности труда и выступает одним из сильнейших стимулов этого повышения. Повышение среднегодовой заработной платы одного работника на 1 тыс. руб. влечет за собой повышение производительности труда на 9,8 тыс.руб. Это связано, скорее всего, с возрастной структурой работников и их квалификацией. Работники полностью выполняют запланированный объем работ. Чтобы такая тенденция проявлялась далее необходимо проведение систематического обучения и аттестации работников, а также обновление кадрового состава, путем подбора более энергичных сотрудников. С другой стороны, рост заработной платы ведет к повышению благосостояния населения и повышению платежеспособного спроса, а это, в свою очередь, оборачивается стимулированием предложения и становится мощным макроэкономическим фактором роста производства. Кроме того, поскольку в России почти сорок процентов к фонду заработной платы составляют связанные с фондом заработной платы налоги, рост зарплаты ведет и к пропорциональному росту отчислений в бюджет, а это, в свою очередь, позволяет расширить инвестиции государства в производство.

Среднегодовая стоимость ОПФ - это  стоимость средств труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. В является ОАО «Астраханская мебельная фабрика местпрома» стоимость ОПФ имеет  устойчивую тенденцию к увеличению. В 2011 году она составила 4738 тыс.руб., что на 188 тыс.руб  или на 4,1% больше чем в 2010 году. Причиной увеличения является   введение новых основных средств, что влияет на инвестиционную привлекательность предприятия.

Фондоотдача - коэффициент оборота (оборачиваемости) основных средств  — это показатель, отражающий уровень  эксплуатации основных средств и результативность их применения. Фондоотдача  в 2011 году по сравнению с 2009 увеличилась на 0,1 руб. или на  5,9%. Наблюдается динамика увеличения фондоотдачи, что является положительным фактором для эффективности работы предприятия. Но увеличение фондоотдачи незначительное и списание устаревшего оборудования позволило бы повысить фондоотдачу.

Из таблицы 1 видно, что фондовооруженность труда 1-го работника имеет тенденцию к увеличению. За три года фондовооруженность труда 1-го работника  увеличилась на 61 тыс.руб., что составило 91 %, причем это увеличение было обусловлено увеличением среднегодовой стоимости ОПФ. увеличение фондовооруженности труда 1-го работника на  1тыс.руб. влечет за собой увеличение  производительности труда на 4,93 тыс.руб.. Это говорит о неполной загруженности каждого работника. Фондовооруженность труда 1-го работника влияет на долю ручного труда в производстве, следовательно, труд  становится более легким, увеличивается работоспособность персонала и производительность  труда,  меньшая численность работников требуется для выполнения одной и той же программы.

Прибыль — превышение в денежном выражении доходов (выручки от товаров и услуг) над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг. Предприятие работает убыточно. Прибыль от продажи  продукции в 2009 году составила 1836,9 тыс.руб., в 2010 году 1915,5 тыс.руб., а в 2011 году 2216,7 тыс.руб.. Как видно прибыль стабильно растет. Причинами прибыльности предприятия могут быть   выбор и развитие определенной стратегии предприятия,  высокий уровень конкуренции, глубокое изучение сегментов рынка и их потребностей.

Так как показатель рентабельности основной деятельности достаточно быстро растет, то можно сказать о достаточно крепком положении предприятия на рынке, которое следует поддерживать и сохранять на этом же или высшем уровне

2.2 Анализ  действующей системы бюджетирования

Процесс бюджетирования на многих предприятиях протекает в условиях экономической  нестабильности и отсутствия четких перспектив развития. Следовательно, для  успешного формирования и функционирования системы бюджетного управления необходимо соблюдение ряда обязательных условий. Целесообразно создание новой организационной  структуры управления предприятием, определяющей права и ответственность  руководителей подразделений, а  также структуры бизнес-процессов, влияющих на скорость и качество внутрифирменного планирования .[16,103]

Обязательна интеграция бюджетирования с организационной и информационной структурами предприятия и системой исполнения бизнес-процессов (производством  товаров). Наиболее предпочтительным на ОАО «Астраханская мебельная  фабрика местпрома» является подход, когда происходит закрепление организационной структуры в соответствии с целями и задачами предприятия, а также ситуацией во внешней среде. После этого определяют правила движения информации (документов, регистров, отчетов и др.),которая отражает результаты деятельности предприятия в целом и его подразделений (филиалов).

Для успешного планирования целесообразно  стандартизировать учетные данные с целью их совместного использования  всеми структурными подразделениями (бизнес-центрами, центрами ответственности и т. д.).

В этих целях является ОАО «Астраханская  мебельная фабрика местпрома» разработывает следующие внутренние нормативные документы:

- положение о конвертации и  консолидации данных бухгалтерского  учета;

- план счетов налогового учета;

- положение о формировании налоговой  отчетности;

- положение о системе управленческого  учета и отчетности;

- классификатор первичных элементов  производственной логистики, идентифицированных  во времени и пространстве;

- классификатор первичных планово-учетных  единиц бюджетного управления  и др.

Бюджет  продаж объединяет информацию об объемах  реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации.

Он  является отправной точкой всего  процесса бюджетирования. Так как  предприятие имеет достаточно большую  номенклатуру товаров необходимо их сгруппировать. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров  и средним ценам для каждой группы.

В таблице 2 приведены средние цены на продукцию, выпускаемую предприятием.

Таблица 2

Цены на 2011 г. в ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома»

В бюджете  отражен объем реализации продукции  на основе сбытовой деятельности прошлых  лет данных фактически полученных по окончании отчетного периода.

Таблица 3

Бюджет  продаж ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» на 2011г.

Производственный  план продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой  для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. Для  ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы мягкой мебели составили 7 шт., спальных гарнитуров – 5 шт.

Таблица 4

Бюджет  прямых затрат на материалы на 2011год