Бюджетирование – как инструмент финансового планирования на предприятии

 

В данном плане (таблица 19) валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. Как мы видим, нам удалось добиться увеличения объема производства компьютерных столов, покрыв все расходы на производство за счет средств от внереализационной деятельности( сдача цеха в аренду, продажа отходов производства) и за счет использования инновационного материала OSB вместо фанеры и ДВП. Так же мы потратили средства (коммерческие расходы) на маркетинговое исследование рынка, что дало результат. Планируемая прибыль составила 2530304 руб., что в 3,62раза больше, чем в 2011 году.

 Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 10 показан бюджет движения денежных средств.

Таблица 20

Бюджет  движения денежных средств ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» за 2012 год

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
Поступления (приток денежных средств)
1. От  основной (операционной) деятельности:
1.1.Выручка  от реал. прод. (без НДС)	2578600	2920200	3189800	2751400	11440000
1.2.Внереализационные  доходы	186021	172412	164000	148215	670648
Итого приток	2764621	3092612	3353800	2899615	12110648
Расходы (отток денежных средств)
1.По  основной (операционной) деятельности:
1.1.Оплата  материалов	775209	848755	865203	790992	3280158
1.2.Прямая  з/п	114214	124519	127422	115518	481673
1.3.Общепроизвод. расходы	218945	233059	237034	220732	909770
1.4.Коммер. расходы	356325	386352	385021	374201	1501899
1.5.Управ. расходы	244350,3	245288,2	245517,5	244989,8	980146
1.6.Уплата  налога на прибыль	915860	581373	589590	585178	2260286
1.7.Дивиденды	10692	15148	16260	16228	58326
1.8.Итого  по разделу	2635595	2434494	2466046	2347839	9472258
2.По  инвестиционной деятельности:
2.1.Приобретение  внеборотных активов	420000	0	0	0	420000
2.2.Кап. строительство	112500	102500	127500	122500	465000
2.3.Итого  по разделу	532500	102500	127500	122500	885000
Итого отток	3168095,3	2536994,2	2593547	2470339	10357258
Остаток ден. сред. на конец периода	-403474,3	555618	760253	429276	175339

 

Анализ  исполнения бюджета включает в себя контроль (мониторинг) его исполнения и сам процесс анализа.

Приобретая  мебель, потребитель хочет получить вещь, не только имеющую привлекательный  внешний вид, обладающую хорошими функциональными  свойствами, надежную и удобную в  эксплуатации. Совершив продажу, очень важно создать ему мотив для будущей покупки мебели в нашей организации.

Основываясь на эти выводы, были разработаны  приоритеты планируемого бюджетного периода. Они заключаются в следующем.

В комплекте  мягкой мебели «Жемчужина» применены 2–конусные пружины с диаметром  опорного кольца 83 мм. Использование  пружинного блока повышает упругость  мягких элементов, равномерно распределяет нагрузку в мягких элементах сидений, обеспечивает надежность и долговечность  мебели.

Для обеспечения  максимальной комфортности используется новый объемный нетканый материал «Спрут». Это мягкий, легкий, упругий наполнитель  для мебели и матрацев. Состав сырья: шерсть, хлопок, лен с добавками  полиэстера и полипропилена. «Спрут»  безвреден для здоровья человека, не вызывает аллергической реакции  даже у людей страдающих астматическими заболеваниями. Идеальное сочетание  мягкого настилочного слоя и пружинного блока обеспечивают максимальное удобство, позволяет создавать ортопедический эффект и комфорт во время отдыха.

Отличительной особенностью данной модели мебели являются подушки сидения со съемными чехлами. Это чрезвычайно удобно, так как  их можно снимать для чистки или  менять не только по мере изношенности, но и зависимости от настроения.

Для комплекта  спального гарнитура «Орхидея»  предусмотрены следующие новшества. Осуществлена замена, используемых материалов, таких как фанера и ДВП новым  материалом OSB. Сроки службы данного материала практически не ограничиваются. У OSB много преимуществ: высокая прочность; однородность структуры, влагостойкость (разбухание при нахождении в воде в течение 24ч. составляет 17-25%, при этом материал не разрушается и сохраняет свою прочность, поэтому OSB можно использовать для возведения опалубки); простота в обработке (достаточно легко режется и сверлится, может краситься и склеиваться клеями и красками, предназначенными для дерева); способность прочно удерживать гвозди и шурупы (физико-механические показатели у OSB выше в 2,5 раза, чем у ДСП); экологически и гигиенически безвредный материал (несмотря на применение синтетических связывающих для производства, OSB соответствуют классу гигиены Е-1).

В данной главе были разработаны приоритеты будущего бюджетного периода. Они направлены на улучшение качества выпускаемой  продукции, через модернизацию конструкции  и дизайна модели, использование  новейших видов материалов, применяемых  при изготовлении мебели. Приоритеты также нацелены на расширение масштабов  производства благодаря внедрению  на предприятии минифабрики по изготовлению мебели на заказ. Это даст преимущество перед другими предприятиями по отношению таких факторов, как простота, удобство и надежность мебели. Именно наличие этих деталей придаст мебели дополнительную ценность.

Рассчитаны  цены для моделей, у которых внедрены приоритеты. Данными расчетами обосновываются изменения предыдущих цен.

Разработан  сводный бюджет, в котором отражены приоритеты. В нем запланирован рост объемов производства, реализации и  цен на усовершенствованную продукцию, что в результате должно привести к повышению выручки от реализации и чистой прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.Балабанов  И.Т. Основы финансового менеджмента.  – М.: Финансы и статистика, 2008. – 584с.

2.Балабанов Н.Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 110с.

3. Бланк И.. Основы финансового менеджмента. – М.: Ника-Центр, 2010 – 632с.

4. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 400с.

5. Воробьев П., Земеров Ф. Бюджетирование производственных предприятий  // Проблемы управления. – 2008. - №6. – с.112-117.

6. Гайнутдинов Э.М., Поддерегина Л.И.Бизнес-планирование. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 501с.

7. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система. – М.: Издательский дом Дашков и К, 2009. - 276с.

8. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 208с.

9. Дрозбина Л.А. Финансы. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 527с.

10. Ириков В.А., Ириков И.В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 248с.

11. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560с.

12. Ковалев В.В. Финансы. – М.: ПБОЮЛ, 2010. - 640с.

13. Кот. А.Д. Филлипов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2009. - №4. – с.82-89.

14. Кукушкин С.Н., Поздняков В.Я. Планирование деятельности на предприятии. Учебник для вузов. – М.: Дело и сервис, 2007. – 478с.

15. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во Проспект, 2007. – 264с.

16. Марусина Е.И. Бюджетирование как универсальный инструмент управления организацией/Ресурсы интернета: -

http://www/mstu/edu/ru/pubish/con/50ntk/secion5/index/html.

17. Осипова Л.В. Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. – 324с.

18. Павлов А.П., Рихтер К. Экономика предприятия: Пер. с нем. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 928с.

19. Стоянова Е.С., Штерн М.Г. Финансовый менеджмент для практиков: краткий профессиональный курс. – М.: Перспектива, 2007. – 239с.

20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФРА-М». 2000. -208 с.

Приложение 1

 

П О Л О Ж Е Н И Е

о бюджетировании в ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома»

на 20012 – 2015 год

Настоящее «Положение о бюджетировании на ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» вводится в целях эффективного управления активами Общества и его подразделений предприятий, координации всех сторон деятельности компании, надежного определения инвестиционной привлекательности отдельных направлений бизнеса и дальнейшего совершенствования управления коммерческой деятельностью.

1. Назначение и область применения

Настоящее «Положение» предназначено для  регулирования и регламентирования  деятельности участников бюджетного процесса при планировании, анализе и контроле исполнения бюджета на ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» (далее по тексту «Общество»).

Положение определяет общие принципы бюджетной  политики Общества, нормативную базу для участников бюджетного процесса, основы бюджетного процесса в Обществе, основания возникновения и виды ответственности для участников бюджетного процесса.

Настоящим положением устанавливается состав данных, необходимых для формирования бюджета, порядок их предоставления, принципы учета и обработки плановой и отчетной информации, а также  права и обязанности участников бюджетного процесса.

Положение является внутренним нормативным документом, регламентирующим деятельность всех участников бюджетного процесса Общества. Разделы  положения обязательны для исполнения всеми участниками бюджетного процесса.

Настоящее Положение утверждается Генеральным директором  ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома».

2. Цели бюджетного управления

• планирование финансово-хозяйственной деятельности Общества с наибольшей эффективностью использования его ресурсов
• координирование взаимодействия участников бюджетного процесса по достижению поставленных целей и задач
• регулирование и контроль текущей финансово-хозяйственной деятельности Общества посредством установления плановых показателей деятельности, предоставления оперативной и достоверной информации об исполнении этих показателей и возникших отклонений
• определение объектов инвестиций и объемов инвестируемых средств
• определение плановых показателей, обеспечивающих сбалансированный рост Общества с учетом имеющихся и планируемых ресурсов
• определение приоритетных направлений развития Общества
• обеспечение и укрепление финансовой дисциплины в Обществе
• оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности отдельных элементов организационной и финансовой структуры Общества, оценка их вкладов в общий финансовый результат деятельности Общества
• повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления Обществом
• повышение ответственности руководителей различных уровней управления за эффективное использование предоставленных в распоряжение ресурсов и активов
• повышение «финансовой прозрачности» деятельности Общества
• вовлечения в процесс бюджетирования максимального количества участников с четким распределением и персонификацией ответственности

3. Центры планирования (финансовой ответственности) ЦФО

К ЦФО относятсотделы компании:

-торговый отдел;

-бухгалтерия;

-планово-экономический  отдел.

Другие подразделения  для целей бюджетирования на данном этапе не выделяются.

4. Организация процесса бюджетирования

Процесс бюджетирования организуется и управляется Бюджетным комитетом, который имеет полномочия перераспределять между статьями средства бюджета, разрабатывать  меры по ликвидации дефицита бюджета, определять приоритетность платежей. Бюджетный комитет рассматривает  и утверждает бюджеты в определенные настоящим Положением сроки, производит его корректировки и анализирует исполнение. Деятельность Бюджетного комитета регламентируется Положением о бюджетном комитете.

Бюджеты на период формируются  исходя из задач, стоящих перед Компанией, на основании действующих договоров  с контрагентами и прогноза возможных  сделок с учетом результатов маркетинговых  исследований.

5. Обязательный состав бюджетов ЦФО:

5.1. Основные бюджеты:

5.1.1. Бюджет доходов и расходов . Составляется по методу начисления. Назначение бюджета - поддержание безубыточности предприятия и требуемого уровня рентабельности его деятельности, определение min размера выручки (маржинальной прибыли) либо (для затратных ЦФО)  - определение плановых убытков.

5.1.2. Бюджет движения денежных средств. Назначение бюджета -  обеспечение платежеспособности предприятия, гибкого управления финансами, выявление периодов кассовых разрывов.

5.2. Обязательные вспомогательные бюджеты:

5.2.1. Бюджет оплаты труда (по начислению) . Предназначен для контроля над одной из основных затратных статей бюджета.

5.2.2. Бюджет управленческих расходов (по оплате).Предназначен для обобщения информации об управленческих расходах ЦФО.

5.2.3. Бюджет продаж. Назначение бюджета – определение конкретных сделок и объемов производства по обеспечению запланированной выручки. Бюджет формируется с разбивкой по видам товаров и услуг с целью дальнейшего определения наиболее рентабельных из них:

- Оптовая торговля (с  распределением по видам товаров)

- Услуги (с распределением  по видам услуг)

5.2.4. Бюджет себестоимости продукции (только для производственных ЦФО по начислению) .

6. Период планирования

Бюджетный период вводится продолжительностью 12 месяцев с  поквартальной и помесячной разбивкой, начиная с первого января. Планирование на будущий год начинается в текущем  году (за 60 дней до начала года). В качестве входящих остатков для планируемого года берутся планируемые остатки  на конец текущего года