Бюджетирование – как инструмент финансового планирования на предприятии

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1	2	3	4	5	6
1.Общая потребность в материалах
1.1.Обивочная ткань, м	893	988	988	931	3800
1.2.Бязь, м	329	364	364	343	1400
1.3.ЛДСП, м2	1102,5	1186	1236,5	1085	4610
1.4.ДСП, м2	32,9	36,4	36,4	34,3	140
1.5.Фанера, м2	1105	1210,5	1216	1128,5	4660
1.6.ДВП, м2	153	158,1	163,2	137,7	612
1.7.Неткан. материал, кг	846	936	936	882	3600
1.8.Брус сосны, м3	9,4	10,4	10,4	9,8	40
1.9. Брус березы, м3	0,8	0,9	1	0,9	3,6
1.10.Набор фурн., комп.	130	144	147	135	556
2. Цена, руб.
2.1.Обивочная ткань, 1м, руб.	180	180	180	180	720
2.2.Бязь, 1м, руб.	21	21	21	21	84
2.3.ЛДСП, 1м2, руб.	85	85	85	85	340
2.4.ДСП, 1м2, руб.	50	50	50	50	200
2.5.Фанера, 1м2, руб.	160	160	160	160	640
2.6.ДВП, 1м2, руб.	63	63	63	63	252
2.7.Нетк. материал, 1кг, руб.	150	150	150	150	600
2.8.Брус сосны, 1м3, руб.	2000	2000	2000	2000	8000
2.10. Набор фур., комп. для спал. гарнитура	1012	1012	1012	1012	4048
1	2	3	4	5	6
3. Прямые затраты на материалы,  руб.
3.1.Обивочная ткань	160740	177840	177840	167580	684000
3.2.Бязь	6909	7644	7644	7203	29400
3.3.ЛДСП	93712,5	100810	105103	92225	391850
3.4.ДСП	1645	1820	1820	1715	7000
3.5.Фанера	176800	193680	194560	180560	745600
3.6.ДВП	9639	9960,3	10281,6	8675,1	38556
3.7.Неткан. материал	126900	140400	140400	132300	540000
3.8.Брус сосны	1880	2080	2080	1960	8000
3.9. Брус березы	2400	2700	3000	2700	10800
3.18. Набор фур., комп. для комп. стола	3150	3640	3710	3500	14000
3.13. Всего	745393,5	816110,3	831926	760569	3153998

 

В свою очередь, произведение полученных величин  на стоимость единицы материала  дает сумму запасов на конец периода  в стоимостном выражении, она  будет равна 16358,8 (908,81*180) руб.

Запас материалов на начало периода равен  конечному запасу предыдущего периода, то есть данные о запасах обивочной  ткани на конец периода по первому  кварталу переносятся в данные о  запасах на начало второго квартала.

Бюджет  затрат на материалы составляется с  учетом сроков и порядка погашения  кредиторской задолженности за материалы.

Бюджет  прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии  системы оплаты труда. Чтобы рассчитать общее время использования основного  производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в  каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и  умножить полученный результат на стоимость  одного человека-часа.

В организации  имеется норматив затрат прямого  труда на единицу готовой продукции, который для мягкой мебели составляет – 40 человеко-часа, спального гарнитура – 48 человеко-часов, компьютерного стола – 13 человеко-часа. Стоимость 1 человеко-часа составляет 26 руб. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат прямого труда, который представлен в таблице 5.

Таблица 5

Бюджет  прямых затрат на оплату труда в  ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» на 2011г.

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
Прямые затраты на оплату  труда, руб.
Мягкая мебель	48880	54080	54080	50960	208000
Спальные гарнитуры	47424	49920	52416	44928	194688
Компьютерные столы	15210	17576	17914	16900	67600
Итого	111514	121576	124410	112788	470288

 

Бюджет  общепроизводственных расходов составлен  исходя из прогнозируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов рассчитывается исходя ставки 35 руб. за каждый час использования труда основных рабочих. Постоянная часть расходов в каждом периоде составляет 140005,1 руб. Окончательный вид бюджета содержится в таблице 6.

Исходя  из планируемого объема затрат прямого  труда норматива переменных накладных  затрат планируются суммарные переменные накладные издержки. Так в первом квартале при плане прямого труда 4289 часов при нормативе 35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150115 (4289*35) руб. Постоянные издержки составляют 140005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290120,1 (150115+140005,1) руб.

Таблица 6

Бюджет  общепроизводственных расходов в ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» за 2011г.

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Заплан. прямые затраты труда (в час)	4289	4676	4785	4338	18088
2. Ставка перем. накладных расходов (руб./час)	35	35	35	35	35
3. Итого перем. накладные расходы, руб.	150115	163660	167475	151830	633080
В том числе:
3.1. Вспомог. материалы	22517,25	24549	25121,25	22774,5	94962
3.2. З/п вспомог. рабочих	45034,5	49098	50242,5	45549	189924
3.3. Премиальный фонд	16512,65	18002,6	18422,25	16701,3	69638,8
3.4.Электроэнергия	55542,55	60554,2	61965,75	56177,1	234239,6
3.5.Прочие перем. расходы	10508,05	11456,2	11723,25	10628,1	44315,6
4. Постоянные общепроиз. расходы, руб.	140005,1	140005,1	140005,1	140005,1	560020,4
В том числе:
4.1.Амортизационные отчисления  оборудования цеха	80000	80000	80000	80000	320000
4.2.Страхование имущества	4865,28	4865,28	4865,28	4865,28	19461,12
4.3.З/п контролеров, мастеров, начальников цехов	24326,4	24326,4	24326,4	24326,4	97305,6
4.4.Электроэнергия на освещение	19461,12	19461,12	19461,12	19461,12	77844,48
4.5.Ремонт цеха	11352,32	11352,32	11352,32	11352,32	45409,28
5. Итого общепроиз. расходы начисленные	290120,1	303665,1	307480	291835	1193100
6. Итого ставка накладных расходов (руб./час)	67,64	64,94	64,25	67,27	65,96
7. Всего выплаты денежных средств,  руб.	210120,1	223665,1	227480	211835	873100

 

По  данным таблицы 6 видно, что общепроизводственные расходы составили 873100 руб.

Таблица 7

Себестоимость реализованной продукции в ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» на 2011 год (руб.)

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1.Запасы гот. продукции на начало периода	216977,1	221405,2	243154,7	218632,4	900169,4
2.Прямые затраты на материалы	745393,5	816110,3	831926	760569	3153998
3.Прямые затраты на оплату труда	111514	121576	124410	112788	470288
4.Общепроиз. расходы	210120,1	223665,1	227480	211835	873100
5.Себестоимость произведенной  продукции	1067028	1161351	1183816	1085192	4497386
6.Запасы гот. продукции на конец периода	221405,2	243154,7	218632,4	214259,8	897452,1
7.Себестоимость реализованной продукции	1062600	1139602	1208338	1089565	4500103

 

Большинство расходов на сбыт продукции планируется  в процентом соотношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.

Для нахождения показателей бюджета использовались следующие ставки переменных затрат на рубль продаж за период: комиссионные – 1,2%; доставка собственным транспортом  – 1%; премиальные выплаты – 0,5%. Затраты  на рекламу в квартал составят 30000 руб.

В бюджете  управленческих расходов приведены  расходы на мероприятия, непосредственно  не связанные с производством и сбытом продукции.

 Данные таблицы 8 демонстрируют, что в сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены.

Таблица 8

Бюджет  управленческих расходов в ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» (руб.) на 2011 год

Наименование / период	Кв. 1	Кв.2	Кв. 3	Кв. 4	Всего
1. Зарплата управ. и прочего общезаводского персонала	180000	180000	180000	180000	720000
2. Амортизация	24000	24000	24000	24000	96000
4. Канцелярские расходы	1500	1500	1500	1500	6000
5. Связь	9000	9000	9000	9000	36000
6.Налоги, включаемые в себестоимость	13125,3	13906,8	14097,9	13658,2	54778,1
7.Итого начислен. управ. расходы	227625,3	228406,8	228597,9	228158,2	912788,1
8.Управ. расходы уплаченные	203625,3	204406,8	204597,9	204158,2	816788,1

Результаты  разработанного операционного бюджета  вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости  реализованной продукции и текущих  расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

 Сформированный бюджет расходов и доходов ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» представлен в таблице 9.

Таблица 9

Сводный бюджет доходов и расходов ОАО «Астраханская  мебельная  фабрика местпрома» за 2011 г.

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего
1. Выручка (нетто) от продажи  продукции	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790
2. С/с-ть реализ. прод.	1062600	1139602	1208338	1089565	4500103
3.Валовая прибыль	441070,5	576888	612672	586055	2216687
4. Ком. расходы	115599,1	121345	124167	120242	481353
5. Управлен. расходы	203625,25	204406,81	204597,89	204158,17	816788,12
6. Прибыль от продаж	121313,2	251136	283907	262188	918546
7.Налог на прибыль	29115,2	60272,7	68137,7	62925,1	220451
8.Чистая прибыль	92198,1	190863,5	215769,4	199262,7	698094,9

 

В данном отчете (таблица 10) валовая прибыль получается путем расчета разницы между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В первом квартале она равна 441070,5 (1503670-1062600) руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы. Она будет равна 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17)руб. Ставка налога на прибыль равна 24%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 92198,1 (121313,2–(121313,2*0,24)) руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.

Бюджет  движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны  итоговые числовые показатели каждого  частного бюджета. Итогом данного бюджета  является денежное сальдо, которое  может быть положительным и отрицательным. В таблице 9 показан бюджет движения денежных средств.[18, 45]