Доходы от реализации товаров и прибыль торговых организаций, их комплексный анализ и резервы увеличения (по материалам Быховского РАЙПО)

Выручка от реализации товаров (без налогов) увеличилась, темп роста  в 2010 году по сравнению с 2009 годом – 113,9%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом – 159,5%. Доход от реализации (валовый доход) в Быховское райпо растет более быстрыми темпами, чем выручка. Так, в 2010 году по сравнению с 2009 годом темп роста выручки составил 113%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом темп роста составил 172,2%, что выше темпа роста выручки от реализации. Уровень валового дохода в товарообороте увеличился с 20% в 2009 году до 21% в 2011 году.

Расходы на реализацию товаров  также росли в анализируемом  периоде, так как росли основные затраты: зарплата, расходы на топливо. Уровень расходов на реализацию от товарооборота составил в 2009 году 20%, а в 2011 году – 18,5%, то есть снизился.

Прибыль от реализации товаров 2009 и 2010 годах была незначительной (можно  сказать, номинальной). Это объясняется отчасти кризисными явлениями в экономике страны в 2008-2010 годы. В 2011 году из-за инфляционных ожиданий потребители купили много товаров «про запас», что и обусловило резкий рост товарооборота и прибыли. В 2011 году прибыль от реализации составила 2602 млн р., что составляет 2,5% от товарооборота. Уровень прибыли 2,5% все еще недостаточно высок от сложившегося в развитых странах 4-6%. Также прибыль получена за счет инфляционного спроса населения. В последующие годы при отсутствии инфляционного спроса населения товарооборот может замедлиться и прибыль от реализации сократится.

Для поддержания высоких  темпов роста товарооборота необходимо увеличивать товарные запасы. Среднегодовые  товарные запасы увеличились за рассматриваемый период. Темп роста в 2010 году по сравнению с 2010 годом составил 115,1%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом – 138,7%. Время обращения товаров сократилось с 36 дней в 2009 году до 31 дня в 2011 году. Оборачиваемость товаров ускорилась, основная причина – ажиотажный (инфляционный) спрос населения.

Ускорение товарооборачиваемости в рознице обусловлено тем, что темпы роста товарных запасов в магазинах отстают от темпов роста товарооборота. Не смотря на это менеджменту организации необходимо уделять больше внимания товарам и товарным группам с низкой оборачиваемостью. При их заказе необходимо учитывать покупательский спрос, его колебания и рассчитывать объем закупки с учетом потребности. Необходимо оптимизировать объем и частоту завоза товаров таким образом, чтобы при одновременном насыщении ассортимента соблюдались доведенные нормативы по сумме товарных запасов и товарооборачиваемости.

Товарооборот магазинов, полученный с применением банковских пластиковых карточек, за 2011 год составил 2,5 млрд.руб. или 2,3% от товарооборота. За 2011 год удельный вес товарооборота по самообслуживанию составил 11,5% от розничного товарооборота, и сохранился на уровне 2010 года.

 

Среднегодовая стоимость  основных средств растет незначительными  темпами. Быховское райпо не делает масштабных инвестиций, а занимается в основном заменой (модернизацией) изношенного оборудования (торгового) и капитальным ремонтом зданий.

Фондоотдача увеличилась  с 5,4 р. в 2009 году до 8,6 р. в 2011 году. Основной источник роста фондоотдачи –  инфляционный рост товарооборота. Поэтому судить об изменении эффективности использования основных средств проблематично.

Снижение среднесписочной  численности работников и рост товарооборота  обусловил резкий рост производительности труда. В 2010 году по сравнению с 2009 годом темп роста производительности труда составил 120,6%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом – 175,7%. В 2011 году темп роста производительности труда выше темпа роста средней заработной платы. Это говорит о повышении эффективности использования работников Быховского райпо.

Проанализируем финансовое состояние Быховское райпо. Показатели ликвидности и платежеспособности отражают успешность действий финансового  менеджмента организации (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Данные о динамике показателей ликвидности и платежеспособности Быховское райпо за 20010-2011 гг.

Показатели	На 01.01.2010	На 01.01.2011	На 01.01.2012	Темп изменения, %, отклонение (+,-)
				01.01.2011 к 01.01.2010	01.01.2012 к 01.01.2011
1. Оборотные активы, млн р.	8097	9239	15986	114,1	173,0
1.1. Денежные средства, млн р.	454	492	1218	108,4	247,6
1.2. Финансовые вложение, млн р.	2	2	2	100,0	100,0
1.3. Краткосрочная дебиторская задолженность,  млн р.	1448	2242	3635	154,8	162,1
2. Краткосрочные обязательства,  млн р.	10814	11638	16028	107,6	137,7
3. Просроченные обязательства,  млн р.	0	0	0	-	-
4. Коэффициент абсолютной ликвидности  ((стр.1.1+стр.1.2):стр.2)	0,042	0,042	0,076	0,000	0,034
5. Коэффициент промежуточной ликвидности  (стр.1.1+стр.1.2+стр.1.3):стр.2	0,176	0,235	0,303	0,059	0,068
6. Коэффициент текущей ликвидности  (стр.1:стр.2)	0,749	0,794	0,997	0,045	0,204
7. Коэффициент покрытия просроченных  обязательств денежными средствами (стр.1.1:стр.3)	-	-	-	-	-

 

 

Согласно таблице 2.6 за 2010 год оборотные активы увеличились на 14,1%, денежные средства увеличились на 8,4%, краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 54,8%, краткосрочные обязательства увеличились на 7,6%. За 2011 год оборотные активы увеличились на 73%, денежные средства увеличились на 147,6%, краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 62,1%, краткосрочные обязательства увеличились на 37,7%.

Предприятие в 2010 и 2011 году не имело финансовых вложений и просроченных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует удельный вес краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены на дату составления баланса за счет абсолютно ликвидных активов (денежных средств и финансовых вложений). Рекомендательное значение данного показателя не менее 0,2. Коэффициент абсолютной ликвидности в Быховское райпо увеличился с 0,042 в 2010 году до 0,092 на 01.01.12. Однако значение показателя ниже нормативного. Динамика показателя положительна, что говорит об улучшении финансового состояния орагнизации.

Коэффициент промежуточной  ликвидности характеризует долю краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены за счет имеющихся остатков денежных средств, реализации финансовых вложений и ожидаемых поступлений от погашения краткосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент промежуточной ликвидности с каждым годом увеличивается и вырос с 0,176 на 01.01.10 до 0,303 на 01.01.12.

Коэффициент текущей  ликвидности вырос с 0,749 на 01.01.10 до 0,997 на 01.01.12. Значение данных показателей близко к нормативному для торговых организаций – 1,00. Отсутствие просроченной задолженности характеризуется положительно.

Таким образом, показатели ликвидности и платежеспособности хотя и ниже нормативных значений, но могут быть признаны удовлетворительными. Отсутствие просроченной задолженности  характеризуется положительно. Рост финансовых показателей является следствием роста товарооборота и прибыли в 2011 году.

На основе проведенной  экономической характеристики Быховского райпо можно сделать вывод, что  организация развивается динамично, товарооборот растет, в 2011 году прибыль резко увеличилась, финансовое состояние улучшилось, о чем говорит приближение показателей ликвидности и платежеспособности к нормативным значениям. В тоже время рост был обусловлен временными внешними факторами (инфляция, инфляционный спрос), что ставит под сомнение достижение таких же темпов в следующие годы. «Быховское РАЙПО» потребительское общество многоотраслевая организация, осуществляющая торговую деятельность, общественное питание, заготовку сельскохозяйственной продукции и сырья. Организация является финансово устойчивой, имеет положительную динамику экономических показателей.

2.2 Анализ образования  и использования доходов Быховское  РАЙПО

 

 

Проанализируем валовой доход  Быховское РАЙПО за 2009-2011 годы. Проанализируем валовой доход по сумме и по уровню (в % к обороте) (таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Данные о динамике валового дохода на Быховское РАЙПО за 2009-2011 гг.

Показатель	2009	2010	2011	Отклонение		Темп роста, %
				2010-2009	2011-2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Розничный товарооборот в действующих ценах, млн р.:	56791	64083	105191	7292	41108	112,8	164,1
Розничный товарооборот в сопоставимых ценах, млн р.:	51957	57257	72315	5300	15058	110,2	126,3
Общая сумма валового дохода от реализации товаров, млн р.	11349	12828	22086	1479	9258	113,0	172,2
Средний уровень валового дохода в % к товарообороту в действующих  ценах	20,0	20,0	21,0	0,0	1,0	100,2	104,9
Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, млн р.	127	134	546	7	412	105,5	407,5
Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода, в % к товарообороту в действующих ценах	0,2	0,2	0,5	0,0	0,3	93,5	248,2
Сумма валового дохода, остающегося  в распоряжении торговой организации, млн р.	11222	12694	21540	1472	8846	113,1	169,7
Уровень валового дохода, остающегося в распоряжении торговой организации, в % к товарообороту в действующих ценах	19,8	19,8	20,5	0,0	0,7	100,2	103,4

 

Из данных таблицы 2.7 следует, что Быховское райпо за анализируемый период увеличило валовой доход. Рост валового дохода составил 1479 млн р. в 2010 году по сравнению с 2009 годом и 9258 млн р. в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Сумма торговых надбавок в 2010 году возросла на 13% по сравнению с предыдущим годом, в 2011 году – 72,2%. На рост валового дохода повлиял рост розничного товарооборота и повышение уровня реализованных торговых надбавок.

Валовой доход, остающийся в распоряжении Быховское райпо, увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 1472 млн р., в 2011 году – на 8846 млн р. по отношению к предыдущим годам. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении  организации, в 2011 году составила 21540 млн р.

Уровень валового дохода, остающегося  в распоряжении торговой организации, в % к товарообороту в действующих ценах за анализируемый период увеличился с 19,8% в 2009 году до 20,5% в 2011 году. Причем в 2011 году был отмечен рост (07), тогда как в 2010 году изменений не было (0,0).

Для изучения влияния факторов на сумму валового дохода на основе таблицы 2.7. составим таблицу 2.8.

 

Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов на сумму валового дохода Быховское райпо за 2009-2011 гг.

Факторы	Влияние на динамику валового дохода в 2010г. по сравнению с 2009г.		Влияние на динамику валового дохода в 2011г. по сравнению с 2010.
	расчет	сумма, млн р.	расчет	сумма, млн р.
Изменение объема товарооборота в  действующих ценах	7292х х20,0:100	+1479	41108х х20,0:100	+8222
В том числе за счет роста розничных  цен на товары	(64083-57257)х х20,0:100	+1365	(105191-72315)х х20,0:100	+6575
Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту	64083х      х0,0:100	0	105191х      х1,0:100	1036
Всего	Х	1479	Х	9258

 

Из данных таблицы 2.8. следует, что в 2010 году в связи с ростом розничного товарооборота валовой доход вырос на 1479 млн р. Рост товарооборота в 2010 году на 7292 млн р. (на 12,8%) увеличил валовой доход на 1479 млн руб.

В 2011 году в связи сростом розничного товарооборота валовой доход вырос на 8222 млн р., увеличение среднего уровня реализованных надбавок на 1,0% к обороту способствовало увеличению валового дохода на 1036 млн р. Рост товарооборота в 2011 году на 41108 млн р. (на 64,1%) увеличил валовой доход на 9258 млн р. Если бы не было повышения розничных цен на товары, то реализованные торговые надбавки за счет этого фактора возросли бы только на 1647 млн р.  (8222-6575).