Формирование и распределение прибыли

Данные регрессионной  статистики (табл.3.6.) показывают, что  коэффициент корреляции (Парный -R) статистически значим, так как его значение близко к единице (0,908). Критерий сильной силы связи в зависимости от величины коэффициента корреляции составляет: от +0,81 до +1,00.То есть, сила связи между затратами на мероприятия по продвижению товаров (в том числе рекламу) и объемом продаж - сильная. 

       Таблица 3.6.

       Данные  регрессионной статистики

Показатели Значение Парный - R 0,908045 R-квадрат 0,824546 Нормированный R-квадрат 0,736819 Стандартная ошибка 338,0552 Наблюдения 4

Квадрат коэффициента корреляции (R–квадрат), выражает долю вариации моделируемого показателя (товарооборота), обусловленную влиянием фактора; то есть данные табл. 3.6. показывают, что вариация объема продаж на 82,5 % вызвана изменением расходов на продвижение товаров (в том числе и на рекламу), 17,5 % - вызваны действием других факторов.

Проведенный корреляционный анализ подтверждает зависимость  роста продаж от затрат на рекламу. Стандартная автоматизированная система  проведения корреляционно-регрессионного анализа позволяет рассчитать уравнение регрессии (см. табл.3.7.).

Таблица 3.7.

Данные для  составления уравнения регрессии 

Показатель Коэффициенты Стандартная ошибка t-статистика P-Значение Нижние 95% Верхние 95% Y-постоянная -1688,9 1509,649 -1,11874 0,379587 -8184,4 4806,601 Переменная X 17,93041 5,848565 3,065779 0,091955 -7,23395 43,09477

Используя данные табл.3.7. получаем:

Y= - 1688,9 + Х  * 17,93   (3.1.),

Где - Y - результативный показатель (объем продаж фирмы), тыс. руб.

- 1688,9 - постоянный коэффициент уравнения,

Х - факторный  показатель (затраты на рекламу), тыс. руб.

17,93 - коэффициент  степени влияния фактора на  результативный показатель.

Таким образом, используя уравнение 3.1., рассчитаем объем продаж на плановый период, при  увеличении совокупных затрат на рекламу на 8,6 % (по среднему темпу роста): Y= - 1688,9 + (284*1,086) * 17,93 = 3841,1 (тыс. руб.).

Исходя из среднего уровень рентабельности продаж (2,5%), объем возможной прибыли  составит 96,0 тыс. руб. (3841,1*2,5/100 %).

Проведенный анализ показал, что связь между затратами фирмы "Даль- ЧТЗ-Сервис" на рекламные мероприятия по продвижению товара и величиной продаж - значительная. Разработка программы по продвижению товара, конкретизация целевой сегмента покупателей и системное воздействие на него позволит компании увеличить объем продаж - первичный прибылеобразующий фактор.

3.2. Оптимизация затрат  как фактор увеличения  прибыли 

Исходя из разработанной модели формирования прибыли следует, что одним из направлений роста прибыли является - оптимизация совокупных издержек.

Проведенный анализ прибыли и прибылеобразующих  факторов,  рассмотренные в п. 3.1. основные направления совершенствования  деятельности по формированию прибыли  определяет необходимость при  рассмотрении оптимизации затрат как фактора увеличения прибыли исследовать с позиции соотношения и влияния постоянных и переменных затрат на максимизацию прибыли.

В этих целях  будем рассматривать варианты сочетания  постоянных и переменных затрат и  интерпретации результатов  при следующих условиях:

А) товарооборот и неизменные постоянные затраты, позволяющие  рассмотреть варианты оптимизации  переменных затрат;

В) товарооборот и переменные затраты, при изменение  постоянных затрат, что позволит определить оптимальные постоянные затраты, обеспечивающие максимизацию прибыли.

По направлению (А) - рассмотрим следующие три варианта (см. табл.3.8.):

1. Существующие показатели деятельности компании;
2. Показатели деятельности компании при увеличении оборота и использовании существующей логистической системы поставок товаров;
3. Показатели деятельности компании при увеличении оборота в случае использования логистической системы закупки товаров на основе прогнозов сбыта (формирование портфеля заказа).

Таблица 3.8.

Варианты  сочетания постоянных и переменных затрат фирмы при росте товарооборота и неизменности постоянных затрат

Показатели Отчетный  год Вариант 1 (рост  оборота и действующая  система поставок) Вариант 2 (рост  оборота и система  заказного портфеля) 1. Товарооборот, тыс. руб. 11641 34586 34586 2. Переменные  затраты,  тыс. руб. доля (коэфф.)   10301 0,885   30593 0,885   27533 0,796 3. Результат  от продаж после возмещения  переменных затрат - маржинальный  доход (стр.1-стр.2.), тыс. руб. доля (коэфф.)         1340 0,115         3993 0,115         7053 0,204 4. Постоянные затраты, тыс. руб. 1048 1048 1048 5. Прибыль  (стр. 3-стр.4.) 292 2945 6005 6. Прирост  прибыли,   - тыс. руб.  - %   По отношению к  отчетному году: + 2653 + 908,6 По отношению к  варианту1: +3060 +103,9 7. Сила воздействия  операционного рычага (стр.3/стр.5) 4,59 1,36 1,17 8. Порог  рентабельности (стр. 4/стр.3 (коэфф.)), тыс.  руб. 9113 9113 5137 9. "Запас  финансовой прочности" (стр.1 - стр.8.), тыс. руб. % к обороту     2528 21,7     25473 73,6     29449 85,1

Прогноз сбыта  рассчитаем, используя следующие методы:

• "прошлый товарооборот" (формула 3.2.)
• "экспоненциальное сглаживание" (формула 3.3.)
• комбинированный метод (формула 3.4.)

Т_пр  (а) = Т_тг* (Т_тг/ Т_пг),  (3.2.)

Где Т_пр - товарооборот прогнозный;

 Т_тг - товарооборот отчетного года;

Т_пг - товарооборот прошлого года.

Т_пр (а) = 11641 * (11641/2079) = 65182 (тыс. руб.)

Т_пр (в) = 0,2 * Т_тг + 0,8 * Т_пг,  (3.3.)

Т_пр (в) = 0,2 * 11641 + 0,8 * 2079 = 3991 (тыс. руб.)

Т_пр(комбинированный) = (Т_пр(а) + Т_пр(в)) / n,   (3.4.)

Где, n - количество методов.

Т_пр(комбинированный) = (65182+3991) / 2 = 34586 (тыс. руб.).

Таким образом, прирост прогнозного объема продаж составит 197 %. Соответственно увеличатся и переменные совокупные затраты. Темпы  прироста переменных затрат по второму  варианту ниже, по сравнению с первым вариантом, поскольку формирование портфеля заказов на основе прогноза сбыта и изучения реальной потребности в товарах позволяет снизить транспортные затраты (занимающих до 70 % в общем объеме издержек).

Проведенные расчеты показывают, что при дальнейшем развитии фирмы (создание сервисного центра), рост объемов продаж сопровождается ростом переменных затрат. Однако сохранение существующей системы поставок товаров приведет к меньшему эффекту. Формирование портфеля заказов на основе изучения и прогнозирования спроса позволит фирме добиться более высоких результатов, о чем свидетельствуют следующие показатели:

• максимальная прибыль по варианту 2 - 6005 тыс. руб.
• сила воздействия операционного  рычага составляет - 1,17 - то есть, при увеличении оборота фирмы на 1 %, прибыль возрастет на 1,17 % (и наоборот, при снижении оборота на 1 %, прибыль снизится на 1,17 %).

Снижение  силы воздействия операционного  рычага по сравнению с текущим  годом и вариантом 1 свидетельствует  о стабилизации деятельности фирмы.

• При совершенствовании логистической системы запас финансовой прочности фирмы солидный - 81,5 %.

Исходя из проведенных расчетов, оптимальным  вариантом переменных затрат будет  составлять второй вариант (при развитии деятельности фирмы и применение системы формирование заказного  портфеля на основе изучения спроса): сумма затрат - 27533 тыс. руб., удельный вес в обороте - 79,6 %.

Создание  сервисного центра, рост объемов продаж повлечет за собой рост не только переменных, но и условно-постоянных затрат. Варианты сочетания постоянных и переменных затрат при прогнозном объеме продаж и выбранном варианте переменных затрат представлены в табл.3.9.

Таблица 3.9.

Варианты  сочетания постоянных и переменных затрат фирмы (при прогнозном  товарообороте  и переменных затратах)

Показатели Вариант 1 (рост  оборота и система  заказного портфеля) Вариант 2 1. Товарооборот, тыс. руб. 34586 34586 2. Переменные  затраты,  тыс. руб. доля (коэфф.)   27533 0,796   27533 0,796 3. Результат  от продаж после возмещения  переменных затрат - маржинальный  доход (стр.1-стр.2.), тыс. руб. доля (коэфф.)       7053 0,204       7053 0,204 Постоянные затраты, -  тыс. руб. - % (прирост  в сравнении с вариантом 1)   1048   1284  +22,5 5. Прибыль  (стр. 3-стр.4.) 6005 5769 6. Сила воздействия  операционного рычага (стр.3/стр.5) 1,17 1,22 7. Порог  рентабельности (стр. 4/стр.3 (коэфф.)), тыс. руб. 5137 6294 8. "Запас  финансовой прочности" (стр.1 - стр.7.), тыс. руб. % к обороту     29449 85,1     28292 81,8

Данные табл.3.9. показывают, что увеличении условно-постоянных затрат на 22,5 % (повышение арендной платы, складских затрат, оплаты труда) дает некоторое сокращение прибыли (на 3,9 %) и возрастание операционного рычага (на 0,05 пунктов). "Запас финансовой прочности" слегка сократился (на 3,3 %). Таким образом, оптимальное соотношение переменных и постоянных затрат при создании сервисного центра должно составлять - 4:1. При данном оптимальном соотношении фирма получает прибыль в размере 5769 тыс. руб. (при достижении прогнозного уровня продаж товаров).