Формирование и распределение прибыли

Такие факторы  как - увеличение объема продаж, рост валового дохода - сами по себе не явились решающими, поскольку даже при их положительной динамике, но при сохранении прежнего уровня издержек обращения, компания получило бы убыток в размере - 6814 тыс. руб. (в сравнении с 19998 г.) и -301 тыс. руб. (в сравнении с 1999 г.).

Таблица 2.6.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли, тыс. руб.

Таким образом, единственным фактором, способствующим росту прибыли от продаж, явилось сокращение уровня издержек обращения с 71,9 % (1998 г.) и 16,0 % (1999 г.) до 10,7 % (2000 г.). Опережающие темпы прироста валового дохода по сравнению с приростом издержек обращения свидетельствуют об эффективности мероприятий по снижению расходов. В результате оптимизации издержек обращения, фирма по сравнению с 1998 г. увеличило прибыль на 7125 тыс. руб., по сравнению с 1999 г. - на 617 тыс. руб.

В отчетном периоде  значительно возрос объем продаж ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис". Изменение объема оптового товарооборота оказывает влияние не только не сумму, но и на уровень прибыли. Это влияние обусловлено изменением соотношения условно-постоянных и переменных издержек обращения и прибыльной составляющей продаж. Рассчитаем влияние факторов, используя данные табл.2.7.

Таблица 2.7.

Данные для  анализа изменения товарооборота  и издержек на прибыль

Из табл.2.7. видно, что уровень условно-постоянных издержек обращения составил: 1998 г.: 57,0 %; 1999 г.: 14,0 %. Если бы сумма этой группы издержек в 2000 г. не изменилась, то уровень условно-постоянных расходов составил бы:

По отношению  к 1998 г.: (18/11641 *100) = 0,15 %

По отношению  к 1999 г.: (291/11641 *100) = 2,5 (%)

Сравним уровень  условно-постоянных затрат прошлых  периодов с возможным их уровнем в отчетном году:

По отношению  к 1998 г.: 0,15 - 57,0 = - 56,85 (%)

По отношению  к 1999 г: 2,5 - 14,0 = - 11,5 (%)

Следовательно, рост в отчетном году объема продаж на 11609 тыс. руб. (по сравнению с 19998 г.) и на 9562 тыс. руб. (по сравнению с 1999 г.) создал предпосылки для снижения уровня издержек обращения на 56,8 % и 11,5 % (соответственно по сравнению с 1998 и 1999 гг.).

С ростом объема товарооборота в краткосрочном  периоде, как правило, снижается  уровень условно-постоянных затрат, и соответственно, повышается уровень прибыли и наоборот. Поэтому можно сказать, что в отчетном году рост оптового товарооборота создало предпосылки для роста рентабельности продаж. В итоге, прирост прибыли под влиянием снижения уровня условно-постоянных издержек составил:

По сравнению  с 1998 г.: + (48*11641/100) = +5587,7 (тыс. руб.)

По сравнению  с 1999 г.: + (5*11641/100) = +582,1 (тыс. руб.)

Таким образом, если сравнить издержки обращения за три года, то видим, что в 1999 г. произошло  резкое снижение уровня условно-постоянных издержек при их абсолютном приросте. В отчетном году тенденция изменения уровня условно-постоянных издержек сохраняется, что обусловлено ростом объема продаж товаров фирмы.

Проведенные расчеты количественного влияния  факторов показали, что рост объема продаж способствовал снижению уровня условно-постоянных издержек обращения, это в свою очередь привело к перераспределению валового дохода в пользу его прибыльной составляющей. В результате совокупного влияния факторов прибыль от продаж возросла на 311тыс. руб. (по сравнению с 1998 г.) и 316 тыс. руб. (по сравнению с 1999 г.). В динамике рентабельность продаж увеличилась, соответственно на 61,9 % (по сравнению с 1998 г.) и на 3,7 % (по сравнению с 1999 г.). Анализ рентабельности продаж по отдельным товарным группам позволит определить высокорентабельные, низкорентабельные и убыточные товары и принять меры к расширению закупки и реализации товаров с высокой рентабельностью. Очевидно влияние состава товарооборота на прибыльность ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис". Влияние изменения структуры товарооборота на уровень рентабельности продаж определяем способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц (табл.2.8.). Данные табл.2.8. показали, что изменение структуры товарооборота привело к росту уровня прибыльности продаж на 0,07 % к обороту, что составляет 7,79 тыс. руб. (11641* (+0,067) / 100). Таким образом, увеличение доли высокорентабельных товаров (строительные машины, специальные дорожные машин) привело к росту уровня рентабельности продаж на 0,07 %.

Таблица 2.8.

Данные для  расчета влияния изменения структуры  товарооборота на динамику прибыли  от продаж ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис"

Значительное  влияние на прибыль компании оказало  повышение производительности труда  работников, обеспечивающих увеличение товарооборота.

Таблица 2.9.

Данные для  анализа влияния производительности труда на прибыль

Используя данные табл.2.9., приходим к выводу, что производительность труда работников компании в динамике увеличивается, что оказывает положительное влияние на объемные показатели деятельности, в том числе на прибыль.

Благодаря повышению  производительности труда объем  товарооборота по сравнению с 1998 г. увеличился на 9276,2 тыс. руб. (см. табл.2.10.). Однако при сохранении прежнего отрицательного уровня продаж, увеличение производительности труда не приведет к росту прибыли фирмы.

Таблица 2.10.

Расчет влияния  изменения производительности труда  на изменение суммы прибыли, тыс. руб.

Рост производительности труда по сравнению с 1999 г. обеспечил  объем товарооборота на 9042,0 тыс. руб., но при сохранении прежнего уровня рентабельности (-1,15 %), такая тенденция не приведет к росту прибыли.

Для обобщения  анализа влияния основных факторов на прибыль ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" используем данные табл.2.11. Данные табл.2.11. показывают, что ни прирост объема продаж, ни рост валового дохода не мог привести к приросту прибыли от продаж, без изменения соотношения затратной и прибыльной составляющих валового дохода фирмы. Валовой доход как экономическая категория выступает самостоятельной системой, образующей такие элементы, как издержки обращения и прибыль. Фактически, доходность деятельности коммерческой фирмы измеряется именно прибыльной составляющей валового дохода.

Таблица 2.11.

Обобщение данных анализа влияния факторов на прибыль  от продаж ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" за отчетный год