Формирование и распределение прибыли

Операционный  рычаг отчетного года составляет 4,59 - таким образом увеличение прибыли будет почти пятикратно по отношению к увеличению выручки. Кроме того, данный коэффициент позволяет говорить о среднем предпринимательском риске. Целесообразно, в условиях существующей тенденции роста реализации продукции и незначительных постоянных издержках (9 % от оборота) решить вопрос о распределении прибыли по факту увеличения постоянных расходов, в том числе создание сервисного центра, что позволит формировать ассортимент услуг, обеспечивающих дополнительные поступления средств, увеличение товарооборота, и как следствие, увеличение прибыли.

Приведенная методика оптимизации совокупных затрат фирмы позволяет вырабатывать детали коммерческой политики ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис". При оптимистичных прогнозах  объемов продаж в долгосрочной перспективе фирме целесообразно увеличивать долю постоянных затрат. Однако это увеличение следует рассматривать в комплексе с изменением всех прибылеобразующих показателей.

Из приведенных  данных видно, что анализируя показатели постоянных и переменных расходов, объемов продаж и прибыли, можно добиваться результатов по управлению затратами, и как следствие -образованию и росту прибыли.

3.3. Совершенствование  анализа и прогнозирования  прибыли

Высшая цель работы ООО ДК "Даль -ЧТЗ- Сервис" - получение прибыли. Совершенствование механизма управления прибылью на предприятии в современных условиях требует комплексного подхода по всем направлениям системы управления: планирования, учета, контроля, анализа и регулирования. Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Осуществление внутрифирменного планирования или  прогнозирования экономических показателей ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" должны является одним из главнейших методов, используемых для принятия управленческих решений. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятии имеет ключевое значение в системе управления прибылью.

     Расчет  плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты работникам предприятия, а также своевременные расчеты с бюджетом, поставщиками.

     Высокие устойчивые темпы роста эффективности  хозяйственной деятельности фирмы  будут обеспечены в том случае, если исходные показатели будут возрастать в следующей последовательности:

     Т_пр>Т_то >Т_ио >Т_ч, (3.5.)

     Где Т_пр- темп роста прибыли, %;

            Т_то -темп роста товарооборота, %;

           Т_ио - темп роста издержек обращения, %;

            Т_ч - темп роста среднесписочной численности работников, %

В отчетном году главное соотношение основных показателей  деятельности фирмы соблюдается: Т_пр>Т_то >Т_ио >Т_ч: 1217>560 >374 > 125. Что свидетельствует о повышении эффективности деятельности фирмы.

Таким образом, при планировании прибыли фирма  должна сохранить соотношение роста  показателей и производить планирование потребности в чистой прибыли в увязке с реальными возможностями ее получения в будущем периоде.

Таким образом  последовательность расчетов плановых показателей осуществляется "снизу - вверх".

Первый шаг  планирования прибыли - вычисление необходимой  величины прибыли, остающейся в распоряжении фирмы и направляемую для реализации программ развития компании, а также удовлетворения экономических интересов собственника. Для этого используем метод целевого планирования прибыли, который позволяет обеспечить увязку ее размеров с целями развития предприятия.

Таким образом, сумма чистой прибыли, которая необходима фирме для реализации целей по развитию в планируемом году, составит 200 тыс. руб. (см. табл. 3.10.).

Таблица 3.10.

Ожидаемое использование  чистой прибыли на фирме в будущем периоде

Направление использования Сумма, тыс. руб. Структура, % 1. Уплата  местных налогов и обязательных  платежей 4 2,0 2. Финансирование  оборотного капитала 108 54,0 3. Финансирование  основного капитала в совершенствовании  материально-технической базы 46 23,0 4. Плановая  нераспределенная прибыль 42 21,0 5. Итого  чистая прибыль 200 100,0

Сумма валовой  прибыли, необходимой фирме для  удовлетворения собственных потребностей и выполнения обязательств перед  бюджетом по уплате налога на прибыль  и других обязательных платежей определяется по формуле:

ВП_пл = ЧП / (1-С),  (3.6.)

Где, ВП_пл - сумма валовой прибыли фирмы в планированном году, тыс. руб.

        ЧП - Сумма чистой прибыли фирмы  в планируемом году, тыс. руб.

         С - установленная ставка налога на прибыль (коэффициент - 0,30)

Удельный  вес прочих обязательных платежей - 3 % (0,03). Общий коэффициент обязательных выплат - 0,33.

Таким образом, плановая валовая прибыль составляет: 200 / (1-0,33) = 299 (тыс. руб.).

Следующий этап планирования предусматривает увязку рассчитанной потребности в чистой прибыли с возможностями ее получения при прогнозировании объемов продаж товаров. Для этого необходимо рассчитать прогноз формирования не только самого объема продаж, но и вытекающих из него таких прибылеобразующих показателей, как валовой доход и издержки обращения.  Произведем  комплексную увязку основных показателей хозяйственной деятельности фирмы на планируемый год исходя из следующих данных (см. табл.3.11.).

Таблица 3.11.

Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис", тыс. руб.

Показатели Отчетный  год Плановый  год Расчеты 1-й  вариант 2-й вариант 3-й вариант Товарооборот, тыс. руб. 11641 11713 11641 11641 Валовой доход, тыс. руб. 1538 1546 1545 1538 Уровень валового дохода, % к обороту 13,2 13,2 13,3 13,2 Издержки  обращения, тыс. руб. 1246 1247 1246 1239 Уровень издержек, % к обороту 10,7 10,6 10,7 10,64 В том числе: Условно-переменные Тыс. руб. % к обороту     198 1,7     199 1,7     198 1,7     198 1,7 Условно-постоянные Тыс. руб. % к обороту   1048 9,0   1048 8,9   1048 9,0   1041 8,94 Валовая прибыль Тыс. руб. % к обороту   263 2,26   299 2,55   299 2,57   299 2,57 Налог на прибыль  и прочие обязательные платежи Ставка, % Тыс. руб.     41,4 109     33,0 99     33,0 99     33,0 99 Чистая прибыль Тыс. руб. % к обороту   154 1,32   200 1,71   200 1,72   200 1,72

В отчетном году объем товарооборота составил 11641 тыс. руб., средний уровень торговой надбавки - 13,2 % к обороту, сумма условно-постоянных издержек обращения - 1048 тыс. руб. Для полного удовлетворения внутренних потребностей компании в планируемом году потребуется 200 тыс. руб. чистой прибыли. Вышеприведенные расчеты показали, что для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей фирме требуется валовая прибыль в размере 299 тыс. руб.

Далее рассмотрим варианты расчета плановых прибылеобразующих  показателей: объем товарооборота, средний уровень валового дохода, изменение среднего уровня издержек обращения.

1. вариант расчета:

При среднем  уровне валового дохода, уровне условно-переменных издержек обращения и сумме условно-постоянных расходов отчетного года фирме для  получения суммы валовой прибыли  в размере 299 тыс. руб. необходимо запланировать  объем товарооборота:

Т_пл = (ВП_пл +ИО_пост.ф.+У_пер.ф.*Т_пл) / (У_в.д.),  (3.7.)

Где, ИО_пост.ф - фактическая сумма условно-постоянных издержек обращения фирмы в отчетном году, тыс. руб.

        У_пер.ф.- уровень условно-переменных издержек обращения в отчетном году (выраженный десятичной дробью)

        Т_пл- объем товарооборота в планируемом году, тыс. руб.

       У_в.д.- уровень валового дохода в плановом году (выраженный десятичной дробью).

Тогда, Т_пл = (299+1048+0,017 *Т_пл) / 0,132 = 11713 (тыс. руб.).

Зная плановый объем товарооборота, рассчитываем остальные показатели (валовой доход, издержки обращения) - см. табл.3.11.

2-й  вариант расчета:

При объеме товарооборота, уровне условно-переменных расходов и  сумме условно-постоянных издержек обращения отчетного года для  получения суммы валовой прибыли в размере 299 тыс. руб. компании необходимо получить в планируемом году 1545 тыс. руб. валового дохода:

ВД_пл= (ВП_пл+ИО_пл),  (3.8.)

Где, ВП_пл - плановая сумма валовой прибыли, тыс. руб.

ИО_пл- плановая сумма издержек обращения, тыс. руб.

Используя формулу 3.8. получаем: ВД_пл= (299 + 1048+0,017*11641) = 1545 (тыс. руб.).

3-й  вариант расчета:

При объеме товарооборота  и среднем уровне валового дохода отчетного года для получения  суммы валовой прибыли 299 тыс. руб. компании необходимо запланировать  сумму издержек обращения в размере  1239 тыс. руб.:

ИО_пл= ВД_пл- ВП_пл,  (3.9.)

ИО_пл  = 1538-299 = 1239 (тыс. руб.)

Таким образом, ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" для  получения в планируемом году суммы чистой прибыли в размере 200 тыс. руб., необходимо:

• либо увеличить объем товарооборота по сравнению с отчетным годом на 0,62 % (11713/11641*100-100);
• либо повысить средний уровень валового дохода на  0,46 % (1545/1538*100-100);
• либо снизить уровень издержек обращения на 0,06 % к обороту (10,64-10,7).

В приведенной  модели планирования чистой прибыли  в увязке с остальными прибылеобразующими факторами, изменению подвергался один из основных показателей, формирующих сумму прибыли ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис", а остальные оставались на уровне отчетного года.

Вместе с  тем, фирма для получения необходимой  суммы прибыли может одновременно проводить мероприятия по увеличению объема товарооборота, изменению торговых надбавок (ценовая политика), оптимизации издержек обращения, выбирая себе наиболее приемлемый вариант. Однако компании необходимо знать экстремальные значения объема товарооборота, уровня валового дохода и уровня переменных издержек обращения.

Для оценки критической  точки объема продаж целесообразно  использовать следующее равенство:

ВД - ИО = 0 , (3.10.)

Или У_вд*Т_мин.- (У_пер.ф. *Т_мин.+ИО_пост.ф.) = 0,  (3.11.)

Где, ВД -валовой  доход, тыс. руб.

        ИО - сумма издержек обращения, тыс. руб.

        У_вд -фактический средний уровень валового дохода (выраженный десятичной дробью),

        Т_мин.- минимальный объем товарооборота, обеспечивающий фирме безубыточную работу;

        У_пер.ф. - фактический уровень переменных издержек обращения (выраженный десятичной дробью),

        ИО_пост.ф.- фактическая сумма постоянных издержек обращения, тыс. руб.

Используя формулу 3.11. и данные табл.3.11., определяем минимальный  объем товарооборота: 0,132*Т_мин.- (0,017 *Т_мин.+1048) = 0

Отсюда, Т_мин = 9113 (тыс. руб.)

Минимальный средний уровень валового дохода для обеспечения безубыточности торговой деятельности равен фактическому уровню издержек обращения, т.е.: 10,7 % (см. табл.3.11.).

Максимальный  уровень переменных издержек обращения равен: