Лекция по "Аудиту"

Источники информации:

• регистры аналитического налогового учёта доходов и расходов;
• расчёты бухгалтерии;
• декларации по налогу на прибыль;
• расчёты по авансовым платежам;
• журнал-ордер №15;
• карточка и анализ счёта 68.

Аудиторские процедуры:

• инвентаризация, например, незавершённого производства,
• осмотр и обследование,
• наблюдение,
• контрольные замеры,
• технологический контроль,
• лабораторный контроль,
• аналитические процедуры,
• опрос,
• подтверждение,
• просмотр и сравнение документов,
• пересчёт арифметических расчётов.

Характерными ошибками являются:

• отражение расходов, не имеющих документального подтверждения;
• отражение расходов, признанных на основе первичных документов, форма которых не установлена и не соответствует требованиям;
• отражение в аналитическом налоговом учёте расходов, которые увеличивают стоимость основных средств;
• отражение в аналитическом налоговом учёте расходов по выполненным работам, оказанным услугам, которые могут быть признаны ничтожными, например, отсутствие лицензии, отсутствие государственной регистрации.

3. 5.3 Проверка расчётов и уплаты налога на имущество

 

При проверке используют НК РФ, федеральный  закон «О налоге на имущество предприятий» и инструкцию о порядке его исчисления и уплаты в бюджет.

А к задачам проверки относят:

• полнота и правильность включения имущества в налогооблагаемую базу;
• обоснованность отнесения проверяемого экономического субъекта к организациям, имущество которых не облагается налогом на имущество;
• обоснованность уменьшения налоговой базы на балансовою стоимость необлагаемого налогом имущество;
• правильность расчёта среднегодовой стоимости имущества;
• правильность исчисления налога и своевременность его уплаты, в т.ч. и по нахождению обособленных подразделений;
• правильность составления расчёта по налогу на имущество;
• наличие сверки расчётов с налоговым органом по налогу на имущество;
• соответствие отражённой в бухгалтерской отчётности задолженности с данными учётных регистров.

Источники информации:

• расчёты по налогу на имущество,
• карточка и анализ счёта.

Аудиторские процедуры:

• опрос, подтверждение,
• сравнение документов,
• просмотр документов,
• арифметический пересчёт,
• аналитические процедуры.

 

28. Виды аудиторских услуг и требования, предъявляемые к ним

1.  Определение и классификация сопутствующих аудиту услуг

2.  Общий порядок оказания сопутствующих услуг и требования, предъявляемые к организациям по выполнению сопутствующих услуг

29.1 Определение и классификация сопутствующих аудиту услуг

 

Под оказанием сопутствующих услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудиторских проверок.

Оказание таких услуг требует  от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а также профессиональной компетентности в области аудита, бухгалтерского учёта, налогообложения, экономического анализа, хозяйственного права.

Сопутствующие аудиту услуги можно  классифицировать следующим образом:

1. услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки;
2. услуги, не совместимые с проведением обязательной проверки.

К первому виду услуг относят:

• постановку бухгалтерского учёта,
• контроль ведения учёта и составления отчётности,
• контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей,
• анализ хозяйственной деятельности,
• оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности бухгалтерского учёта и внутреннего контроля экономического субъекта,
• представление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами,
• проведение семинаров и повышение квалификации, обучение персонала экономического субъекта и аудиторских организаций,
• научная разработка и издание методических пособий, рекомендаций по бухгалтерскому учёту, налогообложению, финансово-хозяйственной деятельности и хозяйственному праву,
• компьютеризация бухгалтерского учёта, составления отчётности, расчётов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита,
• консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации, ликвидации предприятий,
• информационное обслуживание,
• экспертное обслуживание,
• подбор и тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта.

Ко второму виду относят:

• ведение бухгалтерского учёта,
• восстановление бухгалтерского учёта,
• составление налоговых деклараций,
• составление бухгалтерской отчётности.

Сопутствующие аудиту услуги подразделяются на :

• услуги действия,
• услуги контроля,
• информационные услуги.

К услугам действия относят услуги по созданию документов, состав которых  установлен в договоре с экономическим  субъектом, ранее экономическим  субъектом не созданном.

К услугам контроля относят:

• услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом;
• контроль ведения учёта и составления отчётности;
• контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• тестирование бухгалтерского персонала.

К информационным услугам относят:

• услуги по подготовке устных и письменных консультаций;
• проведение круглых столов и семинаров;
• информационное обслуживание и издание методических рекомендаций.

 

 

 

3. Общий порядок оказания сопутствующих услуг и требования, предъявляемые к организациям по выполнению сопутствующих услуг

 

Сопутствующие аудиту услуги должны быть оказаны с добросовестностью  и тщательностью. аудиторская организация  должна соблюдать порядок нахождения уровня существенности на основе системы базовых показателей.

Аудиторы, которые принимают участие  в выполнении работ и оказании услуг, сопутствующих аудиту, должны соответствовать требованиям, закрепленным в этическом кодексе аудитора:

• честными,
• объективными,
• профессионально компетентными,
• соблюдение принципа конфиденциальности,
• профессионального поведения,
• выполнение аудиторских стандартов.

Требование независимости специалиста  от экономического субъекта является обязательным при оказании сопутствующих  аудиту услуг, не совместимых с обязательной проверкой. Методы проверки независимости специалистов разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно.

Оказание услуг, сопутствующих  аудиту, требует от аудиторской организации  выполнения следующих условий:

• действовать в соответствии с заданием, выполнение которого ждёт от них заказчик на основе договора, контракта, посьма-обязательства;
• планировать порядок выполнения работ и оказания услуг;
• документировать их.

При выполнении задания сторонними организациями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской организации, следует чётко разграничивать ответственность и функции исполнителей, подготовить формы отчётности по н6аиболее часто выполняемым видам работ.

В крупных аудиторских организациях рекомендуется иметь систему контроля качества выполнения сопутствующих услуг.

По итогам оказания этих услуг должен быть подготовлен документ, отражающий результаты выполнения задания и  выводы аудиторской организации.

Для оказания сопутствующих аудиту услуг необходимо иметь:

• лицензию на эти виды деятельности (если они подлежат лицензированию),
• материально-технические и методические возможности для оказания этих видов услуг.

Аудиторская организация несёт  ответственность за качество и сроки  оказания сопутствующих услуг согласно законодательству, а также в соответствии с условиями договора между заказчиком и исполнителем.

Экономический субъект  несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, полноту  и юридическое оформление предоставляемых  документов, точность и достоверность предоставляемой информации, и любые ограничения для осуществления услуг.

Если аудиторская  организация сталкивается со сложной  и неполной информацией, задержкой  в её предоставлении, она может  частично освобождаться от ответственности.

Сопутствующие услуги оформляются договором. К нему могут прилагаться задание, которое содержит перечень вопросов от аудиторской организации, перечень первичных документов, необходимых для оказания услуг, перечень документов, которые созданы аудиторской организацией.

Результатом оказания сопутствующих услуг являются документально  оформленные результаты (расчёты, консультации) и документы (первичные документы, регистры учёта, отчётность, справки).

Аудиторская организация  может оформлять дополнительную письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам оказания сопутствующих услуг.