Методы обеспечения финансовой устойчивости страховщика

            - метод начислений, позволяющий  включать любой доход в общую  сумму доходов в тот момент, когда он заработан, в не  зависимости от реального получения  средств.

      8. Размещение  капитала в регионах с пониженным  налогообложением ( оффшорных зонах).

      Налоговая  система России продолжает развиваться  вместе со становлением экономики,  поэтому крайне важно знать,  в каком направлении предполагается  вести дальнейшую работу по  совершенствованию налогового законодательства.

      В целом  налоговая политика государства  не будет кардинально меняться. Действующие налоги обеспечивают  формирование части доходов бюджетов  всех уровней. Такая совокупность  налогов крайне устойчива и  надежна, и кроме того, стабильность  налоговой системы – одна из  важных предпосылок для роста  предпринимательской активности  и привлечения в Россию иностранных  инвестиций.

      Следовательно,  направления дальнейшего реформирования  налоговой системы и осуществления  налоговой политики прежде всего  будут связаны с устранением  недостатков, присущих ныне действующей  системе.

      Действующая  налоговая система подлежит совершенствованию  и по другим направлениям. Необходимо  изменить подход и к налогообложению  страховых организаций, учитывая  специфику проводимых страховых  и перестраховочных операций. Так,  до завершения договоров страхования   невозможно определить, какую прибыль  получит страховщик, так как сам  принцип страхования основан  на вероятностном характере событий.  Поступления страховой премии  по договором страхования и  перестрахования – не доход  страховщика, а всего лишь отложенные  выплаты, т.е. обязательства, которые  необходимо будет выполнить.

      Итак, изменение  подхода к налоговой политике  как на макро уровне, так и  на уровне одного страховщика,  с одной стороны, позволит сформировать  устойчивую налоговую систему,  будет способствовать наиболее  полному формированию бюджета  всех уровней, формированию у  налогоплательщиков адекватного  отношения к фискальным органам  (что в условиях рыночной экономике  является немаловажным фактором). С другой стороны, дает возможность  страховым организациям осуществлять  более гибкую финансовую политику, полнее использовать свои права  в рамках существующей налоговой  системы и в результате –  способствовать социальному и  экономическому развитию России.

      При изменении  приоритетов и смещении их  в сторону большей экономической  самостоятельности, бюджетная система,  страховые организации и общество  в целом будет иметь большую  экономическую отдачу.

      Перестрахование  является необходимым условием  обеспечения финансовой устойчивости  страховых операций и нормальной  деятельности любой страховой  организации в независимости  от размеров его капитала, фондов, резервов и других активов.

      Известно, что  страхование базируется на теории  вероятностей, одно из положений  которого изложено в законе  больших чисел. Согласно этому  закону совокупное действие большого  числа случайных факторов приводит  при некоторых весьма общих  условиях к результату, почти  независящему от случая. Суть  данного закона применительно  к страхованию можно изложить  следующим образом: чем большее  количество рисков (объектов страхования)  примерно равны по своему размеру  и подверженности опасностям, тем  устойчивее страховой портфель, и возможные результаты страховых  операций могут быть исчислены  заранее на базе состава портфеля, статистических данных и других  показателей предыдущих лет.

      Однако в  большинстве случаев страховые  организации не имеют возможности  создать идеально сбалансированный  портфель рисков, поскольку количество  объектов страхования небольшое  или в портфели содержаться  крупные и опасные риски, которые  вносят в состав портфеля элементы  диспропорции.

      Перестрахованием  рисков достигается не только  защита страхового портфеля от  влияния на него серии страховых  случаев ли даже одного катастрофического  случая, но и то, что выплата  сумм страхового возмещения по  таким случаям не ложится тяжелым  бременем на одну страховую  организацию, а осуществляется  коллективно всеми участниками  перестрахования соответствующего  объекта.

      Кроме того,  практика показывает, что любая  страховая организация, даже при  тщательном отборе рисков, принимаемых  на страхование, не может создать  портфель полностью изолированных  друг от друга объектов страхования,  так как условиями страхования  обычно покрываются различные  опасности, которым застрахованные  объекты могут подвергаться одновременно  при наступлении катастроф.

      Однако в  связи с тем, что финансовые  средства и даже все активы  любого страховщика составляют  лишь небольшую долю общей  суммы его ответственности по  всему портфелю застрахованных  объектов, указанной катастрофы (страховые  случаи) могут не только значительно  подорвать финансовую базу страхового  общества, но и привести к его  полному банкротству.

      Выделяются  несколько причин необходимости  существования института перестрахования:

            - выравнивание страховых сумм, принятых  на страхование рисков;

            - сбалансирование страхового портфеля;

            - приведение потенциальной ответственности  по страховой сумме в соответствие  с финансовыми возможностями  страховщика;

            - обеспечение финансовой устойчивости  страховых операций, их рентабельности;

            - получение взаимного участия  в рисках, принятых на страхование  другими страховщиками.

      Таким образом,  перестрахование является системой  экономических отношений, в процессе  которых страховщик, принимая на  страхования и риски, передает  часть их с учетом своих  финансовых возможностей другим  страховщикам с целью создания  сбалансированного портфеля страхования,  обеспечения финансовой устойчивости  и рентабельности страховых операций.

      Во многих  случаях страховые стоимости  подлежащих страхования рисков  настолько велики, что емкость  отдельных рынков оказывается  недостаточной, чтобы обеспечить  их страхование в полных суммах.

      При этом  под емкостью рынка поднимается  общая сумма ответственности,  которую страховые организации,  участвующие в страховании, состраховании  и  перестраховании определенного  риска, могут принять на себя  исходя из их финансовых возможностей.

      Если емкость  рынка оказывается недостаточной  для обеспечения страхования  в полной сумме, то риск через  перестрахование передается на  другие рынки. В результате  в страховании, особенно крупных  или опасных рисков, принимают  участие десятки страховых организаций.

      При рассмотрение  вопроса о перестраховании каждый  страховщик исходит из того, что  страховая деятельность должна  быть экономически эффективной,  а так же учитывается стоимость  перестрахования.

      Под стоимостью  перестрахования следует понимать  не только причитающуюся  перестраховщику  долю премии, но и те расходы,  которые он будет нести по  ведению дела в связи с передачей  рисков в перестрахование (оформление  перестраховочных договоров, ведение  учета и т.д.).

      Чтобы защитить  себя от влияния названных  рисков, страховщик должен найти  подходящую форму страхования.

      По методу  передачи рисков в перестраховании  и оформлению правовых взаимоотношений   сторон перестраховочные операции  делятся на факультативные и  договорные.

      Согласно  факультативному методу перестрахования  передающая страховая компания (цедент) может передавать принятые ею  страховые риски в перестрахование  другой страховой организации.  Передающая страховая организация  не имеет перед  перестраховщиком  ни каких обязательств по передачи  того или иного риска в перестраховании.  Этот вопрос рассматривается  и решается по каждому риску  отдельно. В перестраховании может  быть предложен риск полностью  или частично в определенной  доле. Более того, из общего количества  страхуемых видов ответственности  в перестрахование, по усмотрению  передающего страховщика, может  быть предложен какой-то один  вид ответственности. В свою  очередь перестраховщик не имеет  никаких обязательств перед перестрахователем  по приему предлагаемых в   перестрахование рисков: он может  отклонить полностью предложения  по перестрахованию, принять его  частично или даже выработать  встречные условия, на которых  риск может быть принят в  перестраховании.

      Основной  недостаток факультативного перестрахования  заключается в том, что, поскольку  перестраховщики имеют полную  свободу в решении вопроса  о принятии предлагаемого риска  в перестраховании и о его  отклонении, к моменту наступления  страхового случая определенный  риск может оказаться вообще  неперестрахованным частично, т.е.  в размере, не позволяющем передающей  страховой организации полностью  компенсировать потери сверх  ее потенциальных возможностей.

      В отличии  от факультативного перестрахования  договорные отношения между перестрахователем  и перестраховщиком носят обязательный, облигаторный характер. Перестраховочный  договор является юридическим  документом, определяющим взаимоотношения  сторон и устанавливающим их  права и обязанности.

      Поскольку  такой договор носит обязательный  характер, в нем подчеркивается, что перестрахователь обязуется  передавать в перестрахование  все принятые на страхование  риски, а перестраховщик –  принимать их на свою ответственность  в падающей на него доле. При  квотном договоре указываются  в процентах доля участия цедента  в передаваемых в перестрахование  рисках, а так же лимит –  максимальная сумма его ответственности  по такой доле. При эксцендентном  договоре фиксируется размер  собственного удержания или приоритет  цедента, размер участия перестраховщика  и лимит его ответственности  по каждой передачи.

      На практике  квотный договор является наиболее  простой формой перестраховочного  договора. Согласно его условиям  страховая организация передает  в перестрахование согласованной  перестраховщиком доле все без  исключения принятые на страхование  риски по определенному виду  страхования или по группе  смежных страхований.  В такой  же доле перестраховщику передается  страховая премия, и он возмещает  перестрахователю в той же  доле страховые убытки.

      Цель перестрахования  состоит в распределении крупных  рисков для достижения относительной  финансовой устойчивости страховых  операций. Устойчивость страховых  операций любого страхового учреждения  зависит от соотношения между  капиталами, сбором премий, с одной  стороны, и максимумом принимаемой  им на себя ответственности  по отдельным рискам – с  другой.

      Если бы  портфель страховой организации  состоял из достаточно большого  числа застрахованных объектов  и при этом примерно одинаковых  по размеру страховых сумм, то  для достижения финансовой устойчивости  операций не пришлось бы прибегать  к помощи перестрахования. Следовательно,  если совокупность рисков, принятых  данным страховщиком. Обеспечивает  финансовую устойчивость страховых  операций без перестрахования,  то его и не требуется. Если  финансовая устойчивость обеспечена  не полностью, то объекты не  могут быть приняты данным  страховщиком всецело на собственную  ответственность, и часть риска  надо перестраховать с целью  недопущения существенного ухудшения  финансовой устойчивости страховой  организации.

      При наличии  в портфели страховщика рисков  с весьма разнообразными страховыми  суммами хотя бы одного и  того же вида показатель финансовой  устойчивости находиться в строго  определенной зависимости от  состава страхового портфеля  по величине входящих в него  рисков. Таким образом, страховщик, перестраховывая часть рисков, выбирает  метод перестрахования, оговаривает  размер расходов наведение в  дело, тактику и другие условия  договора, принимая во внимание  объем рисков и их величину.

      3.2 Рекомендации  по укреплению финансовой устойчивости  страховой организации

      Исходя из  того, что финансовая устойчивость  ОАО «СОГАЗ» в результате анализа  была признана нами неудовлетворительной, имеет смысл рассмотреть комплекс  возможных мер по укреплению  ее финансового состояния. Эти  меры носят общий характер, так  как для их конкретизации нужен  более детальный анализ, который  невозможно провести основываясь  только на бухгалтерской отчетности.