Налоги и налогообложение

Прибыль от реализации товаров и  имущественных прав определяется как  положительная разница между  выручкой от их реализации, уменьшенной  на сумму налогов и сборов, уплаченных из выручки и затратами по производству и реализации товаров, учитываемыми при налогообложении.

Выручка от реализации определяется исходя из сделки.

Прибыль от реализации основных средств  и нематериальных активов определяется как положительная разница между  выручкой от реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов, а также затратами по их реализации.

В отношении реализации иных активов  применяются положения, аналогичные  реализации товаров.

Выручка от реализации определяется по отгрузке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, передаче имущественных  прав.

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при  осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные  с производством и реализацией  товаров.

Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том налоговом периоде, в  котором они фактически получены плательщиком.

В состав внереализационных доходов  включаются:

- дивиденды

- суммы неустоек

- поступления в счет возмещения  вреда

- поступление списанной кредиторской  задолженности...

- подарки

- арендная плата, если сдача  в аренду – не основной вид  деятельности

Внереализационными расходами  признаются расходы, потери, убытки, произведенные  плательщиком для осуществления  своей деятельности и непосредственно  не связанные с производством  и реализацией товаров, работ  или услуг.

Определяются внереализационные  доходы на основании документов бухгалтерского учета, дата их отражения определяется плательщиком, но не может быть ранее  даты, когда они были фактически понесены.

В состав внереализационных расходов включаются:

- суммы штрафов, пени и неустоек

- судебные издержки

- непринятые суммы НДС...

- суммы НДС и акцизов, исчисленные при отсутствии документов

- и т д

Затраты по производству и реализации товаров представляют собой стоимостную  оценку использованных в процессе производства и реализации природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и иных расходов, отражаемых в бухгалтерском учете.

Затраты по производству и реализации определяются на основании документов бухгалтерского учета и отражаются в том налоговом периоде, к  которому они относятся, независимо от времени оплаты.

При налогообложении не учитываются  следующие затраты:

1) На выполнение организацией  или оплату работ, не связанных  с производством и реализацией  товара, в том числе работы  по благоустройству населенных  пунктов.

2) На выполнение работ по строительству  и ремонту находящихся на балансе  объектов, не участвующих в предпринимательской  деятельности.

3) Выплаты физическим лицам социального  характера.

4) Премии, ссуды займа, сверхнормативные  командировки и т. д.

С учетом особенностей осуществляемой деятельности налоговым кодексом регулируется порядок определения доходов  банков и их затрат (статья 132, 133).

Особенности определения доходов  страховых организаций и их затрат – статьи 134, 135.

Особенности определения валовой  прибыли при учреждении, реорганизации  и ликвидации организации – статья 136,

и другие.

Налоговая база налога на прибыль  определяется как денежное выражение  валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

Плательщики ведут учет прибыли  выручки и затрат на производство и реализации по операциям, прибыль  от которых освобождается от налога на прибыль или подлежат обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам. При этом прямые затраты, которые на основании первичных учетных документов непосредственно связаны с той или иной операцией, относятся к соответствующей операцией прямым счетом без распределения.

Косвенные затраты, которые непосредственно  не могут быть отнесены к той или  иной операции, распределяются между  операциями пропорционально сумме  выручке или иному критерию распределения, принятой для расчета себестоимости  реализованной продукции.

Ставка налога на прибыль устанавливается  в размере 18%. Организации, производящие лазерно-оптическую технику, у которых  доля этой техники в стоимостном  выражении в общем объеме производства составляет не менее 50%, уплачивают налог  на прибыль по ставке 10%.

По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технической  организации, созданной в соответствии с законодательством.

Научно-технические парки, резиденты  научно-технических парков, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

 

 

2. Налоговый период, порядок  исчисления и уплаты

Налоговым периодом налога на прибыль  признается календарный год, а налоговым  периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется  нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой  базы, уменьшенная на сумму льгот  и налоговую ставку.

Налоговая декларация по налогу на прибыль  представляется плательщиком в налоговые  органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

От налога на прибыль освобождается:

1) прибыль организации (не более  10% валовой прибыли), переданная зарегистрированным  на территории РБ бюджетным  организациям здравоохранения, образования,  социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным  организациям.

2) прибыль организации, использующих  труд инвалидов, если количество  инвалидов составляет не менее  50% от списочной численности работников  в среднем за налоговый период. Прибыль не может быть получена от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

3) прибыль организаций от реализации  производимой ими продукции растениеводства,  живатно-, пчело-, рыбоводства.

4) прибыль, полученная от производства  продуктов детского питания.

5) прибыль от производства протезов.

6) прибыль от придорожного сервиса

...

Плательщики исчисляют суммы налога на прибыль, подлежащие к уплате текущими платежами по срокам – не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря  текущего налогового периода.

НЕ требуется представление  налоговой декларации по налогу на прибыль бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями  при отсутствии по итогам истекшего  налогового периода валовой прибыли.

Плательщик вправе исчислять суммы  налога на прибыль по одному из следующих  методов:

1) исходя из результатов деятельности  плательщика на налоговый период, непосредственно предшествующий  текущему налоговому периоду.  Сумма налога на прибыль, подлежащая  уплате текущими платежами, составляет  ¼ суммы налога на прибыль  по итогам предшествующего налогового  периода. При переходе с особого  режима налогообложения на общий  порядок, плательщики не позднее  20 числа 3 месяца квартала, в котором  осуществлен переход на общий  порядок налогообложения представляют  налоговую декларацию с отражением  сумм налога на прибыль, подлежащих  к уплате текущими платежами  и наступающим после перехода  на общий порядок налогообложения.

2) исходя из суммы налога на  прибыль, предполагаемой по итогам  текущего налогового периодам, которая  должна составлять не менее  80% суммы налога на прибыль  по итогам текущего налогового  периода. Сумма налога на прибыль,  подлежащая уплате текущими платежами  по каждому из сроков, должна  составлять ¼ предполагаемой  суммы налога на прибыль.

Фактически уплаченные суммы налога на прибыли в отношении дохода, полученного в иностранном государстве, засчитываются белорусской организацией при уплате налога на прибыль в  РБ.

Уплаченная сумма налога на прибыль  засчитывается белорусской организацией при уплате в РБ налога и представлении  в налоговый орган справки  налогового органа иностранного государства, подтверждающего факт уплаты данной суммы в том налоговом периоде, в котором представлена такая  справка.

 

 

Тема:  Особые режимы налогообложения

1. Налог при упрощенной  системе налогообложения

2. Единый налог с ИП  и физ лиц

3. Единый налог с производителей  сельхоз продукции

4. Налог на игорный  бизнес

5. Налог с лотерейной  деятельности

6. Сбор с ремесленной  деятельности

7. Сбор в сфере Агро экотуризма

 

1. Налог при упрощенной системе налогообложения

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и ИП, перешедшие на применение такой системы в установленном  порядке.

Применять упрощенную систему налогообложения  вправе при одновременном соблюдении двух критериев.

1) Средняя численность работников

2) Валовая выручка в течении первых 9 месяцев года, предшествующая году, с которого претендуют на применение упрощенной системы налогообложения.

Данную систему вправе применять  организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек и если размер их валовой выручки по итогам за 9 месяцев составляет не более 9 миллиардов белорусских рублей.

Уплата налога при упрощенной системе  заменяет уплату налогов, сборов, пошлин, арендной платы за земельные участки, арендодателями которых являются исполкомы  и других отчислений. Не освобождаются  от перечисления части прибыли в  бюджет от деятельности коммунальных унитарных предприятий и республиканской  собственности.

Для организаций и ИП, применяющих  упрощенную систему налогообложения  сохраняется общий порядок отчисления и уплаты следующих налогов и  сборов:

- налоги и сборы, взимаемые  при ввозе товаров на территорию  РБ

- государственные и патентные  пошлины, все виды сборов: консульский,  оффшорный, гербовый, за проезд  автомобильных дорог.

- отчисления в государственный  внебюджетный фонд социальной  защиты населения

- налог на добавленную стоимость,  за исключением организаций с  численностью работников в среднем  за период с начала года  включительно не более 50 человек и ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 8,2 миллиардов бел руб.

- Сохраняется уплата налога на недвижимость по капитальным строениям, сданным в аренду.

Применяющие упрощенную систему организации  и ИП-ли с численностью работников не более 50 человек и валовой выручкой 8,2 миллиардов рублей вправе уплачивать НДС при реализации товара.

При этом, НДС уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом.

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, выполняют  обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при  выплате ЗП и иных доходов с  начисляемых сумм налоги, сборы, пошлины.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- субъекты, производящие подакцизные  товары

- субъекты, реализующие изделия  из драгоценных металлов и  камней

- осуществляющие лотерейную деятельность

- деятельность на рынке ценных  бумаг

- деятельность в качестве субъектов  свободных экономических зон

- риэлтерскую деятельность

- страховую

- банковскую

- сферы игорного бизнеса

- производители с/х продукции

- ИП, с деятельности которых взимается единый налог

Применение организациями упрощенной системы налогообложения прекращается и они уплачивают налоги в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором

- численность работников в среднем  за период превысила 100 человек

- валовая выручка нарастающим  итогом в течение календарного  года превысила 12 млрд

- принято решение об отказе об упрощенной системе

- при применении упрощенной  системы без НДС численность  работников превысила 50 человек,  а валовая выручка превысила  8,2 млрд бел руб (наступает обязанность к уплате НДС).

Организации и ИП, перешедшие в  текущем налоговом периоде на общий порядок налогообложения  или на применение особого режима налогообложения, не вправе в следующем  налоговом периоде перейти на упрощенную систему.

Организации и ИП имеют право  на применение упрощенной системы с  начала календарного года.

Вновь зарегистрированные субъекты вправе применять данную систему со дня  их государственной регистрации.

Организации желающие перейти на упрощенную систему налогообложения в срок с 1 октября по 31 декабря предшествующего  года должны представить в налоговый  орган уведомление о переходе на упрощенную систему. Форма уведомления  устанавливается Министерством  по налогам и сборам.

Организации, уведомившие о переходе на применение упрощенной системы, вправе отказаться от ее применения в целом  за налоговый период до 20 февраля  года, следующего за годом, в котором  представлено уведомление о переходе на упрощенную систему.