Налоги и налогообложение

Объектом обложения сбором признается осуществление видов ремесленной  деятельности, определяемых президентом  РБ.

Ставка сбора устанавливается  в размере 1 базовой величины в  календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом признается календарный  год, уплата сбора производится до начала осуществления деятельности, а за каждый последующий календарный  год уплата налога производится не позднее 28 числа последнего месяца текущего календарного года.

 

7. Сбор в сфере Агро экотуризма

 

плательщиками являются:

1) Физические лица без регистрации   в качестве ИП, постоянно проживающие  в сельской местности, малых  городских поселениях и ведущие  личное подсобное хозяйство.

2) Сельскохозяйственные организации  – юридические лица, основным  видом деятельности которых является  производство и переработка с/х  продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50% от общей суммы выручки.

К деятельности по оказанию услуг  относится не являющееся предпринимательской деятельность физических лиц, сельхоз организаций по:

а) предоставлению жилых комнат для  проживания агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать 10. Если комнат более 10 – эта деятельность признается предпринимательской и должна осуществляться с уплатой налогов, предусмотренных налоговым кодексом.

б) обеспечению агроэкотуристов питанием, преимущественно с использованием продуктов собственного производства.

в) организацией познавательных, спортивных и культурно-развлекательных мероприятий

г) предоставлению иных услуг, связанным  с приемом, размещением и обслуживанием  агроэкотуристов.

Плательщики в части доходов, полученных от осуществления деятельности, освобождаются  от уплаты налогов, сборов, пошлин, кроме  уплаты сбора за осуществления деятельности в области агроэко.

Сельхоз предприятия ведут раздельно  учет выручки, полученной от осуществления  агроэко деятельности отдельно от реализации сельхоз продукции.

Объектом налогообложения сбором признается осуществление видов  деятельности по оказанию услуг в  сфере агроэкотуризма.

Ставка сбора устанавливается  в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом признается календарный  год. Уплата сбора не - позднее 28 числа последнего месяца текущего календарно года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи!!!!!!!!!!!!!!!!

Задача1:

Рассчитать подоходный налог из ЗП работника, если начислено за месяц 3250000 рублей и на иждивении находится 1 ребенок до 18 лет.

Решение:

сумма ЗП не превосходит установленный  лимит, рабочий имеет право на вычет на себя и на ребенка:

(3250000-550000-155000)*12%= 305400

Задача 2:

Начисленный доход в течении месяца составил 7,2 млн рублей. На иждивении работника находится 2 детей.

Доход превышает установленный  предел в 3, 350, стандартный налоговый  вычет на работника не применяется. На иждевенцев – применяется их двое – удваивается, то есть дважды по 310.

(7,2-2*0,310)*12%=789600

Задача 3:

За работника составила 4 млн бел руб Супруга работника находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет. Рассчитать подоходный налог.

Жена идет как иждивенец

(4000000-155000-155000)*12% = 442800

(3350000-550000-155000-155000)*12% = 298800

Задача 4:

Необходимо заполнить налоговую  декларацию и рассчитать сумму подоходного  налога к оплате, если сумма начисленной  ЗП за год составила 40 млн рублей, произведено расходов на оплату строительства жилья в сумме 9,300 млн руб, получены доходы из-за границы в сумме 1,5 тыс $. На иждивении работника находится 1 ребенок.

40/12=3,333

0,155*12=1,86

0,550*12=6,6

(40-1,86-6,6 – 9,3)*0,12 = 2668800 - ответ

1500$*12% = 180$=180*8600 = 1548000

 

 

Задача 5:

Первоначальная стоимость объекта  основных средств – 225 млн руб. Нормативный срок службы – 10 лет, фактический срок службы – 3 года. Исчислить налог на недвижимость.

225млн*3/10 = 67,5млн

(225млн-67,5млн)*1% = 1575тыс

 

Задача 6:

Рассчитать налог на недвижимость и определить сумму к уплате, если первоначальная стоимость 1250 млн руб, износ составляет 70%.

 

1250*70% = 875млн

(1250-875млн)*1% = 3750тыс

 

Задача 7:

У организации на балансе числится строение стоимостью 7600млн произв здание – 1300млн, ост – 250млн. офисное здание – 700млн, ост 100млн, здание бассейна – 1600млн, ост 700млн, производст. Здание 3млрд, ост 1500млн и прочие ОС с износом 45%. Рассчитать налог на недвижимость.

7600млн – 1300-700-1600-3000=1000

1000*45% = 450 – сумма износа

1000 – 450 = 550

(550+250+100+1500)*1% = 24млн руб

Задача 8:

Стоимость объектов независимого строения 1280млн руб. Из них объекты, не сданные  в срок – 780млн руб. рассчитать налог  по независимому строительству и  определить источник уплаты.

780*2% = 15,6

 

 

Задача 9:

Предприятие розничной торговли приобрело 1000 единиц товара по цене 80 тысяч рублей за единицу. Ставка НДС – 20%. За отчетный период было реализовано в розничной  сети: 800 единиц товара с торговой наценкой 20%. Определить сумму НДС, сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение:

Цена производителя= себестоимость+прибыль

Цена товара для приобретения= себестоимость+ прибыль+НДС.

Цена товара=80 000

НДС=20%

Приобрели товар с целью продажи, значит

Цена реализации= цена приобретения+торговая наценка

Чтобы посчитать сумму налога, подлежащая отчислению в бюджет, нужно посчитать выручку в отчетном периоде.

Цена реализации=80000*1,2=96 000 за единицу

выручка от реализации= 96000*800=76 800 000. Эта величина состоит из 2 частей – НДС и ваша часть. Это 120%.

76 800 000/120*20=12 800 000

Сумма налога, которую мы заплатили  поставщику:

1000*80000/120*20=13333333,33333333 – входной НДС

Значит в этом отчетном периоде  отчислений НДС не будет, т.к

12,8-13,333= –0,5333  - может быть взята в качестве зачета в следующем отчетном периоде.

В следующем учетном периоде  реализованы остальные 200 единиц приобретенного товара. Определить НДС и сумму  перечисления налога в бюджет:

96*200=19200 тыс руб

19200/120*20=3200 т р

С учетом предыдущего налогового периода

3200-533,33=2666,67 тыс руб

 

Задача 10:

Определить НДС к уплате, если предприятие реализовало 150 единиц продукции, приобретенной по цене 1,2 млн руб за единицу с наценкой 30%.

150*1,2*1,3/120*20=39 млн руб.

150*1,2*20/120=30

39-30=9 млн руб. – НДС к уплате

 

Задача 11:

Определить НДС, предъявленный  к оплате покупателю, если производитель  реализовал 200 единиц продукции, себестоимость  единицы которой составляет 850 тыс руб, рентабельность – 20%, оптовая наценка – 5%.

Решение:

цена производителя=себестоимость+прибыль (процент рентабельности) =1020 тыс

цена оптового звена=цена производителя+ оптовая наценка =1071 тыс

цена для покупателя= цена оптового звена+НДС =214,2

сумма НДС=НДС единиц*количество единиц 1285200

 

850 +20%+20% = 1224000

1224000*200*20/120 = 40800000

1224000*5% = 1285,200

200*1285200*20/120=42840000

42840,0-40800,0 = 2040000 – НДС к уплате

Задача 12:

Декларируется ввозимая на таможенную территорию вино натуральное виноградное некрепленое. Таможенная стоимость товара 5,5 млн рублей. Количество – 375 литров. Ставка акцизов – 0,06 евро за литр. Ставка ввозной таможенной пошлины – 0,05 евро за литр. Официальный курс евро – 11150. Ставка НДС – 20%. Определить цену приобретения и НДС, уплаченный при ввозе товара.

Решение:

Ставки:

375*0,11*11150=459937,5

459937,5+5500000=5959937,5

5959937,5*0,20=1191987,5 - НДС

Налоговая база НДС при ввозе= (таможенная стоимость+таможенная пошлина+акциз)+НДС

 

Задача 13:

Декларируются ввозимые на территорию РБ изделия. Таможенная стоимость товара 925 млн руб. Ставка акцизов – 5%. Ставка ввозной таможенной пошлины – 30%. Определить сумму акцизов при ввозе товаров.

Решение:

Таможенные пошлины:

925*0,3=277,5

(925+277,5)*0,05=0,125млн

 

Задача 14:

Декларируется товар, ввозимый на территорию РБ. Количество товара 500 единиц, таможенная стоимость товара 33,750 млн. Ставка таможенной пошлины 15%+0,7 евро за единицу. Ставка акцизов 20%. Курс 11150.

Решение:

0,7*500*11150=3902500

33,750*0,15=5,0625

Сумма таможенной пошлины = 5,0625+3,902500=8965000

Налоговая база = 33750+8965000=42715000

А = 42715*20/120=8543000

 

Задача 15:

Общая себестоимость продукции 6 миллионов. Прибыль 1,6 млн. Ставка акциза 30%. Определить отпускную цену с учетом акцизов.

Акциз закладывается в цену. 30% стоимости  акциза нужно отдать в акциз.

Акциз= (себестоимость+прибыль)*ставка акциза/100-ставка акциза

Если проверить и умножить на 0,3 , получим 3,257

[Такие мансы производятся при включении акцизов в цену..

К выручке ставка акциза прибавляется напрямую]

Цена производителя = с\с + прибыль

Цена опт = цена производ + НДС

Цена произв = 6+1600=7600

А = 7600*30% = 2280

А = 7600*30/(100-30)

с\с+приб+А = 10857

 

 

Задача 16:

Предприятие производит подакцизный  товар, себестоимость единицы которого составляет 100 тыс руб. Рентабельность данного товара планируется на уровне 50% от себестоимости. Ставка акциза 30%. Определить минимальную цену реализации, если ставка НДС 20%.

Цена производителя без налогов 150 тыс

Сумма акциза 150*30/70=64,285

Цена = 150+64,285 + 20% = 77322

 

Задача 17:

В отчетном месяце производственное предприятие изготовило акцизную продукцию  и реализовало ее, получив выручку  от реализации 472 млн рублей. Определить начисленную величину косвенных налогов, отпускную цену без косвенных налогов, прибыль, если себестоимость составила 180 млн рублей. Ставка акцизов 40%, НДС 20%.

 

Решение:

Сумма НДС 

472*20/120=78,666

Акциз: (выручка от реализации-НДС)*ставку

(472-78,666)*40%=157,333

прибыль = выручка – себестоимость-налоги

393,333-157,333=236, – стоимость без косвенных

 

Задача 18:

Таможенная стоимость ввезенного товара 1250 миллионов рублей. Таможенный сбор 750 тысяч бел руб. Таможенная пошлина 10%. Ставка акциза 30%, ставка НДС 20%. Товар реализован на сумму 2850 миллионов  рублей. Накладные расходы, связанные  с реализацией составляют 87 миллионов  рублей. Определить налоги, подлежащие перечислению в бюджет и экономическую  целесообразность данной сделки.

Решение:

Таможенная пошлина = 10% от ТС

База для акциза – таможенная стоимость+ таможенная пошлина

База акциза при ввозе = таможенная стоимость+таможенная пошлина

НДС=(ТС-ТП+А)*20%=375,5

1250*1,1*1,3*1,2=2145

Общая сумма инвестиций (еще не продали, без расходов на реализацию) 2145,75

Выручка=2850

Нужно посчитать налоги в бюджет:

НДС:

2850/120*20=475

К уплате НДС=475-357,5=117,5

Акциз= (Выручка-НДС)*30%=(2850-475)*0,3=712,5

К уплате Акциз=712,5-412,5=300

Выручка от реализации-НДС-Акциз-Затраты  по реализации-ТС-ТП-Тсбор=

2850-475-712,5-87-1250-125-0,75=199,75

Налог на прибыль 18%

199,75*0,18=35,955

Чистая прибыль 163,...

Общая сумма уплаченных налогов

 

475+712,5+125+35,955=1348,455

47% от выручки отдано в налоги

заработали 5%

 

Задача 19:

Предприятие приобрело у изготовителя 4 тыс единиц товара по цене 177 тыс руб за ед. Реализовано в отчетном месяце 3500 ед по цене 236 тыс руб за ед. Ежемесячные накладные расходы, связанные с реализацией составили 3700 тыс руб. Определить НДС начисленный и подлежащий к уплате, прибыль и рентабельность от реализации товара.

Решение:

177*4000=708млн

НДС1= 708000*20/120=118000 = Входной НДС

3500*236=826млн Выручка от реализации

НДС2=826000*20/120=137,7 НДС с покупателей. Выручка облагается НДС.

НДС к оплате=137,7 -118=19,7

Считаем прибыль. На затраты берем  стоимость приобретения 3500 товара. Но НДС считали от общей суммы  выручки. Убираем НДС, считаем стоимость  приобретенного товара без НДС:

Цена без НДС: 177-177*20/120=147,5

Стоимость реализованного товара =147,5*3500=516250

Считаем прибыль:

Выручка-НДС от выручки-стоимость приобретения-затраты на реализацию

Прибыль=826-516250-137,7-3,7=168,35

Начисляем налог на прибыль

Рентабельность  по чистой прибыли П\себест = 168,35/51+,95 = 32,3%

 

 

Задача 20:

Рассчитать налоги от сделки, если предприятие реализовало товаров  на сумму 850 млн руб, стоимость их приобретения составила 370 млн руб. Товар подакцизный, со ставкой акциза 30%.

Решение:

Сначала считаем НДС.

НДС1=850*20/120=141,6666666666667

НДС2=370*20/120=61,66666666666667 – входящий НДС

Выручка –НДС1 и на акциз=(850-141,67)*0,3=212,499 – Акциз1

Стоимость-НДС2 и на акциз= (370-61,667)*0,3=92,4999 – Акциз 2

Стоимость товара без НДС

370-61,667=308,333

Акциз к уплате

120

Прибыль

850-308,333-141,667-212,500=187,5

Налог на прибыль 187,5*0,18=33,75

//потом сказали, что нужно  по 2 раза считать и акциз и  ндс...

 

 

Задача21 :

Реализован объект основных средств  и выручка составила 58 млн рублей. Определить результат выбытия основного средства, рассчитать налоги от сделки если первоначальная стоимость объекта основных средств – 50 млн руб, срок полезного использования 10 лет. Срок фактического использования – 3 года.

Решение:

50/10*7=35

НДС = 58*20/120=9,666666666666667

58-35-9,666=13,334 (Если учесть, что 50 было  за вычетом НДС)

13,334*0,18=2,40012 – налог ан прибыль

13,334-2,40012=10,93388 – Чистая прибыль

 

Задача 22:

Определить прибыль от реализации товара, если стоимость приобретения составляет 150 млн руб, торговая наценка 30%, издержки обращения 27,5 млн руб.

Решение:

150*120/20=25 входной НДС

150-25=125 – стоимость товара

Цена реализации=цена приобретения без ндс+торговая наценка +ндс

(150-25)*1,3*1,2=195- цена реализации

снимаем НДС к начислению:

195/120*20=32,5

НДС к уплате 32,5-25=7,5

Результат от реализации=выручка от реализации-НДС взятый с покупателей-стоимость товара-издержки реализации

195-32,5-125-27,5=10

Налог на прибыль = 1,8

чистая прибыль = 8,2