Налоги и налогообложение

 

 

1. Налог за владение собаками.

 

Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица. объектом налогообложения признается владение собаками в возрасте 3-х месяцев и старше. Налоговая база налога определяется как количество собак на первое число первого месяца налогового периода. Ставки налога устанавливаются от высоты в холке до 40 см – в размере не более 0,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода, 40-70 – в размере не более 1 баз вел за каждый месяц налогового периода, 70 – и более, также опасные породы в размере 1,5 баз вел за каждый месяц налогового периода. Налоговым периодом признается календарный квартал. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При исчислении налога принимается размер базовой величины установленной на 1 число первого месяца квартала. Уплата налога производится одновременно с внесением платы за пользованием жилым помещением. Налоговая декларация не представляется. Сумма налога не включается в затраты на производство и реализацию продукции.

 

 

2. Курортный сбор

 

 

Плательщиками курортного сбора признаются физ лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и лечение бесплатно.

Объектом обложения курортным  сбором признается нахождение физ лица с санаторно-курортном учреждениях расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц РБ.

Налоговая база определяется исходя из стоимости путевки, ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от санаторно-курортной или оздоровительной организации и не могут превышать 3%.

Налоговым периодом признается календарный  квартал. Сумма сбора исчисляется  как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора. Уплата курортного сбора производится плательщиком путем  внесения суммы сбора организациям,  осуществляющим их прием и перечисление в бюджет не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Оздоровительные организации не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом представляют в  налоговый орган информацию о  перечислении налогового сбора в произвольной форме.

Налоговая декларация налоговому органу не представляется. Сумма сбора не включается в состав затрат по производству и реализации продукции.

 

 

3. Сбор изготовителей

 

 

Плательщиками сбора изготовителя признаются организации и ИП. Объектом обложения сбора признаются осуществление  промысловой заготовки дикорастущих растений их частей, грибов, технического лекарственного сырья растительного  происхождения в целях их промышленной переработки или реализации. налоговая база сбора определяется как стоимость объема заготовки определенная исходя из заготовительных цен. Ставка сбора устанавливается в размере не превышающим 5%. Налоговым периодом сбора изготовителей признаются календарный квартал. Сумма сбора определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма сбора включается организациями в затраты по производству и реализации товара.

 

Тема: НДС

1. НДС: плательщики, объекты, НБ и ее определение
2. Ставки налога
3. Порядок исчисления НДС при реализации товаров и уплаты в бюджет
4. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения.
5. НДС отчетные и налоговые периоды. Порядок представления НДС.

 

1. НДС: плательщики, объекты, НБ и ее определение

Плательщиками являются организации, ИП, физлица, на которых возложена  обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров га территорию РБ. ИП призн-ся плательщиками данного налога, если выручка от реализации товаров, по которым уплачив. ед. налог за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40000евро по курсу на последнее число последнего из таких месяцев.

ИП признается плательщиками налога в течении 12 последовательных календарных месяцев, начиная с месяца возникновения налогового обязательства по НДС.

Объектами налогообложения признаются

1. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ: реализация товара на сторону, своим работникам, обмен товарами, безвозмездная передача, перадача предметов финансовой аренды.

2) ввоз товаров на территорию  РБ и иные обстоятельства с наличием которых связывают возникновение обязательств по уплате НДС.

Объектами налогообложения НДС  не признаются (примеры):

- доходы, получаемые от сдачи  имущества в аренду, находящегося  в государственной собственности.

- безвозмездная передача имущества  организациям, осуществляющим (в общем  смысле) с/х деятельность, при использовании  этого имущества для хозяйственной  деятельности.

-освобождаются от НДС обороты  по реализации на территории  РБ лекарственных средств, медицинской  техники, изделий медицинского  назначения, медицинских услуг, ветеринарных  услуг, социальных услуг, определенных  услуг в сферах культуры, образования,  ритуальные услуги, определенные  виды услуг по перевозке пассажиров, народные промыслы, частично услуги, сопутствующие обучению и так  далее.

При ввозе товаров на территорию РБ связывают возникновение обязанности  по уплате НДС. Взимание налога осуществляется таможенными органами. Налоговая  база для уплаты НДС определяется в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.

Налоговая база НДС определяется в  зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных  товаров, работ или услуг и  имущественных прав.

Налоговая база определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров.

Налоговая база НДС при реализации товаров определяется как стоимость  этих товаров, исчисленная исходя из:

1) Цен на товары, тарифов на  работы или услуги, имущественные  права, с учетом акцизов, без  включения в них налога на  добавленную стоимость

2) стоимость товаров, исходя  из регулируемых розничных цен,  включающая в себя НДС. Налоговая  база НДС в данном случае  определяется как положительная  разница между ценой реализации  и ценой приобретения этих  товаров. При этом цены приобретения  и реализации определяются с  учетом НДС.

Налоговая база НДС при реализации различных видов товаров услуг, работ, имущественных прав определяется отдельно, с учетом статьи 98 Налогового кодекса РБ.

Налоговая база НДС, взимаемая таможенными  органами при ввозе товаров на территорию РБ, определяется как сумма:

1) Таможенной стоимости товаров

2) Подлежащих уплате сумм таможенных  пошлин

3) Подлежащих уплате сумм акцизов  (по подакцизным товарам).

Момент фактической реализации товаров определяется как приходящийся на подотчетный период день отгрузки товаров, выполнения работ или услуг, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Днем отгрузки товаров признается:

- дата их отпуска покупателю

- дата их отпуска организации,  осуществляющей перевозку

- дата начала их транспортировки.

Моментом фактической реализации товаров считается день, установленный  в соответствии со статьей 100 Налогово кодекса РБ.

Возникновения прекращения обязанностей по уплате НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию РБ и срок его уплаты определяются в соответствии с таможенным законодательством.

 

2. Ставки налога

Ставки НДС устанавливаются  в следующих размерах:

1) 0% - при реализации товаров,  помещенных под таможенную процедуру  экспорта, при условии документального  подтверждения фактического вывоза товаров за пределы РБ, работ по сопровождению, погрузке, перегрузке и других работ, связанных с реализацией экспортируемых товаров. При реализации экспортируемых транспортных услуг, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья.

2) 10% - при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыболовства. При ввозе на территорию РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному президентом РБ.

3) 20% - при реализации или ввозе  на территорию РБ всех основных  товаров, за исключением облагаемых  по ставке 10%.

4) 9,09% или 16,67% при реализации  товаров по регулируемым розничным  ценам с учетом НДС.

5) 0,5% - при ввозе на территорию  РБ обработанных и необработанных  алмазов и других драгоценных  камней для производственных  нужд.

Подтверждением вывоза товаров  за пределы РБ с целью их постоянного  размещения является

1)наличие у плательщика контракта,  заключенного с иностранной организацией  или физическим лицом, на основании  которого реализуются товары.

2) подтверждение о вывозе товаров  за пределы РБ, выданного таможенными  органами РБ в виде копии,  заверенной личной номерной печатью с отметкой таможенного органа «товар вывезен».

Подтверждение о вывозе товаров  представляется в налоговый орган  плательщиком либо в виде первичного документа, либо электронного.

К работам по сопровождению товаров  относятся:

- работы по сопровождению товаров

- погрузке-разгрузке

- перегрузке

- хранению товаров

- работа таможенных представителей

Основанием для применения нулевой  ставки является представление плательщиком в налоговый орган копий установленных  документов.

 

 

3. Порядок исчисления  НДС при реализации товаров  и уплаты в бюджет

При реализации товаров, имущественных  прав, налог на добавленную стоимость  исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении  каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товара и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как разница между  общей суммой налога на добавленную  стоимость, исчисленной по итогам отчетного  периода и суммами налоговых  вычетов.

Если сумма налоговых вычетов, согласно налоговой декларации, превышает  общую сумму НДС, а разница  между суммой вычетов и общей  суммой НДС подлежит вычету в следующем  налоговом периоде, либо возврату плательщику  в установленном порядке. Возврат разницы между налоговыми вычетами и суммой НДС производится по решению налогового органа по месту постановки плательщика на учет.

Плательщики, осуществляющие уплату в бюджет налога на добавленную стоимость, перечисляют сумму разницы между  налоговыми вычетами и общей суммой НДС. При осуществлении розничной  торговли или деятельности по предоставлению услуг общественного питания, расчет налога на добавленную стоимость  должен производиться исходя из налоговой  базы и ставки налога на каждую группу реализуемых товаров.

При отсутствии отдельного учета сумм налога, исчисление НДС при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке 20%.

 

Сумма НДС, взимаемая при ввозе  товаров на территорию РБ, подлежащая уплате в бюджет, определяется как  произведение налоговой базы и налоговой  ставки. Декларацией на товары с  отметками таможенного органа и  копии платежных документов, подтверждающие факт уплаты НДС, взимаемого при ввозе, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.

При реализации товаров по свободным  отпускным ценам, плательщик дополнительно  к цене или тарифу обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров  соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Сумма НДС, предъявляемая покупателю, определяется по каждому виду товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В расчетных и первичных документах соответствующие сумма и ставка НДС выделяются отдельной строкой.

При реализации товаров по розничным  ценам, соответствующая сумма НДС включается в цены, при этом на чеках и на других выдаваемых покупателям документах соответствующая сумма НДС не выделяется.

Организации и ИП, освобождаемые  от исчисления и уплаты НДС, не исчисляют  НДС, расчетные и первичные учетные  документы выписывают без выделения  сумм НДС и предъявления их покупателю. При этом в документах делается запись или ставится штамп «Без НДС».

 

 

4.Налоговые вычеты по НДС

Общая сумма НДС уменьшается  на налоговые вычеты. Вычетами признаются

1) суммы на НДС, предъявленные  продавцами, состоящими на учете  в налоговых органах и являющимися  плательщиками к оплате плательщику  при приобретении им на территории  РБ товара.

2) уплаченные плательщиком при ввозе товара на территорию РБ

3) уплаченные в бюджет при приобретении товаров у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ

Суммой налога на добавленную стоимость, уплаченной при

а) приобретении товара на территории РБ признается уплаченная сумма НДС, выделенная продавцом покупателю, а также сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах.

б) ввозе товаров на территорию РБ – признаются суммы налога, уплаченные в бюджет при выпуске товара

Налоговые вычеты производятся на основании  первичных учетных и расчетных  документах установленного образца, полученных в установленном законом порядке, либо на основании декларации на товары с отметками таможенного органа и документов, подтверждающих факт уплаты налога.

Суммы налога на добавленную стоимость  не включаются в затраты плательщика, за исключением: