Налоги и налогообложение

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган на место  постановки на учет сведения о доходах выплаченных на территории РБ иностранным гражданам, лицам без гражданства, физическим лица в виде возврата взносов и прекращения строительства жилья или расторжение договоров страхования. Сведенья предоставляются ежегодно не позднее первого апреля года следующего за отчетным.

 

Налоговая декларация или расчет предоставляется  плательщиками, если они получили доходы не только от налогового агента, но и  из других источников:

-доходы от других физических  лиц

-доходы от источников за пределами  РБ

-доходы в виде возврата взносов,  прекращения строительства жилья  или страховых взносов в случае  применения в отношении этих  сумм имущественного налогового  вычета.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Форма декларации утверждается министерством  по налогам и сборам.

При необходимости доплаты подоходного  налога по налоговой декларации, налоговый  орган обязан вручить плательщику  извещение не позднее 1 мая года, следующего за налоговым периодом. Форма извещения утверждается министерством  по налогам и сборам. Учет извещений  ведется в реестре по установленной  форме. Извещение вручается физическому  лицу лично под роспись либо по почте заказным отправлением.

Налог должен быть уплачен не позднее 15 мая года, следующего за налоговым  периодом.

Суммы излишне уплаченного налога, если это выявлено по налоговой декларации, подлежат зачету или возврату плательщику.

При получении доходов за пределами  РБ и уплате налогов согласно законодательству иностранного государства, они подлежат зачету при уплате подоходного налога в РБ.

Для проведения зачета, плательщик обязан представить в налоговый орган  документы о полученном доходе и  об уплате им налога в иностранном  государстве, подтвержденный налоговым  или компетентным органом иностранного государства.

По письменному заявлению плательщика  зачет может быть произведен на основании  документов о полученном доходе и  уплаченном налоге, подтвержденных источником выплаты дохода.

Засчитанные суммы налога, уплаченные в соответствии с законодательством  иностранного государства, не могут  превышать суммы подоходного  налога, исчисленную по законодательству РБ.

 

 

Тема: Налог на недвижимость

1. Плательщики, объект, налоговая  база, ставки

2. налоговый период налога. Порядок исчисления, уплаты, сроки представления налоговой декларации

 

 

1. Плательщики, объект, налоговая база, ставки

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Объектами налогообложения  налогов являются:

1) Здания и сооружения, являющиеся  собственностью или находящиеся  во владении, хозяйственном ведении  или оперативном управлении плательщиков  организации.

2) Здания и сооружения, находящиеся  на территории РБ и принадлежащие  плательщикам – физическим лицам.

3) Здания и сооружения, расположенные  на территории РБ и взятые  в аренду индивидуальными предпринимателями  в случае, если эти объекты  не находятся на балансе организации-арендодателя.

Не признаются объектом налогообложения  налога на недвижимость:

1) Самовольно возведенные здания  и сооружения

2) Здания и сооружения в аварийном  состоянии, эксплуатация которых  прекращена.

3) Здания и сооружения, признанные  бесхозяйными в установленном  законодательством порядке.

У организаций или субъектов  хозяйствования не являются объектом налогообложения здания и сооружения сверхнормативно незавершенного строительства по объектам, финансируемым из бюджета, культовые здания и сооружения, здания и сооружения, приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи.

Освобождаются от налога на недвижимость:

-здания и сооружения социально-культурного  назначения 

-организации культуры, жилищного  фонда местных депутатов

-здания и сооружения, принадлежащие  организациям общественных объединений  инвалидов

-здания белпочты

- здания и сооружения, законсервированные  в порядке, утвержденном министерством  совета министров

- историко-культурные здания и  сооружения, включенные

- автомобильные дороги общего  пользования, а также расположенные  на них здания придорожного  сервиса.

- здания и сооружения сельскохозяйственного  назначения.

- принадлежащие физическому лицу  на праве собственности одно  жилое помещение в многоквартирном  жилом доме (если два – по  выбору и заявлению выбирается  то, за которое будете платить).

- здания и сооружения, принадлежащие  физическим лицам, являющимся  пенсионерами по возрасту и  инвалидами 1 и 2 группы, и других  нетрудоспособных лиц (с нетрудоспособными  не должны быть зарегистрированы  трудоспособные).

- здания и сооружения, принадлежащие  многодетным семьям.

- здания и сооружения, расположенные  в сельской местности и принадлежащие  физическим лицам

-не являются плательщиками налога  бюджетные организации, организации,  получающие субсидии из бюджета,  национальный банк и его структурные  подразделения и другие.

При возникновении организации  в течении года, право на освобождение от налога, льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу.

Для физических лиц здания и сооружения освобождаются от налога с месяца, в котором возникло право на льготу.

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1) Организациями исходя из наличия  на 1 января календарного года  зданий и сооружений по остаточной  стоимости и стоимости зданий  и сооружений сверхнормативного  незавершенного строительства.

По физическим лицам налоговая  база определяется исходя из оценки принадлежащих  им зданий и сооружений, порядок  оценки которых утверждается президентом  РБ.

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается  в размере 1%.

Для физических лиц, в том числе  зарегистрированных в качестве ИП, гаражных кооперативов, товариществ  садоводства и так далее –  ставка установлена в 0,1%.

Местные органы власти имеют право  увеличивать или уменьшать, но не более чем в 2 раза, ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Исчисление и уплата налогов  по увеличенным ставкам производится с 1 января года, следующего за годом, в  котором было принято соответствующее  решение.

Областные советы депутатов имеют  право увеличивать, но не более чем  в 5 раз ставки налога на недвижимость по капитальным строениям, не используемым или неэффективно, используемым по перечню, утверждаемому до 1 января каждого налогового периода областным  советом депутатов.

Исчисление и уплата налога на недвижимость поставки по увеличенным ставкам  производятся с 1 января года следующего за годом принятия решения. Прекращение  исчисления налога происходит из исчисления данного объекта из перечня капитальных  строений, использованных неэффективно.

Годовая ставка налога на недвижимость, имеющих объекты сверхнормативного  незавершенного строительства, устанавливается  в размере 2% от стоимости капитальных  строений сверхнормативного незавершенного строительства.

 

 

2.Налоговый период на  недвижимость. Порядок исчисления  уплаты и сроки представления  налоговой декларации

 

Налоговым периодом по налоговой недвижимости признается календарный период. Годовая  сумма налога исчисляется как  произведение налоговой базы и налоговой  ставки. Исчисление годовой суммы  налога физическим лицам производится налоговым органом ежегодна на 1 января каждого налогового периода. При отчуждении в течении года объекты недвижимости налог исчисляется за период фактического нахождения капитального строения в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности. организации при заключении физическим лицом договоров, по которым физическое лицо представляет капитальные строения в аренду в течении 30 дней со дня заключения таких договоров представляют в налоговый орган по месту постановки на учет копии этих договоров. Если капитальное строение находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц налог на недвижимость исчисляется пропорционально их доле каждому их этих лиц. 

Физические лица уплачивают налог  на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения текущего органа ежегодно получаемого до 1 августа  текущего налогового периода. Если извещение  в указанный срок не поступило, налог  уплачивается не позднее 30 календарных  дней, со дня вручения извещения. Если физическое лицо приобрело объект недвижимости, то извещение вручается в 30дневный  срок со дня получения налоговому органу соответствующей информации.

Форма извещения утверждается министерством  по налогам и сборам и извещение может быть вручено физическим лицом лично либо заказным отправлением по почте.

 Исчисление организациями налога  на недвижимость по капитальным  строениям сверхнормативного незавершенного  строительства начинается с 1 января отчетного года, по истечении  нормативного срока строительства  установленного проектной документацией.  Если  у плательщика имеются  объекты налогообложения расположенным  за административно-территориальной единицы налог исчисляется по ставке налога с применением коэффициента установленного решением местного совета депутатов по месту нахождения этих объектов. Организация не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации по  налоговой недвижимости. Уплата налога производится организациями по их выбору 1 раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22 числа 3 месяца каждого квартала в размере 1\4 годовой суммы налога.

Уплата физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, дач, садовых домиков и иных капитальных  строений, расположенных в товариществах  и кооперативов может производиться  путем внесения суммы налога гаражным кооперативом и садоводческим  сообществ, которые осуществляют прием сумм налога и перечислению в бюджет.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации этих товаров учитываемые при  налогообложении. Кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости  капиталовложения сверхнормативного  незавершенного строительства.

Если у субъекта хозяйствования имеются капитальные строения, расположенные  в иностранном государстве, он уплачивает налог на недвижимость в соответствии с законодательством иностранного государства. Фактически уплаченная сумма налога, пересчитанная в белорусские рубли по курсу нацбанка на дату уплаты налога засчитывается белорусской организацией при уплате в РБ налога на недвижимость, при предоставлении или документа иностранного государства, подтверждающего факт уплаты налога.

Зачет суммы налога, уплаченного  в иностранном государстве, производится белорусской организацией в пределах суммы налога на недвижимость. Обязательным условием такого зачета является наличие  международного договора РБ по вопросам налогообложения.

 

 

Тема: Земельный налог

1. Плательщики, объект, льготы
2. Налоговая база, ставки земельного налога
3. Налоговый период, порядок исчисления уплаты и сроки предоставления налоговой декларации

 

1. Плательщики, объект, льготы

 

Плательщиком земельного налога признаются организации и физ лица, у которых земельные участки находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Физические лица признаются плательщиками  земельного налога в отношении земельных  участков, которые они приняли по наследству.

Отсутствие у плательщиков документов, подтверждающие права на земельный  участок, не является основанием для  непризнания этих лиц плательщиками  в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.

Не являются плательщиками земельного налога бюджетные организации, за исключением  земельных участков, переданных другим лицам в аренду или другое пользование.

Объектами обложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся в частной собственности, пожизненно наследуемым владением, временным пользованием, самовольно занятые физическими лицами, а также принятые по наследству.

Те же объекты выделяют и для  организации.

Объектами налогообложения не являются:

1. Земли общего пользования населенных пунктов
2. Земли лесного фонда, землеводного фонда
3. Земли запаса
4. Земельные участки общего пользования садоводческих и дачных кооперативов
5. Земельные участки религиозных организаций
6. Земли кладбища

Льготы по земельному налогу:

- земельные участки, занятые  историко-культурными ценностями

- земельные участки, занятые  автомобильными дорогами общего  пользования и Ж/Д

-земельные участки организаций,  осуществляющих социально-культурную  деятельность и получающие субсидии  из бюджета

-с/х земли, загрязненные вследствии аварии на ЧАЭС

-земельные участки спортивных  сооружений, если являются базой  подготовки четотам

-земельные участки общественных  объединений инвалидов