Налоги и налогообложение

Суммы, начисленные на налог на добычу природных ресурсов в пределе  установленных ресурсов включаются организациями или ИП в затраты  по производству или реализации продукции  работ или услуг, учитываемые  при налогообложении. Суммы налога на добычи природных ресурсов сверхустановленных лимитов либо без них не включаются плательщиками в затраты  по производству или реализации работ или услуг.

 

 

Тема: Сборы и пошлины  на территории РБ

1. Сборы
2. Пошлины

 

 

1.Сборы

 

В налоговом кодексе РБ предусмотрены  следующие сборы, взимаемые при  наступлении налогового обязательства:

1. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств, иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования в РБ.
2. Оффшорный сбор
3. Гербовый сбор
4. Консульский сбор

 

Плательщиками сбора за проезд признаются организации и физические лица, владельцы или пользователи автомобильных средств иностранных государств, использующие автомобильные дороги общего пользования в РБ. Принадлежащие автомобильного транспортного средства по стране, в которой был выдан регистрационный знак. К таким же транспортным средствам приравниваются транспортные средства с транзитными или временными регистрационными знаками, за исключением автомобилей приобретенных гражданами РБ в собственность и ввозимых на территорию РБ своих ходом.

Обязательным условием проезда  является наличие у владельцев автомобиля документа подтверждающих уплату сбора за проезд или освобождение от уплаты в соответствии с законодательством.

Объектом обложения сборов признаются автомобили, въезжающие в РБ и перемещающиеся по территории РБ транзитом.

Владельцы автомобилей,

1. выполняющие перевозку гуманитарной помощи
2. работники консульских учреждений
3. граждане РФ и Казахстан
4. другие организации и физические лица, определяющие президентом РБ.

Налоговая база сбора за проезд определяется исходя из количества самих автомобильных  средств въезжающих или перемещающихся по территории РБ. ставки налога за проезд устанавливаются в зависимости  от вида автомобиля, его грузоподъемности и вместимости. Ставки сбора устанавливаются  приложению по налоговому кодексу в  евро. Сумма сбора за проезд исчисляется  в бел руб по курсу нац банка РБ установленной по дате оплаты. Исчисление и взимание сбора осуществляется транспортной инспекцией с выдачей квитанции подтверждающей уплату сбора. Сумма сбора не включается организациями или ИП в затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении.

Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и - резиденты РБ. Объектом обложения оффшорным сбором являются:

1. Перечисление денежных средств резидентом нерезиденту, зарегистрированном в нерезидентной зоне.
2. Исполнение обязательств в не денежной форме перед нерезидентом РБ зарегистрировано в не оффшорной зоне.
3. Переход имущественных прав или обязанностей сторонами, в которых выступают резидент и нерезидент РБ зарегистрированный в оффшорной зоне.

Перечень оффшорных зон, в которых  действует льготный налоговый режим и не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях определяется президентом РБ.

Налоговая база оффшорного сбора определяется при перечислении денежных средств  исходя из суммы перечисляемых денежных средств при исполнении обязательства в не денежной форме либо в переходе имущественных прав и обязанностей  - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства. Ставка оффшорного сбора взимаются в размере 15%.

Освобождаются от обложения оффшорным  сбором

1. перечисление денежных средств государственных органов и организаций, по международным и правительственным договорам, в целях возврата резидентом РБ денежных средств, полученных от нерезидентов в качестве кредитов и займов,
2. по договорам морской перевозки грузов и транспортной экспедиции,
3. банки, при осуществлении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами заключенными банками с резидентами РБ зарегистрированными в оффшорных зонах.

Налоговым периодом является календарный  месяц. Сумма сбора исчисляется  как произведение налоговой базы и налоговой ставки, уплачивается сбор резидентами РБ до перечисления денежных средств в любой валюте. При исполнении обязательств в не денежной форме либо в переходе имущественных прав оффшорный сбор уплачивается не позднее дня следующего за днем исполнения обязательств в любой валюте.

Налоговая декларация по оффшорному сбору представляется не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный  сбор только после уплаты резидентами  РБ этого сбора.

Суммы оффшорного сбора включаются резидентами РБ в затраты по производству и реализации товаров, учитываемые  при налогообложении.

 

Плательщиками гербового сбора организации и физические лица. Объектами гербового сбора признаются :

1. передача простых(соло) и переводных(тратта) векселей
2. предъявление к оплате составленного индоссированного(переданного) или аволированного (поручение) простого или переводного векселя, информация о которых в РУП республиканский центральный депозитарий ценных бумаг.

Налоговая база гербового сбора определяется как вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю.

При невозможности определения  вексельной суммы налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе.

Ставки гербового сбора устанавливаются  в размере 

• 15%  при передаче векселей международным организациям, иностранным гражданам, иностранным государственным органом простых и переводных векселей.
• 20% при выдаче копий простых и переводных векселей и
• 25%  в отношении составленного индоссированного или аволированного  в РБ векселя, информация о котором не представлена в РУП республиканский центральный депозитарий ценных бумаг.

Сумма гербового сбора определяется произведением налоговой базы и  ставки гербового сбора. Уплата гербового  сбора производится в срок не позднее  дня, следующего за днем совершения операций с векселями.

Сумма гербового сбора включается организациями в состав затраты  по производству и реализации продукции.

Плательщиками Консульский сбор признаются организации и физ лица которые обращаются за совершение юридических значимых действий в консульские учреждения РБ на территории РБ и за ее пределами.

Объектами обложения консульскими сборами ходатайства о выдаче лиц, оформление лиц на въезд и выезд в/из РБ, рассмотрение гражданства, совершение нотариальных действий, легализация документов, выдача справок. Ставки консульского сбора устанавливаются согласно приложению к налоговому кодексу.

Устанавливаются в евро.  Консульский  сбор уплачивается до совершения консульского действия по ставкам, установленным  на момент обращения в консульскую службу в РБ. Оплата может производиться в иностранной валюте либо по официальному курсу Национального банка РБ. Уплаченный консульский сбор возвращается в случаях:

1. Если консульский сбор внесен в большем размере, чем требуется в законе
2. Лицо, уплатившее сбор освобождается от его уплаты.

Возврат консульского сбора производится загранучрежднением или министерством иностранных дел РБ, на счет которых поступил консульский сбор.

Излишне уплаченная сумма может  быть зачтена в счет оплаты других действий, признаваемых объектом налогообложения  консульским сборам.

Сумма консульского сбора включаются в затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении.

 

 

2. Пошлины

 

 

В соответствии с налоговым кодексом РБ уплачивается 2 вида пошлин:

1. Государственная пошлина
2. Патентная пошлина

 

Плательщиками государственной пошлины  принимаются организации и физические лица, которые:

1. Обращаются для совершения юридически значимых действий в специально уполномоченные государственные органы, организации, должностные лица или частным нотариусом.
2. Выступают ответчиками в общих или хозяйственных судах, если при этом решение принято не в их пользу.
3. Выступают должниками при взыскании денежных сумм на основании исполнительной надписи, если лица являющиеся взыскателями освобождены от государственной пошлины.

Объектами обложения государственной  пошлины являются

1. рассмотрение жалоб подаваемых в судебные инстанции
2. нотариальные действия, совершаемые нотариусом
3. удостоверение регистраторами организаций по государственной регистрации недвижимого имущества и выдача удостоверяющих документов.
4. Совершение действий связанных с регистрацией актов гражданского состояния.
5. Рассмотрение вопросов связанных с гражданством.
6. Регистрация коммерческих и некоммерческих организаций, ИП, партий, общественных объединений, союзов и др.

 

Ставки государственной пошлины  устанавливаются в размере установленном в приложении к налоговому кодексу РБ.

Гос пошлина уплачивается

1. При обращении в суды до подачи заявления
2. При обращении за свершение нотариальных действий
3. До совершения нотариального действия
4. При обращении за выдачи документов до выдачи документов

Чаще всего до совершение юридически значимых действий либо в течении  несколько дней после его завершения.

Гос пошлина уплачивается плательщиком по ставке и исходя из размера базовой величины, установленных на день его обращения за совершение указанных действий. Факт уплаты гос пошлины подтверждается квитанцией либо банковским документом. Гос пошлина может оплачиваться в иностранной валюте либо по официальному курсу нац банка РБ. Платежные документы подтверждающие уплату гос пошлины хранятся в специально уполномоченном гос органе либо у лиц взимаемых гос  пошлину. Освобождаются от гос пошлины

1. По делам, рассматриваемых в судах, истцы (если они не будут признаны проигравшей стороной по делу)
2. При совершении нотариальных действий некоторые виды юридически значимых действий
3. В органах регистрирующих акты гражданского состояния освобождаются от гос пошлины плательщики за регистрацию рождения, усыновления, смерти, за выдачи повторных свидетельств регистрации брака в связи с ошибками, инвалиды, участники войны и т.д.

Некоторые категории физических лиц  могут быть освобождены от гос пошлины исходя из их имущественного положения.

Зачет и возврат плательщику  может быть произведен в соответствии с порядком предусмотренным налоговым  кодексом РБ.

Суммы гос пошлины включаются организациями в затраты по производству и реализации товара учитываемые при налогообложении. Ответственность за правильное взимание гос пошлины несут должностные лица, уполномоченные ее взимать.

 

Патентной пошлины

Плательщиками патентной пошлины  признаются организации и физ лица, которые в установленном порядке обращаются в гос учреждение за совершением юридически значимых действий.

Объектами обложения патентными пошлинами  признаются юридически значимые действия связанные с патентами на изобретение, додача заявки на выдачу патента, создание промышленных или опытных образцов, регистрация товарного знака  и другие юридически значимые действия.

Ставка патентных пошлин устанавливаются  в размерах согласно приложению к  налоговому кодексу РБ.  Освобождаются  от уплаты пошлин физ лица, авторы изобретения полезных моделей, промышленных образцов и спрашивающие на свое имя патент на эти объекты если они ветераны Вов, герои, ликвидаторы последствий ЧАЭС, инвалиды 1 группы.

25% от патентной пошлины за  эти же юридически значимые  пошлины уплачивают инвалиды 2, 3 группы и лица, получающие в  очной форме образование. 

Есть еще льготы в размере 20% и 50%, которые касаются действий определенных налоговым кодексом РБ. Патентные  пошлины исчисляются плательщику  резидентами РБ в белорусских  рублях по ставкам установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа. Другими лицами т.е. не резидентами иностранной валюте либо по курсу нац банка РБ. У

плата подтверждает документ банка  о исполнении, перечисляются денежные средства на расчетный счет национального центра с последующим зачислением в республиканский бюджет. Суммы патентных пошлин включаются организациями и ИП затраты по производству и реализации товаров.

Не возвращается!

 

Тема: местные налоги и  сборы

1. Налог за владение собаками.
2. Курортный сбор
3. Сбор изготовителей