Налоги и налогообложение

-суммы НДС включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров в случае использования приобретенных товаров для производства и реализации товара, операции по реализации которых освобождены от налогообложения.

- в случае одновременного использования  приобретенных товаров при производстве  и реализации, операций, по реализации  которых освобождены от налогообложения  и товаров, операции по  реализации  которых подлежат налогообложению,  включения сумм НДС в затраты  плательщика по производству  и реализации товаров, осуществляется  нарастающим итогом с начала  года, исходя из доли оборота  по реализации товаров, освобожденных  от налогообложения.

Суммы НДС, уплаченные при ввозе  товаров на территорию РБ, относятся  плательщиками на увеличение стоимости  этих товаров.

Плательщики, реализующие приобретенные  товары, обороты, по реализации которых  освобождены от налогообложения, суммы  НДС, уплаченные при ввозе товаров  на территорию РБ, относят на увеличение стоимости товара на дату принятия товаров на учет.

 

 

5.Налоговый и отчетный периоды НДС, порядок предоставления налоговой декларации.

Налоговым периодом по НДС признается календарный год.

Отчетным периодом по выбору плательщика  признается календарный месяц или  календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые  органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Плательщики, избравшие отчетным периодом календарный квартал, информируют  о принятом решении налоговые  органы по месту постановки на учет.

Принятое решение о выборе отчетного  периода изменению в течение  текущего отчетного периода не подлежит. Порядок и сроки уплаты НДС, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством.

 

Задача:

таможенная стоимость введенного товара 500 млн руб. Таможенный сбор – 750 тыс. Таможенная пошлина – 10%.ставка НДС – 20%. Выручка от реализации ввезенного товара – 1062 миллиона рублей. Определить сумму инвестиций для ввоза импортного товара, величину НДС, подлежащую перечислению в бюджет после реализации товара.

Решение

(550000)*2=110000  т р

550000+110000+750=660750 тыс руб– размер инвестиций для ввоза товара

Выделим НДС из выручки:

1062/120*20=177 млн

177-110=67 – к уплате.

 

 

Тема:Акцизы

1. Плательщики, объект, налоговая  база, ставки

2. Особенности и порядок  исчисления акцизов при реализации  подакцизных товаров

3. Особенности и порядок  исчисления акцизов при ввозе  подакцизных товаров на территорию  РБ

4. Налоговые вычеты, налоговый  период по акцизам, сроки представления  налоговых деклараций

 

1. Плательщики, объект, налоговая база, ставки

Плательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели  с учетом установленных налоговым  кодексом особенностей, физические лица, на которых возложена обязанность  по уплате акцизов, взимаемых при  ввозе товаров на территорию РБ.

При реализации ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров плательщиками  признаются организации и ИП, которым  поручена реализация подакцизных товаров.

При ввозе на территорию РБ подакцизных  товаров плательщиками признаются организации и ИП, ввозящие подакцизные  товары.

Плательщиками, производящими подакцизные  товары, признаются организации и  ИП, осуществляющие производство подакцизных  товаров из любого вида сырья, с использованием подакцизных товаров (например, розлив вина, пива и так далее).

Плательщиками, не признаются организации  и ИП, которые осуществляют реализацию легковых автомобилей, микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам  на основании гражданско-правовых договоров.

Подакцизными товарами признаются: спирт, алкогольная продукция, непищевая  спиртосодержащая продукция, пиво, слабоалкогольные напитки, табачные изделия, автомобильное  топливо, масло для двигателей, газ.

Не признаются подакцизными товарами: спиртосодержащие лекарственные средства, спиртосодержащие парфюмерно-косметические  средства, товары бытовой химии, дезинфицирующие  средства, табак, используемые, табак, используемый для производства табачных изделий, коньячный и плодовый спирт  и виноматериалы.

Ставки акцизов

В РБ действуют единые ставки акцизов  как для подакцизных товаров, произведенных на территории РБ, так  и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию РБ и здесь реализуемых.

Ставки акцизов могут устанавливаться  в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных  товаров. Эти ставки называются твердыми или специфическими.

В процентах от стоимости подакцизных  товаров или таможенной стоимости  подакцизных товаров, увеличенной  на подлежащие уплате таможенных пошлины  – процентные или адвалорные.

Объектами налогообложения акцизами:

1) Подакцизные товары, производимые  плательщиками и реализуемые  ими на территории РБ

2) Ввозимые на территорию РБ  подакцизные товары и возникновение  иных обязательств, с наличием  которых связывают возникновение  обязанностей по уплате акцизов.

3) Подакцизные товары, ввезенные  на территорию РБ при реализации.

Подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, в отношении которых  установлены твердые ставки акцизов, не признаются объектом налогообложения  акцизами при реализации в случае, если по этим подакцизным товарам  уплата акцизов произведена при  их ввозе на территорию РБ.

Факт уплаты акцизов при ввозе  подвер-ся налоговым органам РБ либо таможенным органом РБ.

Освобождаются от акцизов:

- подакцизные товары при реализации  в магазинах беспошлинной торговли  в зоне таможенного контроля (дьюти-фри)

- транспортные средства, ввезенные  организациями и ИП на территорию  РБ по перечню, утвержденному

- спирт при его отпуске или  реализации для производства  лекарственных средств белорусскими  организациями

-конфискованный товар либо товар,  который уже обращен в пользу государства.

 

2. Особенности и порядок исчисления акцизов при реализации подакцизных товаров

Моментом фактической реализации подакцизных товаров является приходящийся на налоговый период день отгрузки подакцизных товаров либо дата отпуска  со склада, осуществленного в установленном  порядке.

Момент фактической реализации подакцизных товаров, произведенных  из давальческого сырья, тоже определяется как приходящийся на налоговый период день их отгрузки.

При использовании подакцизных  товаров для собственных нужд определяется как приходящийся на налоговый  период дата выписки первичного учетного документа или иного документа, подтверждающего использование  подакцизных товаров для собственных  нужд.

Налоговая база по акцизам в зависимости  от установленных в отношении  подакцизных товаров ставок акцизов  определяется при реализации произведенных  плательщиком подакцизных товаров:

а) как объем реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении  – по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  ставки акцизов

б) как стоимость реализованных  подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета  акцизов – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены  процентные ставки акцизов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных подакцизных  товаров.

При определении налоговой базы, при реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены  процентные ставки акцизов, стоимость  этих товаров, оплаченная в иностранной  валюте, подлежит пересчету в белорусские  рубли по официальному курсу.

Сумма акцизов по подакцизным товарам  исчисляется как произведение налоговой  базы и ставки акцизов.

Общая сумма акцизов, устанавливаемая  по итогам налогового периода по всем операциям по реализации подакцизных  товаров, определяется путем сложения сумм, исчисленных для каждого  вида подакцизного товара.

Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница  между общей суммой акцизов, исчисленной  по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

Плательщик обязан предъявить покупателю подакцизных товаров соответствующую  сумму акцизов.

В первичных учетных и расчетных  документах соответствующая сумма  акцизов указывается отдельной  строкой.

При реализации подакцизных товаров, которые освобождены от обложения  акцизами, расчетные и первичные  учетные документы выписываются без выделения сумм акцизов, и  в них делается запись или ставится штамп «без акцизов».

 

3. Особенности и порядок исчисления акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ

При ввозе подакцизных товаров  на территорию РБ и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых  связывают возникновение обязанностей по уплате акцизов, взимание акцизов  осуществляют таможенные органы в соответствии с законодательством РБ.

Освобождаются от акцизов при ввозе  на территорию РБ:

-товары, перемещаемые транзитом

-товары, принадлежащие обращению  в собственность государства

-транспортные средства в порядке,  определяемым президентом РБ

-иные подакцизные товары в  порядке и на условиях определяемых  президентом РБ

Налоговая база по акцизам в зависимости  от вида ставок акцизов, определяется:

1) Как объем подакцизных товаров  в натуральном выражении по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  ставки ацкцизов

2) Как таможенная стоимость подакцизных  товаров, увеличенная на суммы  таможенных пошлин по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены процентные ставки.

При реализации ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров, налоговая  база определяется как объем подакцизных  товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки и как стоимость подакцизных товаров, исчисленная с ценой без учета акцизов по подакцизным товарам, на которые установлены процентные ставки акцизов.

Возникновение прекращения обязанностей по уплате акцизов, взимаемых таможенными  органами при ввозе подакцизных  товаров, определяется в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма акцизов, взимаемая таможенными  органами при ввозе, исчисляется  как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

Особенности исчисления акцизов, подлежащих к уплате в бюджет в зависимости  от таможенной процедуры, устанавливаются  таможенным законодательством.

Исчисление сумм подлежащих к уплате акцизов производится в белорусских  рублях (при необходимости осуществляется перевод в национальную валюту по официальному курсу).

 

 

4. Налоговые вычеты, налоговый период по акцизам, сроки представления налоговых деклараций

Общая сумма акцизов, определенная к перечислению в бюджет, уменьшается  на налоговые вычеты.

Налоговыми вычетами признаются суммы  акцизов:

1) Предъявленные на территории  РБ при приобретении подакцизных  товаров, использованных для производства  других подакцизных товаров, в  том числе уплаченные собственником  давальческого сырья.

2) Суммы, уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары  из давальческого сырья при  приобретении подакцизных товаров,  использованных им в производстве  подакцизных товаров из давальческого  сырья.

3) Суммы акцизов, уплаченные  при ввозе на территорию РБ  подакцизных товаров, в отношении  которых установлены процентные  ставки акцизов при последующей  реализации таких товаров на  территории РБ.

Вычет указанных сумм производится в пределах сумм акцизов, исчисленных  при реализации этих подакцизных  товаров на территории РБ.

Сумма акцизов по подакцизным товарам, использованным для производства других подакцизных товаров, определяется пропорционально стоимости подакцизных  товаров, использованных в качестве сырья и стоимости общего объема имеющихся в этом периоде подакцизных товаров, используемых в качестве сырья.

Суммы акцизов, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованные при приобретении подакцизных товаров, вывезенных за пределы РБ, подлежат вычету у лиц, являющихся плательщиками  акцизов.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую  декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами...

 

Тема: Налог на прибыль

1. Плательщики, объект, налоговая  база, ставки

2. Налоговый период, порядок  исчисления и уплаты

 

1. Плательщики, объект, налоговая база, ставки

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налога на прибыль признается валовая прибыль, а также приравненные доходы, начисленные  белорусскими организациями.

Валовой прибылью признается сумма  прибыли от реализации товара, работ  или услуг, имущественных прав и  внереализационных доходов, уменьшенных  на сумму внереализационных расходов.

Валовая прибыль белорусской организации  исчисляется с учетом прибыли  от реализации товаров и внереализационных  доходов, уменьшенных на сумму внереализационных  расходов от деятельности за пределами  РБ, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов  иностранного государства.