Налоги и налогообложение

-земельные участки, принадлежащие  пенсионерами по возрасту, инвалидам,  участникам ВОВ и всем, кто  попадает под закон о ветеранах  и другим нетрудоспособным физ лицам, при отсутствии регистрации с ними трудоспособных лиц, земельные участки многодетных семей и другие.

Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором  возникло право на льготу.

При утрате в течении календарного года, исчисление земельного налога производится начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

 

 

2. Налоговая база, ставки  земельного налога

 

Все земли РБ подразделяются на 5 основных категорий:

1. Земли с\х назначения
2. Земли населенных пунктов
3. Земли промышленности, транспорта, связи, обороны, энергетики, иного назначения
4. Земли лесного фонда
5. Земли водного фонда

 

Налоговая база определяется в размере  кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость  земельного участка определяется в  соответствии с законодательством  об охране и использовании земель. Налоговая база земельного налога определяется на 01.01 календарного года в бел.руб. путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах по официальному курсу нацбанка РБ, установленного на 01.01 календарного года, за которым производится исчисление налога в отношении:

• зем.участок, предоставлен для нескольких целей, для которых предусмотрены различные ставки земельного налога – в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площади, приходящаяся на соответствующее функциональное использование земельного участка.
• Зем участок, предост на несколько целей, котор соотв разным видам функционального использования земных участков в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площади, приходящ-ся на соответств-е функциональное использование земного участка.

Схема

Функциональное использование  земного участка определяется их целевым назначением, отраженных в  приложении к налоговому кодексу  РБ.

НБ земельного налога на с\х земли  определяется по площади и баллу  кадастровой оценки земель. Площадь  участка устанавливается в качестве налоговой базы РБ:

с\х земель, земельных участков, входящих в состав лесного фонда, водного фонда. Местоположение земельного участка, его приближенность к коммуникациям  является основополагающим для формирования НБ на земли населенных пунктов, промышленности, связи и т.д.

Ставки земельного налога устанавливается  к каждой из 5 категорий земель. На земельном участке, предост-е в пользу и своевременн невозвращен, самовольно занятые, использованные не по целевому назначению, примененные ставки земельного налога, увеличиваются на коэффициент 10. При этом уплата не узаконивает самовольно занятый земельным участком.

Местные советы депутатов имеют  право увеличивать\уменьшать, но не больше чем в 2 раза, ставки налога отдельным  категориям плательщиков.

На земельном участке занятые  объектами нормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличив. На коэффициент 2.

 

 

3.Налоговый период, порядок исчисления уплаты и сроки предоставления налоговой декларации

 

Налоговым периодом признается календарный  год. Сумма налога исчисляется как  произведение НБ и соответствующих  ставок земельного налога.

Основанием для исчисления земельного налога является:

1. Гос. Акт на земельный участок. (удост на право временного пользования)
2. Свидетельство о гос регистрации
3. Сведения о наличии земель, предоставляемых землеустроительными службами.
4. Сведения, содержащие в ЕГР гос имущества.

Сведения о наличии земель на 01.01 налогового периода представляют землеустроительные службы налоговым органам по месту нахождения земельного участка не позднее 10 февраля по форме, утвержденной в электронном виде. Сведения, содержащиеся в ЕГР предоставляются в отношении бел организаций и граждан не позднее 1 марта года, следующего за годов осуществления регистрации имущества (для иностранных – 10 рабочих дней со дня сделки).

Землеустроительные службы предоставляют  т.ж. сведения о невозвращении земельного участка самовольно занятых, использованных не по целевому назначению, а также на которых расположены объекты св. нормат. незавершенного строительства.

Исчисление  земельного налога физ лицами производится налоговыми органами на 01 января каждого налогового периода. Уплата на основании извещения, вручаемого плательщиком до 1 августа. Земельный налог исчисляется с месяца, следующего за месяцем принятия решения, является основанием для возникновения прав на земельные участки. Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличивается в соответствии с решением местных советов произвед. с 1 января года, следующего за годом принятия решения.

Налоговые декларации предоставляются организациями-плательщиками  в налоговые органы ежедневно  не позднее 20 февраля текущего года. Если существует вновь отведенный земельный  участок или прекращено право  его пользования после 20 февраля, налоговая декларация предоставляется  не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия решения о  земельном участке.

Уплата земельного налога производится органами?

1. По их выбору

• Без изменений в течении налогового периода
• 1 раз в год в результате начисления суммы за год не позднее 22 февраля текущего года.

2. Ежеквартально не позднее 22 числа 2-го месяца каждого квартала в размере 1\4 годовой суммы налога.

 

За земли с\х назначения по их выбору либо 1 раз в год в размере исчисления суммы не позднее 15 апреля или в размере 1\4 годовой суммы не позднее 15 апреля, июля, сентября, ноября.

Садоводческое товарищество ежегодно не позднее 22 августа, а земельный  участок, предоставленный позже, не позднее 22 декабря.

Физ лица не позднее 15 ноября.

Источником для уплаты земельного налога являются собственные средства.

Сумма земельного налога включена в  затраты, учитываемые при налогообложении. Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, сумма налога учитывается  в состав затрат, связанных  с  предпринимательской деятельностью. По возводимым объектам сумма земельного налога подлежит включению в стоимость  независимого капитал. Строительства. Сумма земельного налога, исчисленного на земельном участке, предоставляется  в пользование и своевременно не возвращ., самовольно занятые, использов. не по целевому назначению, с применен. коэффициентом 10. Не вкл в затраты по производству и реализации товаров.

 

 

Тема: Экологический налог

1. Плательщики, объект, НБ, ставки
2. Экологический налог: налоговый период, порядок исчисления, уплата.

 

 

1. Плательщики, объект, НБ, ставки

Плательщиками экологического налога являются организации и ИП. Плательщиками за захоронение отходов производства признается собственность отходов производства.  Не являются плательщиками бюджетные организации.

Объектами налогообложения признаются выбросы загрязненных веществ в  атмосферный воздух, сброс сточных  вод, хранение\захоронение отходов  производства, ввоз на территорию РБ азонаразрушающих веществ, в т.ч. содержащиеся в продовольствии.

Не признаются объектами налогообложения  выбросы загрязняющих веществ мобильными источниками, стацион и нестационарными источниками, если объем выброса каждых из загрязняющих веществ не превышает установочных пределов.

Хранение и захоронение радиоактивных  отходов, образованных в результате ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, сброс сточных вод, отвод. в окружающую среду системой дождевой канализации.

НБ определяются как фактический  объем:

1. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
2. Сбросы сточных вод
3. Отходы производства, подлежащие хранению
4. Азонаразрушающие вещества.

 

Ставки экологического налога устанавливаются по объектам налогообложения и указ-ся в приложении к НК РБ.

К ставкам экологического налога м.б. применены следующие коэффициенты:

0,5 – за выбросы загрязняющих  веществ в воздух при сгорании  биогаза и биотоплива.

0,27 – за выбросы загрязняющих  веществ, образующиеся при сгорании  топлива для удовлетворения теплоэнергетических  нужд населения.

0,006 – за сброс сточных вод  от населения в рыболовных и прудовых хозяйств.

0,9 – за выбросы загрязняющих веществ, за сброс сточных вод в окружающую среду, за хранение или захоронение отходов производства, плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения сертификата

 

2. Экологический налог: налоговый период, порядок исчисления, уплата

 

Налоговым периодом экологического налога признается квартальная сумма экологического налога исчисляется как произведение НБ и налоговой ставки. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиком исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата экологического налога производится ежеквартально за истекшим налоговым  периодом. Уплата за ввоз азонаразрушающих веществ производится до осуществления ввоза их на территорию РБ.

По выбору плательщика уплата экологического налога в пределах установленных  годовых лимитов производится либо 1 раз в год не позднее 22 апреля, либо ежеквартально не позднее 22 числа  месяца, следующего за отчетным. Если субъект хозяйствования превысил объем выброса загрязняющих веществ, установленными лимитами, д.б. подана налоговая декларация не позднее 20 января следующего года и не позднее 22 января произведена доплата экологического налога.

Сумма экологического налога вкл. орг-ми и ИП в затраты по производству и реализации товаров, работ или услуг.

 

 

 

 

 

Тема: Налог  на добычу природных ресурсов

1. Плательщики, объект, налоговая база, ставки
2. Налог на добычу природных ресурсов, налоговый период, порядок исчисления и порядок.

 

 

1. Плательщики, объект, налоговая база, ставки

 

 

Плательщики налога на добычу природных ресурсов признаются организацией и ИП. Бюджетные организации плательщиками не являются.

Объектом налогообложения признаются добыча следующих природных ресурсов: песок строительный, формовочный, песчано-граненая смесь, камень строительный, облицовочный, воды, грунта, глины, калийные соли, нефти, торф, маренный лес, янтарь, золото, улитка виноградная, лягушка съедобная.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Добыча нефтяного попутного газа
2. Добыча грунта, песка и песчано-гранитной смеси ликвидации последствий Чернобыльской АЭС.
3. Добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного снабжения.

Налоговая база налога на добычу определяется фактически как объем изымаемых или добываемых природных ресурсов. Ставки налога на добычу устанавливаются в размерах , согласно приложению к налоговому кодексу РБ. Природные ресурсы принадлежат добыче или изъятию, в соответствии с установленными лимитами. За превышение установленных лимитов, за добычу без соответствующих в соответствии с законодательством лимитов налог взимается в десятикратном размере, установленной ставки налога за добычу природных ресурсов.

Ставки налога в отношении нефти  и соли калийной устанавливаются  отдельно, либо исходя из среднего уровня цен за истекший налоговый период (для нефти), либо в твердой сумме  или в процентном соотношении  в зависимости от средне взвешенной цены от реализации калийных удобрений  за пределы РБ. Рассчитанные на очередной  налоговый период ставки устанавливаются  согласно приложению к налоговому кодексу  на очередной налоговый период (календарный  год).

 

 

2. Налог на добычу  природных ресурсов, налоговый период, порядок исчисления и порядок

 

Налог на добычу природных ресурсов признается календарный квартал. Сумма  налога на добычу исчисляется как  произведение налоговой базы и налоговой  ставки. Сумма налога на добычу может  исчисляться плательщиками исходя из установленных лимитов и соответствующих  ставок налога на добычу природных  ресурсов. Плательщики по истечению  налогового периода представляют в  налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится по выбору плательщика  либо один раз в год до 22 апреля, либо не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. При  превышении фактических годовых  объемов природных ресурсов плательщик обязан произвести доплату не позднее 22 января года следующего за истекшим. Уточняющая налоговая декларация должна быть представлена не позднее 20 января года следующего за истекшим периодом. Излишние уплаченные суммы подлежат зачету по возврату в порядке установленным кодексом РБ.