Налоги и налогообложение

Объектом обложения налогом  при упрощенной системе признается валовая выручка.

Выручка от реализации отражается:

1) Организациями, ведущими бухгалтерский  учет и отчетность – на дату  признания ее в бухгалтерском  учете, независимо от даты проведения  расчетов.

2) Организациями, ведущими учет  в книге доходов и расходов  организаций и ИП, применяющих  упрощенную систему налогообложения  по мере оплаты отгруженных  товаров, выполненных работ и  оказанных услуг.

Ставки налогов при упрощенной системе налогообложения устанавливаются  в следующих размерах:

1) 5% - для организаций и ИП, не  уплачивающих НДС.

2) 3% - для организаций и ИП, уплачивающих  НДС

3) 2% - для организаций и ИП  в отношении выручки от реализации  за пределы РБ товаров, работ  и услуг имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций  с численностью работников в среднем  не более 15 человек и ИП, валовая  выручка которых нарастающим  итогом составляет не более 4,1 млрд рублей, ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Налоговым периодом при упрощенной системе признается календарный  год. Отчетным периодом признается календарный  месяц для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему  с уплатой НДС, календарный квартал  для субъектов, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с  уплатой НДС поквартально.

Сумма налога исчисляется нарастающим  итогом с начала налогового периода  как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в  налоговый орган налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе  налогообложения. Уплата налогов производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

      

2. Единый налог с ИП и физ лиц

Плательщиками единого налога из индивидуальных предпринимателей и физических лиц  признаются ИП и физ лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики освобождаются от подоходного  налога, НДС за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ, экологического налога, налога на добычу природных ресурсов и некоторых  местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении определенных видов деятельности.

ИП, уплачивающие единый налог вправе осуществлять перевозку, хранение и  транспортировку товаров на торговых объектах и торговых местах на рынках без документов, подтверждающих их приобретение.

ИП, уплачивающие единый налог ведут  учет выручки от реализации товаров, по которой уплачивается единый налог, исполняют обязанности налоговых  агентов при выплате ЗП и иных доходах.

Объектом налогообложения единым налогом признается для плательщиков ИП: оказание потребительских услуг, розничная торговля в магазинах, на торговых местах на рынках, торговых объектах и осуществлении общественного питания.

Для плательщиков физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую  деятельность, объектом обложения налогом  являются виды деятельности по оказанию услуг по выращиванию с/х продукции, выпас скота, репетиторства, чистка и уборка жилых помещений, уход за взрослыми и детьми, музыкальное  оформление торжественных мероприятий, фотосъемка, услуги по дрессировке  домашних животных, ремонт одежды, услуги по измерению роста и веса...

Не является объектом обложения  единым налогом:

- розничная торговля подакцизным  товаром

- овощами и фруктами продуктами питания, продукцией растениеводства, животноводства, для плательщиков физ лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и ИП

Примеры видов деятельности, по которым  уплачивается единый налог:

- розничная торговля товарами  установленных товарных групп  ( продукты питания, одежда, плодоовощная продукция, транспортные средства, общепит, производство мебели, транспорт...)

Налоговым периодом признается календарный  год, отчетным периодом – календарный  месяц.

Освобождаются от единого налога ИП и физические лица, реализующие лекарственные  растения, ягодыгрибыорехи и другую дикорастущую продукцию.

Ставки единого налога снижаются  для лиц, впервые зарегистрированных в качестве ИП – на 25% в первые 3 месяца осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Для плательщиков – пенсионеров  по возрасту снижение идет на 20% с месяца, следующего за месяцем возникновения  льготы.

У плательщиков инвалидов, родителей в многодетных семьях, родители с детьми инвалидами – снижение на 20%, начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения льготы.

Для плательщиков-инвалидов 1, 2 группы, воспитывающих несовершеннолетних детей и детей, получающих образование  на дневной форме – на 100%, начиная  с месяца возникновения льготы.

Ставки единого налога устанавливаются  за отчетный период в размерах согласно приложения к налоговому кодексу.

Ставки устанавливаются в пределах базовых ставок областными советами депутатов в зависимости от вида деятельности, населенного пункта, места в пределах населенного  пункта (центр, окраина и так далее), режима работы плательщиков и других условий.

ИП самостоятельно исчисляют сумму  единого налога исходя из налоговой  базы и ставок налога, установленных  в населенном пункте, в котором  они осуществляют деятельность.

Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговым органами на основании предоставления этими лицами письменного уведомления.

Налоговая декларация по единому налогу представляется ИП в налоговый орган  не позднее 1 числа отчетного месяца.

Форма декларации утверждается министерством  по налогам и сборам.

Уплачивается единый налог ИП по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 1 числа отчетного месяца.

Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог по месту  постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров  в месячный срок со дня вручения физическому лицу налогового извещения.

Зачет и возврат единого налога производится в соответствии с порядком, установленным налоговым кодексом РБ.

 

 

3. Единый налог с производителей  сельхозпродукции

Плательщиками единого налога для  производителей сельхозпродукции признаются перешедшие на применение единого налога организации, производящие на территории РБ сельхозпродукцию и организации, у которых есть филиалы или  обособленные подразделения по производству сельхозпродукции.

Применять единый налог вправе указанные  субъекты, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства составляют не менее 50% общей выручки этих организаций  за предыдущий календарный год.

Вновь организованные предприятия  имеют право применять единый налог с даты их государственной  регистрации.

Уплата данного налога заменяет уплату отчислений в бюджет, государственные  внебюджетные формы, арендные платы  за землю.

Не вправе применять единый налог  организации, плательщики налога при  упрощенной системе и резиденты  свободных экономических зон.

Для плательщиков сохраняется общий  порядок уплаты акцизов, ндс, ввозных налогов, пошлин, всех сборов и обязательных страховых взносов в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения.

Объектом налогообложения признается осуществление деятельности по производству сельхозпродукции.

Налоговая база определяется как валовая  выручка, а валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товара, имущественных прав и внереализационных  доходов.

Ставка налога устанавливается  в размере 1%, налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается календарный месяц  – для организаций уплачивающих НДС ежемесячно, календарный квартал - //- ежеквартально.

Сумма единого налога исчисляется  нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой  базы и ставки единого налога.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а уплата налога – не позднее 22 числа.

 

 

4. Налог на игорный бизнес

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, доходы, полученные плательщиками от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса не признаются объектами налогообложения:

- НДС, за исключением этого  налога взимаемого при ввозе  товара

- налога на прибыль

Объектами налогообложения налога на бизнес признаются:

- игровые столы

- игровые автоматы

- кассы тотализаторов

- кассы букмекерских контор

Общее количество объектов налогообложения  каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах с обязательной выдачей свидетельства  о регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Форма свидетельства утверждается министерством по налогам и сборам, а заверенная налоговым органом  копия свидетельства должна храниться  по месту нахождения объекта налогообложения  налога на игорный бизнес.

Для регистрации объектов налогообложения  в налоговый орган представляются установленные документы и в  течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления о регистрации объектов выдается свидетельство либо письменный отказ в регистрации объектов с указанием причин отказа.

Основанием для отказа в регистрации объектов налогообложения может являться отсутствие у плательщика лицензии на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, несоответствие представленных документов либо непредставление необходимых документов.

При нарушении осуществления данного  вида деятельности производится аннулирование  свидетельства налоговым органом.

В течение 3 дней налоговый орган  уведомляет плательщика о принятии решения об аннулировании свидетельства. На следующий день плательщик обязан прекратить деятельность в сфере  игорного бизнеса.

Налоговая база на игорный бизнес определяется как максимальное количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе в течение  отчетного месяца.

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих  размерах на единицу обложения налогом:

1) 44013900 рублей за игровой стол

2) 1676300 на игровой автомат

3) 9023200 на кассу тотализатора

4) 4511600 на кассу букмекерской  конторы.

При наличии у игрового стола более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговым периодом данного налога признается календарный месяц, сумма  налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной на соответствующий  объект налогообложения налогом  по месту расположения этого объекта.

Налоговая декларация по налогу на игорный  бизнес представляется плательщиками  не позднее 20 числа, а уплата – не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

5.Налог на лотерейный бизнес

Плательщиками налога на доходы от осуществления  лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.

Плательщики в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от НДС, за исключением  НДС при ввозе товаров на территорию РБ, и налога на прибыль.

Объектом налогообложения налогом  на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей.

Плательщики ведут учет доходов  и расходов по каждой проводимой лотерее.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей и суммой начисленного призового  фонда лотереи.

Доходами, полученными от организации  и проведения лотерей, признаются общая  сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов, исчисленная исходя из количества реализованных лотерейных билетов и их продажной стоимости.

Ставка налога устанавливается  в размере 8%, налоговым периодом признается календарный месяц, сумма  налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговая декларация по налогам на доходы представляется налоговым органам  не позднее 20 числа, а уплата налога – не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

6. Сбор с ремесленной деятельности

 

Плательщиками сбора за осуществление  ремесленной деятельностью признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность.

Плательщики этих налогов освобождаются  от подоходного налога с физ лиц и единого налога с ИП и физ лиц.

При декларировании физическими лицами доходов и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены  расходы доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности в декларации отражаются фактически полученные доходы.

При декларировании указанных доходов  в размерах, превышающих стократный размер сбора за осуществление ремесленной  деятельности в календарном году, доплачивается сбор в размере 10% от суммы такого превышения.

Доплата производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу соответствующего налогового извещения.