Налоговый учёт и отчётность по налогу на имущество (по материалам ЗАОр (НП) «Роспечать»)

 

Глава 2. Анализ исчисления и уплаты налога на имущество на примере ЗАОр (НП) «Роспечать»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика 

ЗАОр (НП) «Роспечать»

 

Закрытое акционерное  общество работников (народное  предприятие) «Роспечать» Белгородской области» создано путем преобразования открытого   акционерного общества «Роспечать» Белгородской области,  зарегистрированного  постановлением  Главы   администрации    г. Белгорода № 473 от 10 марта 1993 года,  и является правопреемником ОАО «Роспечать» Белгородской области. В свою очередь, ОАО «Роспечать» создано путем акционирования государственного предприятия «Союзпечать» Белгородской области. Учредителями Народного предприятия являются акционеры и работники ОАО «Роспечать».

Полное фирменное  наименование Народного предприятия: закрытое    акционерное общество работников (народное предприятие) «Роспечать» (распространение,   обработка,  сортировка   печати)    Белгородской области».  Сокращенное   наименование   Народного  предприятия   –     ЗАОр НП «Роспечать» Белгородской области». Местонахождение Народного предприятия:    Российская Федерация,  Белгородская   область,  г. Белгород. Почтовый адрес:  308850, г. Белгород,  ул. Попова, д. 56 б. ИНН: 3123002042.

Народное предприятие   является  собственником принадлежащего ему    имущества, которое состоит из уставного капитала, специальных финансовых фондов, а также зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств  и    другого имущества, приобретаемого Народным предприятием для осуществления своей деятельности,   включая имущество, переданное ему участниками.

Для выполнения своих уставных задач Народное предприятие  имеет право:

• создавать производственные подразделения;
• открывать филиалы и представительства;
• учреждать  (участвовать  в  учреждении)  дочерние   и совместные предприятия,    действующие         на     основании учредительных документов;
• осуществлять целевое финансирование подразделений;
• участвовать на долевых началах в создании торговых домов, объединений и ассоциаций, объектов культурно-бытового назначения, других коммерческих и некоммерческих организаций;
• участвовать в благотворительных мероприятиях;
• вступать в договорные отношения с государственными, общественными, кооперативными организациями  и отдельными гражданами как внутри страны, так и за рубежом;
• самостоятельно вести экспортно-импортные операции;
• строить, приобретать, брать и сдавать в аренду и внаем как внутри страны, так и за рубежом, необходимые для своей деятельности здания, сооружения, предприятия, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество;
• самостоятельно устанавливать формы организации труда, размеры     и  порядок его оплаты, расценки в рублях и в иностранной валюте;
• иметь собственные основные и оборотные средства, а также образовывать фонды, в том числе из прибыли от экспортно-импортной   деятельности, состоящие из валютной и рублевой частей;
• получать в установленном порядке долгосрочные кредиты на создание, расширение и обновление основных производственных фондов и краткосрочные кредиты на приобретение материальных ценностей, необходимых для выполнения производственных задач;
• приобретать   и     продавать     акции   и  другие     ценные  бумаги  в соответствии с действующим законодательством;
• выпускать  облигации  и   иные  ценные  бумаги,   предусмотренные действующим законодательством;
• привлекать к своей работе отечественных, а также иностранных специалистов на условиях контракта, в том числе, формируя временные творческие коллективы;
• самостоятельно  определять  формы,   системы,   размеры  и   виды оплаты    труда    иностранных   специалистов,    включая    оплату   в иностранной валюте и натуральной форме;
• выделять    средства    для    учебы,     повышения квалификации, стажировки специалистов как внутри страны, так и за рубежом.

ЗАОр НП «Роспечать» зарегистрировано в г. Белгороде 3 декабря 1999 года №814. Основной вид деятельности – распространение  периодической и иной печатной продукции  через розничную продажу и  подписные компании.

Структура Народного предприятия  г. Белгорода представлена широкой  торговой сетью и головным управлением.

В состав торговой сети входят: 63 киоска и 2 магазина, осуществляющих реализацию печатной продукции, прочих сопутствующих товаров народного  потребления, предусмотренных отделом  продаж. Также работники торговой сети проводят подписку на газетно-журнальную продукцию.

Головное управление представлено администрацией ЗАОр (НП) «Роспечать»: генеральный директор – Гончаров Виктор Васильевич, заместитель генерального директора в сфере товарооборота – Бардакова Татьяна Егоровна, заместитель генерального директора в сфере управления организацией – Гончаров Олег Викторович, главный бухгалтер – Несмачная Нина Григорьевна, председатель профкома – Ануфриева Екатерина Кузьминична.   Также в   состав  управления  Народного предприятия входят следующие    отделы:    1) продаж,    2) менеджмента,    3) подписки,                  4) хозяйственный,  5) кадров, 6) маркетинга, 7) аналитический, 8) транспортный,  9) безопасности.

ЗАО НПр «Роспечать» осуществляет торговую деятельность не только в  г. Белгороде, но и на территории Белгородской области, путём образования филиалов, что обусловлено положениями  Устава предприятия.

Перечень филиалов закрытого акционерного общества работников

(народного предприятия) «Роспечать» Белгородской области»

1. Борисовский филиал (309350, п. Борисовка, ул. Советская, д. 8);
2. Валуйский филиал (309710, г. Валуйки, ул. Привокзальная, д. 1);
3. Вейделевский филиал (309720, п. Вейделевка, ул. Центральная, д. 16);
4. Волоконовский филиал (309660, п. Волоконовка, ул. Ленина, д. 43);
5. Губкинский филиал (309510, г. Губкин, ул. Ленина, д. 2 а);
6. Ивнянский филиал (309140, п. Ивня, ул. Карла Либкнехта, д. 1);
7. Корочанский филиал (309210, п. Короча, ул. Дорошенко, д. 28);
8. Красногвардейский филиал (309920, п. Красная Гвардия ул. Павловского, д. 20);
9. Новооскольский  филиал  (309600,  г. Новый  Оскол, ул. Воровского 
   Д. 19);
10. Прохоровский филиал (309000, п. Прохоровка, ул. Советская, д. 146);
11. Ракитянский филиал (309310, п. Ракитное, ул. Базарная, д. 9);
12. Старооскольский        филиал        (309530,        г.        Старый        Оскол, ул. Революционная, д. 42);
13. Чернянский филиал (309570, п. Чернянка, ул. 20 годовщина Октября Д-24);
14. Яковлевский филиал (309120, п.Строитель, ул. Ленина, д. 22).

Дочерние предприятия  Народного предприятия, являющиеся юридическими  лицами,  не отвечают  по  его  обязательствам, а Народное   предприятие не отвечает по обязательствам таких дочерних предприятий.

Народное предприятие  самостоятельно регулирует свою производственно-хозяйственную   и   иную   деятельность,   а   также социальное   развитие   коллектива. Реализация продукции, выполнение   работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Народным предприятием самостоятельно или на   договорной основе.

Народное предприятие  может открывать на территории РФ, стран СНГ и за их рубежами свои филиалы и представительства.

Филиалы и представительства  осуществляют свою деятельность от имени Народного предприятия. Филиалы и представительства отвечают   по обязательствам Народного предприятия, а Народное предприятие - по их обязательствам.

Основной   целью деятельности   Народного  предприятия является вложение капитала в организацию и осуществление финансовой, коммерческой,     инвестиционной,     производственной     и     иной хозяйственной деятельности для  удовлетворения  общественных потребностей в печатной и иной продукции, получение прибыли.

Предметом  деятельности ЗАОр НП «РОСПЕЧАТЬ» являются:

• обеспечение потребности предприятий, организаций и населения области в периодической и другой печатной продукции;
• осуществление    издательской,      полиграфической    и рекламной деятельности;
• распространение периодической и иной печати через розничную и оптовую продажу и подписные кампании;
• осуществление торговых, бартерных и меновых операций;
• розничная и оптовая торговля;
• участие в коммерческой и производственной деятельности;
• внешнеэкономическая деятельность, осуществление экспортных, импортных, реэкспортных и товарообменных операций;
• проведение оптовой и розничной закупки и продажи товаров в РФ и за рубежом, в том числе товаров народного потребления и продуктов питания;
• оказание        маркетинговых,        посреднических,  агентских, консультационных услуг российским и иностранным физическим и юридическим лицам;
• экспедирование.

Наряду с продажей газетно-журнальной продукции через торговую сеть «Роспечати»  реализуются товары дополнительного  ассортимента. Это следующие группы товаров:

а) канцелярские и школьно-письменные;

б) полиграфические (открытки, календари, карты);

в)книжная продукция; 
г) табачные изделия;

д) парфюмерно-косметические  товары.

Основной поставщик  газетно-журнальной продукции –  ЗАО «Сегодня-Пресс-Воронеж», на его  долю приходится 52% поставки. «Моя реклама» - 8%, ООО «Латар» - 8, местные газеты - 6%, издательский дом «Комсомольская правда» - 5%, «Камелот» - 2%, остальные  редакции – 19%.

Основными поставщиками прочих сопутствующих товаров являются: ООО «Белый остров», фабрика «Новая заря», ООО «Даймонд», ООО «Юнипресс», «Мир искателя», ООО «Арт-Дизайн», ЗАО  «Праздник».

Поставщики книжной  продукции – «Регион-Классик», «Панорама», «Фламинго» и другие.

Высшим  органом   управления ЗАО НПр «Роспечать»  является общее   собрание акционеров. Порядок созыва, проведения, принятия решений общим собранием и другие вопросы, связанные с общим собранием  акционеров, определяются в соответствии с действующим  законодательством, Уставом и Положением об общем собрании акционеров Народного предприятия. Общее  собрание  акционеров   может   проводиться   как  в   форме совместного   присутствия   акционеров  для   обсуждения   вопросов повестки дня и принятия решений по вопросам, поставленным на голосование (очное собрание), так и  путем  проведения заочного голосования опросным путем (заочное собрание). Один раз в год проводится годовое Общее собрание акционеров. Общее руководство предприятием осуществляет Наблюдательный Совет. Исполнительным органом является Генеральный директор. Для осуществления контроля над финансово-хозяйственной деятельностью Общее собрание акционеров избирает Ревизионную комиссию. Срок полномочий Ревизионной комиссии – 5 лет. Проверки финансово-хозяйственной деятельности осуществляются Ревизионной комиссией по итогам деятельности за год, а также во всякое время по собственной инициативе, решению Общего собрания акционеров или по требованию акционера (акционеров), владеющего в совокупности не менее чем 10% голосующих акций. Для проверки финансово-хозяйственной деятельности Общее собрание акционеров может назначить Аудитора. Аудитором может быть гражданин или аудиторская организация, обладающие соответствующей лицензией. По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Ревизионная комиссия или Аудитор составляет заключение.

Ведение налогового учёта на предприятии регламентировано «Положением об учётной политике для целей налогообложения», утверждённого приказом руководителя организации (Приложение 1).

Изменения учетной политики допускаются в случае: изменения  законодательства; изменения применяемых  методов учета; если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности (в учетной политике необходимо отразить порядок их учета). Изменения, внесенные  в учетную политику, должны применяться  с начала нового налогового периода.

На основании ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»  предприятие  самостоятельно разрабатывает учетную  политику. Разработанная учетная  политика оказывает влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налог на прибыль, налог на имущество, НДС, показателей финансового состояния и другие.

Налоговый учёт осуществляется бухгалтерской службой как структурным  подразделением организации, возглавляемой  главным бухгалтером.

Учётная политика для целей налогообложения ЗАОр НП «Роспечать» состоит из 4 разделов:

• Налог на имущество предприятия.
• Налог на добавленную стоимость.
• Налог на прибыль организаций:

- общие положения,

- раздельный учёт доходов и расходов,

- операции с амортизируемым имуществом,

- формирование расходов, учитываемых при налогообложении,

-учёт для целей налогообложения убытков,

-расчёты с бюджетом.

• Единый налог на вменённый доход.

Налоговый учет ведется на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, организация вносит в применяемые  регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем самым регистры налогового учета.

Методом признания доходов  и расходов признается метод начисления.

Доходы признаются в том  отчетном периоде, в котором они  имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного  имущества и имущественных прав.

Расходы, которые осуществлены в текущем отчетном (налоговом) периоде  включаются в состав расходов для  целей налогообложения в этом же периоде независимо от времени  фактической выплаты денежных средств  и иной формы оплаты.

Если доходы и расходы  относятся к нескольким отчетным периодам и если связь между доходами и расходами не может быть четко  установлена или определяется косвенным  путем, то такие доходы и расходы  распределяются с учетом принципа равномерности  признания доходов и расходов.