Налоговый учёт и отчётность по налогу на имущество (по материалам ЗАОр (НП) «Роспечать»)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2013 в 21:57, курсовая работа

Описание работы

Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения предприятия, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организации.
Для достижения целей ставились следующие задачи: определить принципы и дать характеристику имущественного налогообложения; установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество;
проанализировать особенности порядка имущественного налогообложения;
исследовать вопросы оптимизации налога на имущество;
рассмотреть перспективы развития налогообложения имущества.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….....3
Глава 1. Сущность и значение налога на имущество организаций………….5
1.1. Принципы имущественного налогообложения предприятий …………...5
1.2. Эволюция налога на имущество ………………………………………….. 8
1.3. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество………………… .. 14
Глава 2. Анализ исчисления и уплаты налога на имущество на примере ЗАОр (НП) «Роспечать»……………………………………………………….. 19
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия…………19
2.2. Анализ исчисления налога на имущество ЗАОр (НП) «Роспечать»…….32
Глава 3. Проблемы и перспективы налогообложения имущества предприятий…………………………………………………………………… 43
3.1. Проблемы практического применения налога на имущество ………… 43
3.2. Схемы минимизации налога……………………………………….………48
3.3. Перспективы развития налогообложения имущества………………….. 56
Заключение…………………………………………………………………….. 60
Список использованных источников……………………………………. .. .63
Приложения…………………………………………………………………… 67

Файлы: 16 файлов

2.1.-печать.docx

— 52.02 Кб (Скачать файл)

По итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется  сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и имущества, подлежащего налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

По данным содержащимися в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках в ЗАОр НП «Роспечать» (Приложения 2, 3) построена таблица (Таблица 1), в которой отражены основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности

ЗАОр (НП) «Роспечать» за 2007- 2008 гг.

Наименование показателя

2007г.

2008г.

Отклонения

  %

тыс. руб.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (тыс. руб.)

269937

338890

+25,5

+68953

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.)

165390

203223

+22,9

+37833

Валовая прибыль (тыс. руб.)

104547

135667

+29,8

+31120

Прибыль (убыток) от продаж (тыс. руб.)

20072

22137

+10,3

+2065

Прибыль (убыток) до налогообложения (тыс. руб.)

19160

21603

+12,8

+2443

Текущий налог на прибыль (тыс. руб.)

2107

2122

+0,7

+15

Чистая прибыль (убыток) отчётного  периода (тыс. руб.)

17053

19481

+14,2

+2428

Среднесписочная численность работников (чел.)

273

286

+4,8

+13

Затраты на оплату труда   (тыс. руб.)

905176

1102569

+21,8

+197393

Рентабельность товаров (%)

0,12

0,1

-0,16

+0,01


 

 

На основании данных таблицы, можно сделать следующие выводы.

За 2 года не происходило снижения выручки от реализации товаров, что говорит об эффективной работе предприятия. Наибольшее увеличение выручки наблюдается в 2008 году (на 68953 тыс. руб.).

Значительное увеличение себестоимости продукции наблюдается  в 2008 году – на  37833 тыс. руб. Данное увеличение говорит о снижении эффективности использования ресурсов в процессе сбыта продукции.

Прибыль от продажи продукции  характеризует эффективность основной деятельности. По данным таблицы прибыль от продаж увеличилась в 2008 году на 2065 тыс. руб.

Как один из обобщающих показателей  эффективности работы предприятия  можно рассмотреть чистую прибыль  предприятия. Чистая прибыль характеризует  фонд накопления, поскольку, в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал. В 2008 году предприятие набирает обороты, и  чистая прибыль увеличилась на 2428 тыс. руб., что говорит о значительном улучшении финансового состоянии организации.

В данной таблице приведен такой показатель как рентабельность товаров. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Рентабельность – это степень доходности бизнеса. Рентабельность товаров показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. В 2008 году по сравнению с 2007 г. происходит снижение рентабельности товаров на 0,16%. Снижение рентабельности товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. связано со значительным увеличением себестоимости товаров.

Также наблюдается увеличение прибыли до налогообложения на 2443 тыс. руб. и текущего налога на прибыль  на 15 тыс. рублей.

На основании оборотно-сальдовых  ведомостей по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» (Приложения 4, 5, 6, 7, 8, 9) отображена структура налоговых платежей (Таблица 2).

Таблица 2

Структура налоговых платежей ЗАОр (НП) «Роспечать»

за 2007- 2009 гг.

Налоги

Годы

Изменение

2007

2008

2009

2008

к

2007

2009

к

2008

2009

 к 

2007

тыс.

руб.

%

тыс.

руб.

%

тыс.

руб.

%

%

%

%

1. НДС, уплаченный в  бюджет

947,8

12,4

971,3

10,25

15040,3

47,7

-2,15

+37,45

+35,3

2. Единый социальный налог 

3467,8

45,2

4522,5

47,7

10622

33,7

+2,5

-14

-11,5

3. Налог на землю

61,3

0,8

62,7

0,7

62,7

0,23

-0,1

-0,47

-0,57

4. ЕНВД

286,1

3,6

334,9

3,6

-

-

0

-

-

5. Налог на прибыль

583,4

7,4

185,2

2

1676,6

5,3

-5,4

+3,3

-2,1

6. Транспорт-ный налог

23

0,24

27,2

0,29

34,4

0,1

+0,05

-0,19

-0,14

7.Экологи -       ческий налог

4,7

0,06

5,1

0,05

4,9

0,02

-0,01

-0,03

-0,04

8. Налог на имущество

7,6

0,9

9,3

0,09

419

1,35

-0,81

+1,26

+0,45

9. НДФЛ

2260,5

29,4

3348,3

35,32

3636,9

11,6

+5,92

-23,7

-17,8

Всего налогов

7642,2

100

9466,5

100

31496,8

100

*

*

*


 

На основании данных таблицы, можно сделать следующие выводы.

В 2007 году наибольшая сумма  была уплачена по единому социальному  налогу (ЕСН) и составила 3467,8 тыс. рублей. Наименьшая сумма налоговых платежей пришлась на экологический налог  и составила 4,7 тыс. рублей.

В 2008 году также наибольшая сумма налоговых платежей была уплачена по ЕСН и составила 4522,5 тыс. рублей. Меньше всего было уплачено по экологическому налогу, что составило 5,1 тыс. рублей.

В 2009 году наибольшая сумма  отчисленного в бюджет платежа составила 15040,3 тыс. рублей, по налогу на добавленную  стоимость (НДС). Наименьшая сумма была уплачена по экологическому налогу и  составила 4,9 тыс. рублей.

Также необходимо отметить, что в 2007 и 2008 годах, ЗАОр (НП) «Роспечать» находилось на смешанной системе налогообложения (ЕНВД и общая система), а в 2009 году предприятие полностью перешло на общую систему налогообложения.  В 2007 и 2008 годах ЕНВД составил 286,1тыс. рублей и 334,9 тыс. рублей соответственно. А в 2009 году налоги по ЕНВД отсутствуют, в связи с освобождением предприятия от данного режима.

Проанализировав динамику по налогу на имущество предприятия, можно  отметить, что в 2007 и 2008 годах сумма  платежа составляла 7,6 тыс. рублей и 9,3 тыс. рублей соответственно,  а  в 2009 году наблюдается значительное увеличение по сравнению с 2007 и 2008 годами, на 1,7 тыс. рублей и 412,7 тыс. рублей соответственно. Таким образом, сумма налога на имущество  в 2009 году составила 419 тыс. рублей, что  связано с увеличением стоимости имущества.

 

 

 

 

 

2.2. Анализ  исчисления налога на имущество

ЗАОр (НП) «Роспечать»

 

Определение налоговой базы по налогу на имущество

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база и порядок  ее определения по федеральным налогам, региональным налогам и местным  налогам устанавливаются НК РФ –  ст.ст.53 и 54.

Конкретно нормами главы 30 НК РФ установлены правила определения  налоговой базы по налогу на имущество  организаций.

В соответствии со ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как  среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если же для отдельных  объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость  указанных объектов определяется как  разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой  по установленным нормам амортизационных  отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой считается среднегодовая стоимость имущества, определяемая налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого объекта за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества за год, руб.:

(И1.1 + И1.2 + И1.3 + И1.4 + И1.5 + И1.6 + И1.7 + И1.8 +И1.9 + И1.10 + И1.11 + И1.12 + И1.13):13

Игод =13

где И1.13 – стоимостная  оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года, руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год, составит        (Приложение 10):

(777329+564984+604763+671064+792179+674424+759518+771759+730557+839596+741391+699903+937043):13=735732 руб.

Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту  постановки на учет), в отношении  имущества каждого обособленного  подразделения организации, в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества, а также в отношении  имущества, облагаемого по разным налоговым  ставкам [31].

Обложению данным налогом  подлежит фактически все имущество, учитываемое в активе баланса  на соответствующих счетах бухгалтерского учета, за исключением денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности. Поэтому для средств исчисления и уплаты налога на имущество организаций  учитывается именно балансовая стоимость  имущества, в том числе остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов (с учетом результатов переоценки основных фондов). Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую  инвентаризацию объектов недвижимого  имущества, обязаны сообщать в налоговый  орган по местонахождению указанных  объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных  объектов.

Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость  указанных объектов по данным органов  технической инвентаризации по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом.

Если объект недвижимого  имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение  на территориях разных субъектов  Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и  в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта  недвижимого имущества налоговая  база определяется отдельно и принимается  при исчислении налога в соответствующем  субъекте Российской Федерации в  части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого  имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

К таким объектам относятся  линии электропередачи, автомобильные  и железные дороги, трубопроводы (газопроводы, нефтепроводы), мосты, кабельные линии  и т.д.

Налоговая база объекта недвижимого  имущества иностранных организаций  принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Особенностью определения  налоговой базы в рамках договора простого товарищества является то, что  база определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного по договору, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе. При этом каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность.

В отношении имущества, приобретенного совместно, исчисление и уплата налога производится участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Особенностью налогообложения  имущества, переданного в доверительное  управление, а также приобретенного в рамках договора, является то, что  налогообложение производится у  учредителя доверительного управления.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Данное понятие – один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2%. Ставки могут  дифференцироваться в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) облагаемого имущества.

В соответствии с Законом  Белгородской области от 27.11.2003 г. №104 «О налоге на имущество организаций» (с изм. на 4.03.2005 г) ставка налога на имущество  организаций на территории области  устанавливается в размере 2,2 % (Приложение 11).

3.1-печать.docx

— 36.77 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Введение.docx

— 16.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Заключение-печать.docx

— 16.54 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Содержаниее-печать.docx

— 12.44 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

список литературы-печать.docx

— 18.80 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

титкльник.docx

— 11.16 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

пр15.docx

— 59.01 Кб (Скачать файл)

1.1. -печать.docx

— 33.62 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Информация о работе Налоговый учёт и отчётность по налогу на имущество (по материалам ЗАОр (НП) «Роспечать»)