Отчет по пратике АКБ «ЕНИСЕЙ»

Открытие  депозита оформляется договором между банком и клиентом.

Кредитная организация разрабатывает кредитную  политику, которая включает ряд внутренних документов банка (вид вклада, сроки, проценты, условия) и учетную политику.

Условия вклада, в процентной ставке оговаривается  конкретным банком в зависимости  от вида данного депозита, его условий, как правило она должна быть ниже ставки по кредитам и разница между ними будет составлять для банка доход (процентную маржу).

Учет  депозитных операций ведется на:

• Счета 315-316 – межбанковские депозиты;
• Счета 410-440 – депозиты, открываемые юридическим и физическим лицам.

Счета второго порядка ведутся по срокам, аналитический учет по вида депозитов .

Юридическое лицо, как правило, открывает депозиты на короткий срок (в настоящее время  в связи с обслуживанием денег).

Средства  перечисляются в депозит с  расчетного счета клиента, в учете  данная операция отражается следующим  образом:

• Открытие депозита Дт- расчетный счет, 30102 Кт-410-440( соответствующий депозитный счет)
• По депозитному счету банк выплачивает доход в виде процентов, проценты в момент выплаты зачисляются на расчетный счет клиента - владельца счета.
• Открывается только в безналичном порядке. Проценты начисляются и отражаются в учете по методу начислений – по условию договоров. Ведется ведомость начисленных процентов программным путем. Проценты начисляются и оформляются мемориальным ордером Дт70606 (расходы банка) Кт47426 (обязательства по уплате процентов).
• Выплата процентов производится на расчетный счет клиента. МО : Дт47426 Кт р/с, 30102

 
9.1.2 Учет депозитных операций по вкладам населения. Правовая основа осуществления банковских операций по вкладам.   

Вклады  населения относятся к привлеченным ресурсам и являются одним из основных источников основные источники кредитных ресурсов.

Депозит – это свободные денежные средства клиентов передаваемые на хранение на условиях платности и возвратности средств. Правовой основой осуществления банковских операций по вкладам населения является Гражданский кодекс и Закон гарантированности и страховании банковских вкладов. В Гражданском кодексе предусмотрены статьи 834-844.

Вклад – это денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по первому его требованию.

Вклады  принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с  лицензией. Банк обеспечивает сохранность  вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиком. Привлечение средств во вклады оформляется  договором в письменной форме  в двух экземплярах, один из них дается вкладчику.

Право привлечения во вклады даётся банкам, имеющим государственную регистрацию не менее двух лет.

Вкладчики: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Они свободны в выборе банка для размещения во вклады. Вкладчики могут распоряжаться вкладами; получать по ним доход; совершать безналичные операции.

Для обеспечения гарантии возврата привлекаемых банком средств граждан и компенсации потери дохода по вложенным средствам создается федеральный фонд обязательного страхования вкладов. Его участниками являются Банк России и банки, привлекаемые средства граждан. Порядок создания, формирование и использование средств определяется Федеральным законом.

Банки имеют право создавать фонды добровольно страхования вкладов для обеспечения возвратности вкладов и выплаты доходов по ним. Они создаются как некоммерческие организации.

Число банков – учредителей фондов добровольного  страхования вкладов должно быть не менее пяти с совокупным Уставным капиталом не менее 20-кратного минимального размера Уставного капитала , установленным Банком России для банков на дату создания фонда. Порядок создания, управления деятельности фондов определяется их Уставами и Федеральным законом. Банк обязан поставить в известность клиентов о своём участии или не участии в фонде добровольного страхования вкладов.

Вклад банк открывает на основании устного  заявления, при предъявлении паспорта и ИНН. Вклад может быть открыт как своим вкладчикам, так и  вносителем считается лицо, на чьё имя открыт сберегательный счет и выдана сберегательная книжка.

Вкладчикам  открываются счета по вкладам  – пассивные на балансовых счетах 423. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения. Аналитический учет ведется по каждому вкладчику. Открытие счета может производиться наличными денежными средствами и в безналичной форме: Дт 20202, 30102, др. счета Кт 423 (соответствующий лицевой счет).

При внесении наличности оформляется ПКО.

Банк  начисляет проценты по условию договора, которые причисляются во вклад БО : Дт 70606 (Расходы банка) Кт 42711( Обязательства по уплате процентов физическим лицам по привлеченным средствам). В сроки, обусловленные договором, проценты причисляются во вклад: БО Дт 47411 Кт 423. Проценты по условию договора могут капитализироваться во вклад. Закрытие вклада может быть досрочно и как правило в сроки по договору. При досрочном закрытии вклада по срочным вкладам проценты начисляются как по вкладам до востребования. Закрытие вклада оформляется следующими бухгалтерскими записями - РКО. БО: Дт 423 Кт 20202, 30102, др. счета. 
 
9.1.3 Особенности и характеристика выпуска сберегательных сертификатов, учет операций

Кредитная организация выпускает депозитные и сберегательные сертификаты с  целью привлечения денежных средств. Депозитные сертификаты покупают юридические  лица, сберегательные - физические лица.

Сберегательный  сертификат – ценная бумага на предъявителя, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика на получение суммы вклада и % -в по истечении срока в филиалах Сбербанка России.

У сертификатов есть ряд особенностей, которые делают его более комфортным финансовым инструментом. Сертификаты приобретаются путем внесения наличных денежных средств в любом подразделении СБ РФ, обслуживающем физических лиц и могут быть предъявлены к оплате в любом уполномоченном банке. Можно легко передать эту ценную бумагу другому лицу не прибегая к услуга нотариуса. Банк может предоставить кредит под залог сберегательных сертификатов. При этом дополнительных видов обеспечения не требуется.

Сберегательный  сертификат не может служить расчетным и платежным средством за товары, выпускается в валюте РФ, владельцами могут быть физические лица, резиденты и нерезиденты. Сберегательный сертификат является срочным, % ставки устанавливает правление Сберегательного банка России, при досрочной оплате % выплачиваются по ставке до востребования.

Учет  сертификатов ведется в соответствии с Правилами 383 –П, на балансовых счетах 521, 522 счета 2-го порядка ведутся по срокам погашения. Выпуск или продажа сертификатов: Д 30102,20202 , рас.сч. К 521, 522; Начисление % проводится следующей проводкой: Д 70606( расходы банка) К 52501.

В момент погашения номинал по сертификату  и % начисленные перечисляются на счета 52403, 52404, 52405 ( к исполнению). С данных счетов производится выплата по сертификату.

Сберегательные  сертификаты могут продаваться  и оплачиваться как наличными  деньгами так и в безналичной форме.

 

 

 

9.1.4 Учет выпуска депозитных сертификатов банком 

Разновидностью  срочных депозитов и сберегательных вкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты.

Сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющая право вкладчика или его правопреемника на получение денежных средств по истечению установленного срока и процентов по нему.

Депозитные  сертификаты выпускаются в разовом  порядке. Продажа и выплата сумм по ним осуществляется только в безналичном порядке. Продажа сертификатов и выплаты по ним проводятся по расчетному счету владельца, депозитный сертификат является срочным, % ставки устанавливаются банком, сертификат может быть предъявлен к оплате досрочно в этом случае вдается сумма депозита, а % -как по вкладу до востребования, выплата % производится единовременно с погашением сертификата. Бланк депозитного сертификата состоит из 2 частей - сертификат и корешок, а также все основные условия выпуска, обращения, условия и порядок уступки требования, восстановление прав при его утрате.

Сертификаты не могут служить расчетным или  платежным средством за товары и  услуги.

Депозитный  сертификат выпускается на крупную  сумму и приобретается юр.л

Депозитные  сертификаты должны быть именными – хранятся у вкладчика и предъявляются им в банк по истечению срока

Формами воздействия на процентную ставку могут  быть:

1. ставка рефинансирования ЦБ РФ
2. ставки выплачиваемые другими банками
3. срок и размер вклада
4. вид вклада
5. способы начисления процентов.

Учет  операций по выпуску и погашению  депозитных сертификатов

Выпущенные  депозитные сертификаты учитываются  в разделе 5 «Операции с цен.бумагами» на сч.521 «Выпущенные депозитные сертификаты». Аналитический учет ведется в зависимости от срока.

Депозитные  сертификаты банк выпускает именные и в разовом порядке.

Продажа осуществляется в безналичном порядке. Выпускается в валюте РФ.

Владельцами могут быть юр.л, - резиденты и нерезиденты. Нерезиденты могут оплачивать покупку только с рублевых счетов, проценты устанавливаются самим банком

Сертификат  может быть предъявлен к оплате досрочно, но при этом проценты выплачиваются  по ставке до востребования. Банк не может в одностороннем порядке изменить ставку процентов. Проценты выплачиваются одновременно с погашением сертификатов. Поправки и помарки при оформлении не допускаются.

Именной депозитный сертификат может быть передан  другому юр.л, при этом оформляется цессией на обороте. Уступка требования может быть совершена только в течение срока обращения сертификата. Оформление цессии производится двумя юр.л – цедентом – уступающим свои права и цессионарием – приобретающим права, и скрепляется печатями.

При наступление даты востребования  депозитного сертификата осуществляется платеж против предъявления сертификата  и заявления владельца, при этом указывается счет, на который должны быть зачислены средства. Средства от погашения депозитного сертификата могут быть направлены только на р/с (текущий или корреспондентский). При утрате сертификата законный владелец имеет право обратиться с заявлением и получить дубликат.

Выдача  сертификата сопровождается оформлением:

1. заявления
2. договора
3. сам депозитный сертификат

Учет  выпущенных сертификатов осуществляется на счетах второго порядка – 52101 – 52106

В аналитическом учете ведутся  отдельно лицевые счета по номеру сертификата. При продаже сертификата сумма списывается с р/с

Корешки сертификатов остаются в банке и хранятся в бухгалтерии.

Продажа или выпуск банком депозитного сертификата  в учете отражается следующими бухгалтерскими записями:

Номинальная сумма сертификата списывается  с р/с и зачисляется на счет сертификаты: Дт .40702, 30102 Кт.52102

Начисляются проценты вперед до наступления срока ( оформляется БО). Дт.70606 Кт 52501

При наступлении срока платежа номинал  депозитного сертификата списывается  на счет выпущенных депозитных сертификатов к исполнению Дт. 52102 Кт 52403

Проценты  также переносятся на счета к  исполнению Дт 52501 Кт 52405

На  внебалансовых счетах учитываются принятые к оплате сертификаты Дт 90704 Кт 99999

Номинал депозитного сертификата и проценты перечисляется на р/с юр.лиц Дт 52403, 52405 Кт 40702,30102 

 

10 Учет операций по выданным кредитам и депозитам  
10.1 Учет операций по кредитам, выданным банком клиентам 

10.1.1 Учет кредитование юридических лиц

Кредитование  клиентов банка - это основные активные банковские операции. Банк выполняет  данные операции, руководствуясь Гражданским  кодексом, нормативной документацией  Ц Б России и внутренними положениями по кредитованию, которые разрабатывает сам банк (Кредитная политика, Учетная политика, Положения о кредитном комитете и др.). Учет данных операции ведется в соответствии с Учетной политикой банка и правилами ведения бухгалтерского учета № 385 - П.

В качестве кредитных ресурсов банк использует привлеченные средства клиентов и собственные  средства. Кредиты юридическим лицам выдаются на следующие цели:

• на приобретение товаров и услуг, пополнение оборотных средств, приобретение ценных бумаг , жилищное и коммерческое строительство;
• Овердрафтное краткосрочное кредитование, предоставляется для оплаты платежных документов при отсутствии или недостатке средств на расчетных счетах клиентов;
• вексельное кредитование, выдаваемое на приобретение векселей с целью использования этих векселей в качестве расчетно-платежного документа;
• долгосрочное кредитование, предоставляется на срок более одного года, для реконструкции предприятия., проведение экспортно – импортных и других операций;
• инвестиционное кредитование - для инвестирования проектов на строительство и реконструкцию предприятия, при котором источником возврата кредитования является хозяйственная деятельность заемщика или другое.