Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «РТ Сервис»

Реализация товаров сопровождается оформлением следующих документов: договора, товарно-транспортной накладной, товарная накладная и счета-фактуры, При этом используется унифицированная форма накладной ТОРГ-12.

При продаже продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая погашается путем перечисления на расчетный счет организации денежных средств за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Это отражается проводками, представленными в таблице 9.

Таблица  9 -  Расчеты с покупателями и заказчиками ООО «РТ Сервис»

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма,руб.
Отражена задолженность покупателя	62	90	198790
Начислен НДС в бюджет	90	68	19879
Списывается себестоимость товаров	90	41	178911
Поступила оплата от покупателя	51	62	198790

 

Так же дебиторская задолженность в ООО «РТ Сервис» возникает и в расчете с персоналом. Это отражается следующими проводками:

Таблица 10 - Возникновение и погашение дебиторской задолженности при расчетах с персоналом организации  ООО «РТ Сервис».

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма,руб.
Выдан заем работнику	73	50	9000
Удержан заем из заработной платы	70	73	9000
Заем внесен в кассу	50	73	9000
Начислена сумма страхового возмещения	76	73	1260

 

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению в ООО «РТ Сервис» по строкам бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается вся дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) независимо от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебетовое сальдо) и дебетовое сальдо по счету 71 «Расчет с подотчетными лицами».

В состав оборотных активов также входят материалы, учитываемые по счету 10 «Материалы». Синтетический учет поступления ТМЦ в ООО «РТ Сервис»  ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и основными положениями бухгалтерского учета Российской Федерации.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете ООО «РТ Сервис», согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденному Приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

Оприходование материалов от поставщиков осуществляется ООО «РТ Сервис»  на основании накладной, в которой указываются:

• наименование каждого вида материальных ценностей;
• цена за единицу каждого вида материала;
• количество каждого вида материала
• общая стоимость каждого вида материала;

итоговая сумма поставки.

Если материальные ценности перевозятся на стройку сторонней транспортной организацией, поставщик оформляет товарно-транспортную накладную по форме 1-Т. Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах.

В конце месяца бухгалтерия делает сальдовую ведомость, в которой показывается остаток на начало и конец месяца, а также обороты за месяц в суммовом выражении. Примером существующих в организации ООО «РТ Сервис» проводок, связанных с материалами, служит Таблица 11.

Таблица 11 - Бухгалтерские записи по поступлению материалов ООО «РТ Сервис» за 2012г.

Хозяйственная операция	Корреспонденция			Сумма (тыс. руб.)
		Д-т	К-т
Оприходован скоросшиватель картонный	10.06		60	25000
Оприходована бумага офисная	10.06		60	14340
Оприходован маркер цветной	10.06		60	59,2

В ООО «РТ Сервис»  применяют метод оценки материалов по свободным рыночным (договорным) ценам. Устанавливаются предприятиями самостоятельно при заключении договоров - поставок и используются в виде отпускных (продажных) цен при расчетах между предприятиями - поставщиками и предприятиями - покупателями (при реализации сверхнормативных и излишних материалов) с указанием в платежах документах поставщика.

Из оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 за 2012 год видно, что дебетовое сальдо предприятия  ООО «РТ Сервис» на конец периода составило 18 797руб. 30 коп.

Для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты следующие субсчета:

- 62.01 «Расчеты с поставщиками  и заказчиками» - дебетовое сальдо 11730 руб. на конец 2011 г.;

- 62.02 «Расчеты по авансам полученным» - кредитовое сальдо 32114 руб. на конец 2011 г. (приложение 9).

Чтобы систематизировать данные о движении денежных средств на счете 62, рассмотрим    оборотно - сальдовую ведомость ООО «РТ Сервис» счета 62.01 за декабрь 2012 г.

Рассмотрим получившуюся  оборотно-сальдовую ведомость счета 62 более подробно.

По дебету счета 62 субсчет 1 отражена сумма 35 400 руб. На эту сумму ООО «РТ Сервис»   реализовало  товар ООО «Конус» и это увеличение его задолженности перед нашим предприятием. По кредиту указана сумма 20 000 руб. Это оплата ООО «Конус» нашему предприятию и на эту сумму произошло уменьшение задолженности ООО «Конус». Итоговое сальдо по счету 62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» указано по дебету. Дебетовое сальдо показываете задолженность ООО «Конус» перед нашим предприятием, ООО «РТ Сервис». Эта сумма составляет 15 400 рублей (увеличение задолженности  на  35400 руб. минус уменьшение задолженности на 20 000 руб.).

 

Таблица 12 - Выписка из оборотно - сальдовой ведомости счета 62.01

счет	Обороты за период		Сальдо на конец периода
Контрагенты	дебет	кредит	дебет	кредит
Договоры
Документы расчетов с контрагентами
62	35 400	20 000	15 400
62.01	35 400	20 000	15 400
ООО «Конус»	35 400	20 000	15 400
1	2	3	4	5
Основной договор	35 400	20 000	15 400
Реализация товаров и услуг 00000000004 от 14.04.2012	35 400	20 000	15 400
Итого	35 400	20 000	15 400

 

В ООО «РТ Сервис» в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах 100 000 рублей по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.

Расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «РТ Сервис» производятся платежными требованиями, счетами-фактурами, приходными кассовыми ордерами.

На суммы оплаты за выполненные работы и оказанные услуги  ООО «РТ Сервис» предъявляет расчетные документы заказчику и производится следующие бухгалтерские записи:

- Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- Кредит счета 90 «Продажи»

- сумма 20000 руб.

Поскольку услуга считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС, это отображается следующей проводкой:

- Дебет счета  90 «Продажи»

- Кредит счета  68 «Расчеты по налогам и сборам»

- сумма 3600 руб.

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами.

Всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции -- и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию в установленной форме.

Рассмотрим приходный кассовый ордер ООО «РТ Сервис» (Таблица 11).

Из него видно, что 2 апреля 2012 года в кассу предприятия ООО «РТ Сервис»  поступила торговая выручка, которая в сумме без НДС составила 54 779 рублей.

При этом были сделаны следующие бухгалтерские записи:

- Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», сумма - 54 779 рублей.

Таблица  13 - Выписка из кассовой книги ООО «РТ Сервис» № 170 от 2 апреля 2012 года

Дебет	Кредит			Сумма, руб.
	Код структурного подразделения	Корреспондирующий счет, субсчет	Код аналитического учета
50.01		90.01.1		54 779
Торговая выручка

 

Торговая выручка сдается кассиром либо подотчетному лицу, либо в банк (объявлением на взнос наличными) для зачисления на расчетный счет. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Любой расход наличных денег должен быть оформлен Расходным кассовым ордером.

Рассмотрим расходный кассовый ордер ООО «РТ Сервис» (Таблица 11):

Сумма расходуемых из кассы денег составляет 86 000 рублей. Наличные денежные средства выдаются представителю службы инкассации ОАО «Липецккомбанк», наличная выручка сдается для зачисления на расчетный счет ООО «РТ Сервис». К кассовому ордеру прилагается Ведомость № 1441/1 от 2 апреля 2012 года.

Таблица  14 - Расходный кассовый ордер ООО «РТ Сервис» № 69 от 2 апреля 2012 года

дебет			кредит	сумма
Код структурного подразделения	Корреспондирующий счет, субсчет	Код аналитического учета
	57.01		50.01	86 000

 

  Далее на основании квитанции и ордера, полученного из банка и подтверждающего зачисление денег на расчетный счет, бухгалтер делает проводку:

- Дебет  счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 57 «Переводы в пути»- сумма -  86 000 рублей.

Учет движения денег в кассе ведется бухгалтером  в кассовой книге (форма № КО-4).

В кассовую книгу должен быть записан каждый выписанный за день приходный и расходный кассовый ордер. В конце дня (по завершению всех операций и закрытии кассы) выводится остаток наличных денежных средств. Данный остаток не должен превышать  установленного лимита остатка кассы.

Рассмотрим записи из Кассовой книги ООО «РТ Сервис» за апрель 2012 года (Приложение 14).

Таблица  15 - Выписка из Кассовой книги за апрель 2012 года

Номер Док.		От кого получено или кому выдано	Номер кор. Счета,субс.	Приход Руб.коп.	Расход Руб.коп
Остаток на начало дня				90 431=89	Х
69		Выдано представителю службы инкассации ОАО «Липецккомбанк»	57.01		86 000=00
70	Выдано  Михайлову Игорю Анатольевичу		62.02		1 800=00
170	Принято от Торговая выручка		90.01.1	54 779=00
171	Принято от Торговая выручка		90.01.1	2 150=0
172	Принято от Торговая выручка		90.01.1	3 460=00
Итого за день				60 389=00	87 800=00
Остаток на конец дня				63 020=89	х
В том числе и заработную плату,выплаты социального характера и стипендии					х