Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «РТ Сервис»

 

Итак, из выписки Кассовой книги за апрель 2012 года видно, что прошли следующие операции с наличными  денежными средствами:

1) была выдана денежная сумма в размере 86 000 рублей представителю службы инкассации ОАО «Липецккомбанк» - Дт 51 Кт 50;

2)были произведены расчеты по авансам полученным в лице Михайлова Игоря Анатольевича, выданная сумма составила 1800 рублей - Дт 62.02 Кт 50;

3) поступила торговая выручка в общей сумме  60 389 рублей - Дт 50 Кт90.

Остаток на конец дня и на начало 3 апреля составил 63 023 рубля, данная сумма не превышает  установленного лимита предприятия, следовательно, нарушений не выявлено.

Таким образом  в данном пункте был рассмотрен бухгалтерский учет имущества  предприятия ООО «РТ Сервис».

В состав оборотных активов входят материалы, учитываемые по счету 10 «Материалы». Синтетический учет поступления ТМЦ в ООО «РТ Сервис»  ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и основными положениями бухгалтерского учета Российской Федерации.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете ООО «РТ Сервис», согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденному Приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

Для синтетического учёта приобретённых в собственность товаров ООО «РТ Сервис» использует счёт 41 «Товары». Счёт 41 - активный, имеет дебетовое сальдо, которое показывает покупную или продажную стоимость товаров, оставшихся в собственности организации на конец отчётного периода. По дебету счёта отражают приобретение товаров, по кредиту- списание по соответствующей стоимости.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации ООО «РТ Сервис». По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

На предприятии  ООО «РТ Сервис» Счет 51 «Расчетные счета» служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях на расчетных счетах организации.

Для обобщения информации о движении денежных средств в пути ООО «РТ Сервис» ведет учет на счете 57 «Переводы в пути».

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 могут быть открыты следующие субсчета: «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»; 62/1 «Расчеты по авансам выданным»; 62/2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» и т.д.

Итоговые обороты по всем счетам можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 15).

Таким образом, можно сделать вывод, что рассмотренный порядок учета имущества на анализируемом предприятии малого бизнеса ООО «РТ Сервис» соответствует требованиям законодательства, а также характеру и масштабам деятельности субъекта малого бизнеса.

 

2.3. Организация бухгалтерского учета обязательств  ООО «РТ Сервис»

В настоящем разделе рассмотрим за счет каких источников приобреталось и формировалось имущество ООО «РТ Сервис».

Основными счетами на которых производится учет обязательств ООО «РТ Сервис» являются 70 «Расчет с персоналом по оплате труда», 60 «поставщики и подрядчики», 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В основе расчетов с работниками и физическими лицами по оплате труда лежит составление первичных документов, служащих основанием для отражения соответствующих сумм по счетам бухгалтерского учета. Первичными документами на основании которых производится начисление заработной платы являются: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. Т-13)  применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. На основании личной карточки работника (ф. № Т-2), в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, а также на основании ф. № Т-13 производится начисление заработной платы в платежной ведомости (ф. № Т-53). 

Также используются формы: форма № Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» , форма № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу» , форма № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником» .

Согласно учетной политике, действующей в организации, расходы на оплату труда признаются ежемесячно, исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

Таблица 16 - Счета по учету расчетов с персоналом, используемые в ООО  «РТ Сервис»

Номер счета	Наименование счета
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчет с подотчетными лицами
71.01	Расчеты с подотчетными лицами в рублях
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
73.03	Расчеты по прочим операциям
68.1	Расчеты по налогу на доходы физических лиц

 

Аналитический учет по счету 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Достоверность  обязательств по расчетам с персоналом по оплате труда  подтверждена  соответствием учетных и  отчетных данных по рисунку 3.

Расчет заработной платы производится на основе учета фактически проработанного рабочего времени, доплат, исчисления причитающихся премий и других выплат  в расчетной ведомости. Выплату заработной платы осуществляют на основе составленных бухгалтером платежных ведомостей  либо непосредственно по расходным ордерам .

Порядок действий бухгалтера по начислению заработной платы выглядит так:

1) по первичным документам рассчитывается заработная плата каждого работника;

2) обобщаются данные о заработной плате каждого работника по всем документам, то есть определяется величина месячной заработной платы каждого работника организации, данные заносятся в лицевой счет;

3) по каждому работнику определяются величина удержаний и вычетов из его заработной платы и сумма заработной платы, которую надо выдать работнику на руки;

4) производится начисление страховых выплат с заработной платы каждого работника;

5) определяются сводные данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по предприятию в целом. Эти данные необходимы для производства бухгалтерских записей по синтетическим счетам, а также для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления отчетности;

 

 

 

 

Рисунок 3 -   Подтверждение достоверности данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом по оплате труда ООО «РТ Сервис»

6) начисленная заработная плата работникам предприятия распределяется по кодам затрат и источникам финансирования.

Учет заработной платы осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисленные суммы заработной платы отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, либо других счетов издержек. Суммы, удержанные из заработной платы, а также суммы выплаченной заработной платы отражаются по дебету счета 70.

Рассмотрим на  примере работника Горбатенко Леонида Леонидовича как осуществляются расчет заработной платы и больничного пособия на предприятии ООО «РТ Сервис».

При выплате заработной платы работники ООО «РТ Сервис» получают на руки расчетный листок, в котором указана причитающаяся ему сумма за соответствующий период. Расчетные листки бухгалтер  ООО «РТ Сервис»  формирует один раз в месяц, когда происходит начисление второй части зарплаты (в конце месяца).

Таблица 17 - Выписка из расчетного листка организации ООО «РТ Сервис»

Организация: ООО "РТ Сервис"								Сотрудники
Горбатенко Леонид Леонидович
								мастер по ремонту
К выплате: 11 504,58
0000000147
Ощий облагаемый доход:	51 543,57
Применено вычетов по НДФЛ:	на "себя"						на детей	1 400	имущественных
Вид		Отработано		Оплачено			Сумма	Вид	Период	Сумма
		Дни	Часы	Дни	Часы
1.Начислено								2. Удержано
Оклад по часам		14	153		153		5 682,86	НДФЛ исчис.	1-30 Апр 12	1 720,00
Оплата больничных листов							454,77
Оплата больничных листов							303,18
Оплата больничных листов							454,77
Премия месячная							6329
Всего начислено							13 224,58	Всего удержано		1 720,00

 

Таким образом, имело место начисление пособия по временной нетрудоспособности.

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня болезни и до полного восстановления.

Первоначально,  установим стаж работника для определения размера(%) пособия для начисления. Стаж Горбатенко - 13 лет 3 месяца. Отсюда следует что пособие начисляется в 100% размере.

Сотрудник не работал в период с 26.03.2012 по 2.04.2012 года.

Проведем расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности  по данным Приложения 16.

Оплачиваемый период: с 26.03.2013 по 02.03.2013

Расчетный год: 2012

Таблица 18 - Расчет среднего заработка за расчетный год

Год	Заработок	Предельная величина
2012	60 633,75
Итого:	60 633,75	463 000

 

Всего заработка с учетом предельной облагаемой взносами величин:

60 633,75 р.      

2. Расчет среднего заработка работника

Среднедневной заработок составил: 60 633,75  / 730 = 83,06 руб.

3. Расчет минимального среднего заработка из МРОТ

МРОТ по состоянию на 26.03.2013: 4 611 руб.

Минимальный среднедневной заработок из МРОТ составил: 151,59 руб.

По законодательству первые 3 дня нетрудоспособности оплачивает ООО «РТ Сервис», все последующие- ФСС РФ. Полученную сумму бухгалтерия оплачивает в день  перечисления следующей заработной платы.

В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".Пособие по временной нетрудоспособности в других случаях, кроме трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:

Таблица 19 - Размер % для начисления пособия по временной нетрудоспособности