Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «РТ Сервис»

% от заработка	Обоснование
100	-работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет
	-работникам, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся - 18) лет
	-работникам, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга
	-работникам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшим в 1986 - 1989 гг. участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятым в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС
	-работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой
	-работникам, не достигшим 18 лет, проживающим в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие чернобыльской катастрофы или эвакуированным и переселенным из зон радиоактивного загрязнения, при заболевании кроветворных органов (острые лейкозы), щитовидной железы (аденомы, рак), злокачественными опухолями
	-по уходу за больными детьми
	-лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
80	-работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет
	-работникам из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет
60	-работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

В итоге работнику предприятия ООО «РТ Сервис» причитается пособие в следующих размерах:

Таблица 20 - Расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности (Приложение 17)

Начало периода оплаты	Окончание периода оплаты	Число календарных дней	Средне-дневной заработок	Размер пособия в % к зп	Размер  дневного пособи в руб.	Начислено пособия
26.03.12	28.03.12	3	83,06	100	151,59	454,77
29.03.12	31.03.12	3	83,06	100	151,59	454,77
01.04.12	02.04.12	2	83,06	100	151,59	303,18
Итого:						1212,72

 

За счет средств ФСС РФ Горбатенко было начислено 757 рублей 95 копеек, за счет средств ООО «РТ Сервис» - 454 рубля 77 копеек,что в общей сумме составило 1212 рублей 72 копейки.

По счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» бухгалтер делает следующие проводки:

- Начислена оплата труда управленческому персоналу - дебет счета 26 - кредит счета 70, за 2012 г. сумма составила 5174368,78  руб.;

- Удержан налог на доходы физических лиц - дебет счета 70-кредит счета 68.01, сумма - 638248 руб.;

- Выплачена заработная плата из кассы организации - дебет счета 70-кредит счета 50, сумма - 4536120,78 руб.

Для целей расчета с персоналом по прочим операциям (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное) в ООО «РТ Сервис» ведется 73 счет. к нему открыт субсчет 73.03 «Расчеты по прочим операциям».

Например, предприятие ООО «РТ Сервис» платит за сотовую связь своих работников, если сотрудник воспользовался интернетом, то это несправедливый расход, который будет удержан из заработной платы работника.

На суммы начисленной заработной платы начисляются взносы по социальному страхованию и обеспечению.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:

69-01 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-02-1 «Страховая часть пенсионной пенсии»

69-02-2 «Накопительная часть трудовой пенсии»;

69-03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69-03-1 «Федеральный фонд ОМС»»

69-11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Суммы страховых взносов в ООО «РТ Сервис» по основному производству составили (Приложение 18):

Таблица  21 - Суммы страховых взносов ООО «РТ Сервис» за апрель 2012 года

№ счета	Название страховых взносов	сумма
		контроль	клининг
69.01	Расчеты по социальному страхованию	4 784,42	3 800,07
69.02.1	Страховая часть пенсионной пенсии	28 765,55	28 448
69.02.2	Накопительная часть трудовой пенсии	7 529,74	379,50
69.03.1	Федеральный фонд ОМС	8 413,90	6 682,91
69.11	Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	329,95	262,09

 

Рассмотрим размеры начисленной заработной платы на примере работника Скоробогатова Е.И.

В апреле 2012 г. ему начислено основной заработной платы на сумму 6500 руб. - оклад по часам (Дт 20 Кт 70).

Также ему начислена премия 5764 руб. (Дт 20 Кт 70).

Сумма НДФЛ составила 1594 руб. (Дт 70 Кт 68).

Выдано из кассы работнику 10670 руб. (Дт70 Кт 50).

Кредиторская задолженность у ООО «РТ Сервис» возникает также при налогообложении.

Для целей расчета по налогам и сборам предприятие ООО «РТ Сервис» ведет учет на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К счету 68 в организации открыты следующие субсчета:

- 68.01 - Налог на доходы физических лиц;

- 68.10 - Прочие налоги и сборы;

- 68.12 - Единый налог при применении УСНО;

- 68.13 - Минимальный налог при УСНО.

ООО «РТ Сервис» является плательщиком единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Налог при применении упрощенной системы налогообложения  - это налог  взимаемый с налогоплательщиков, выбравших  в качестве объекта налогообложения  доходы у уменьшенные на величину расходов, со ставкой налоговой базы - 5 %.

Данный налог учитывают по счету 68.12. В 2010 г. сумма начисленного налога составила 57201 руб. (Дт 99 Кт 68.12), а уплаченного - 62171 руб. (Дт 68.12 Кт 51).

Если в конце года в организации получился больше минимальный налог, то он и платится, а авансовые платежи по УСНО возвращаются из бюджета. Авансовые платежи возвращаются на основании письма налогоплательщика (Приложение 19).

Таблица 22 - Выписка из оборотно-сальдовой ведомости  ООО «РТ Сервис» по счету 68.12

Счет	Сальдо на начало периода		Обороты за период
Виды платежей в бюджет	дебет	кредит	дебет	кредит
68.12	83 000			83 000
Налог(взносы): начислено/уплачено	83 000			83 000
Итого	83 000

 

Согласно данным таблицы видно, что возврат авансовых платежей в ООО «РТ Сервис» составил 83 000 рублей.

Таким образом в данном пункте был рассмотрен учет капитала и обязательств предприятия ООО «РТ сервис».

Уставный капитал организации - источник формирования средств организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств. Это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. Уставный капитал представляет собой средства, вложенные собственниками предприятия и ведется на 80 счете.

Так же в ООО «РТ Сервис» ведется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

В ходе осуществления своей деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет расчетов денежных средств  с работниками по заработной плате в ООО «РТ Сервис» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», для целей расчета с персоналом по прочим операциям (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное) в ООО «РТ Сервис» ведется 73 счет. к нему открыт субсчет 73.03 «Расчеты по прочим операциям».

Расчеты по налогам и сборам в ООО «РТ Сервис» ведется на 68 счете, а расчеты по социальному страхованию на 69 счете, к которому открыто несколько субсчетов.

Таким образом во второй главе была рассмотрена система ведения бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «РТ Сервис». Особое внимание было уделено учету имуществ и обязательств организации.

 

 

3  Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «РТ Сервис»

 

3.1 Внутренний контроль организации системы бухгалтерского учета в ООО «РТ Сервис»

Понятие система внутреннего контроля  -  одно из важнейших понятий в современном международном аудите.

Система внутреннего контроля - это совокупность специальных организационных мер, методик и процедур, принятых руководством (собственниками, директором, главным бухгалтером) организации для упорядоченного и эффективного ведения деятельности, которая включает надзор и проверку:

- соблюдения требований законодательства;

- точности и полноты документации бухгалтерского учета;

- своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

- предотвращения ошибок и искажений;

- исполнения приказов и распоряжений;

- обеспечения сохранности активов.

Система внутреннего контроля включает в себя:

- контрольную среду;

- процесс оценки рисков аудируемым лицом;

- информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- контрольные действия;

- мониторинг средств контроля.

При осуществлении контроля покупки и продажи товаров в ООО «Техпром» проводится:

- проверка документов, подтверждающих переход права собственности на товары от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу(договор купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом документа, подтверждающего оплату товара);

- проверка правильности расчетов с продавцами и покупателями по проданным товарам;

-  проверка правильности расчетов с поставщиками транспортных услуг;

- проверка соответствия отражения в учете операций по продаже товаров, правильности определения выручки от реализации и суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет;

- проверка правильности списания расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода на соответствие учетной политике организации и требованиям действующего законодательства;

- контроль достоверности определения финансового результата.

В целом система внутреннего контроля процесса купли - продажи товаров включает следующие структурные подразделения предприятия рисунок 4.

Руководитель коммерческой отдела заключает договоры с продавцами и покупателями, оформляют документы на отгружаемую продукцию,  контролируют выполнение договорных обязательств, полноту и своевременность поступления средств от покупателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок  4 - Схема внутреннего контроля покупки и  продажи материалов на ООО «РТ Сервис»

Также руководитель коммерческого отдела контролирует продажу товаров в соответствии с договором купли - продажи (поставки). Согласно условиям договора оплата товаров может производиться предварительно в виде аванса до отгрузки или после ее передачи покупателю. При предварительной оплате в договоре указывается размер предварительной оплаты, перечисляемого аванса. Обычно размер предварительной оплаты составляет всю стоимость продукции и перечисляется накануне отгрузки продукции. Аванс же может перечисляться в любой сумме, в том числе в размере стопроцентной оплаты, и в любые установленные договором сроки.