Совершенствование организации оплаты труда

Сумма начисленной заработной платы в ОАО «Ремонтный завод «Новоалександровский» не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов, ведется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

Организация обязана ежемесячно вносить авансовые платежи по единому социальному налогу непосредственно перед тем, как получить в банке средства для выплаты заработной платы работникам. Однако это должно быть сделано не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена заработная плата. Чтобы получить в банке наличные деньги для выдачи заработной платы, организации должны будут предъявить платежные поручения на перечисление налога. Таким образом, уплачивать единый социальный налог предприятие обязано по итогам отчетного периода – календарного месяца, производя предоплату – авансовый платеж по годовой сумме отчислений по данному налогу.

Помимо единого социального налога на сумму заработной платы необходимо начислить страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профес­сиональных заболеваний.

В первую очередь производятся обязательные удержания, размеры которых определяются действующими нормативными актами или имеющимися на предприятии исполнительными документами. Для такого рода удержаний издание приказа (распоряжения) и согласие работника не требуется. Обязательные удержания осуществляют, как правило, в следующей последовательности: удержание налога на доходы физических лиц, алиментов, другие удержания по исполнительным листам.

Поступившие в организацию исполнительные документы для взыскания алиментов, регистрируются, и не позднее следующего дня после их поступления, передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лич­но из кассы, переводиться ему по почте или на счет в учрежде­нии банка, не позднее, чем в трехдневный срок. При выдаче алиментов наличными деньгами из кассы лич­но взыскателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или дру­гого документа, удостоверяющего личность получателя, а так­же место прописки получателя.

При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе «Для письменного сообще­ния» указать сумму заработка, за какой месяц взысканы али­менты и количество фактически отработанных должником рабочих дней, сумму подоходного налога, процент и сумму удержания, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности. Для перевода платежей в учреждения банков необходимо испросить у получателя письменное заявление. Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются али­менты, неизвестен, об этом уведомляется народный суд по ме­стонахождению данного предприятия, учреждения, организа­ции, и удержанные суммы перечисляются на депозитный счет этого суда. При увольнении работника, из заработной платы которо­го производятся удержания алиментов, бухгалтер обязан сделать на исполнительном листе отметки обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по но­вому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно, исполни­тельный лист направляется в суд по местонахождению пред­приятия. О всяком движении исполнительного листа следует пись­менно уведомлять получателя алиментов.

Прочие удержания по исполнительным документам (за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы) производятся в размере, определенном самим исполнительным документом, с соблюдением установленных ограничений размеров удержа­ний, предусмотренных Законом «Об исполнительном произ­водстве».

Удержания осуществляются со всей суммы начисленного заработка, за исключением выплат, которые, согласно статье 69 вышеназванного Закона, не учитываются при расчете удержа­ний. На пособия по социальному страхованию (временной не­трудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в период частично оплачиваемого отпуска и другим), а также пособия по безработице, взыскание производится только по ре­шению суда, судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алимен­тов или по решению суда о возмещении вреда, причиненного здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в ре­зультате смерти кормильца.

Администрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении ими противо­правных действий, результатом которых и явился причиненный ущерб. Противоправным признается такое действие работника, которое связано с нарушением норм, содержащихся в законодательстве, ин­струкциях, правилах внутреннего распорядка и тому подобное, а также невы­полнение распоряжений администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник ответственности не несет. Вина про­является в форме умысла и неосторожности. В зависимости от фор­мы вины в большинстве случаев определяется вид материальной от­ветственности.

Различают полную и ограниченную материальную ответствен­ность за причиненный материальный ущерб. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине ко­торого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установлен­ном пределе — в размере действительных потерь, но не выше уста­новленных законом. Трудовой кодекс предусматривает, что работники, причинившие организа­ции ущерб по своей вине при исполнении трудовых обязанностей, несут материальную ответственность в размере прямого действитель­ного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законо­дательством Российской Федерации. Размер причиненного организации ущерба определяется по фак­тическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных средств и МПЗ - остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом износа). При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен. По импортным материальным ценностям ущерб определяют по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат, произведенных организацией при получении груза с таможенного склада.

Если ущерб, причиненный работником, не превышает его сред­него месячного заработка, то он удерживается по распоряжению ад­министрации. Распоряжение издается не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращается к исполнению не ранее 7 дней после сообщения работнику. При пропуске двухнедель­ного срока для издания распоряжения об удержании возмещение ущерба производится в судебном порядке (если работник отказался добровольно его погасить).

Днем обнаружения ущерба считается день, когда руководству (администрации) организации стало известно о наличии ущерба, причиненного работником Днем обнаружения ущерба, выявленного при инвентаризации материальных ценностей, ревизии или проверке финансово-хозяйственной деятельности организации, считается день подписания соответствующего акта.

Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично. С согласия администрации организа­ции он может передать в счет погашения долга за причиненный ущерб равноценное имущество, внести деньги в кассу, написать за­явление об удержании из заработной платы суммы причиненного материального ущерба или исправить поврежденное имущество. Если стоимость внесенного работником имущества превышает размер причиненного ущерба, то разница должна быть возвраще­на ему.

В случае отказа работника добровольно возместить ущерб в пол­ном размере (превышающем его средний заработок) потери возме­щаются путем предъявления администрацией иска в суд в течение одного года со дня обнаружения причиненного работником ущерба. Материальный ущерб, причиненный по вине коллектива, рас­пределяется между его членами пропорционально должностным окладам и фактически проработанному времени за период от послед­ней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

Члены коллектива могут быть освобождены от возмещения ущерба, если установлено, что ущерб причинен не по их вине, или найдены конкретные виновные лица.

Для получения заработной платы, в банк предоставляются следующие документы: чек, платежные получения на перечисление в бюджет налоговых платежей (подоходного налога, сбора на нужды образовательных учреждений), платежные получения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам, а также платежные поручения на перечисление платежей в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Платежные поручения выписываются в рублях с округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Так, если деньги получены в Понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной (ф. № Т-49) или платежной (ф. № Т-53) ведомости. При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в графе “Расписка в получении” делает отметку “Депонировано”. На сумму, выданной по ведомости заработной платы бухгалтером, оформляется расходный кассовый ордер, который затем отражается в кассовой книге. Невыплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли. Депонированная заработная плата оформляется следующим образом. Не выданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир заносит в реестр не выданной заработной платы и передает его бухгалтеру. Своевременно не полученную работниками заработную пла­ту, предприятия обязаны хранить в течение 3-х лет и выдавать ее по первому требованию работника. "При сдаче депониро­ванной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно. В случае смерти работника неполученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним чле­нам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудос­пособности на иждивении умершего.

Расчеты заработной платы носят аналитический характер, поскольку направлены на учет индивидуальных затрат времени и труда, подлежащих оплате. Последовательность регистрации аналитических показателей осуществляется в следующем режиме: первичные документы – табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, маршрутные листы, листки на доплату, акты на брак, справки-расчеты; карточки-лицевые счета работающих; расчетные и платежные ведомости.

Весь последующий учет и контроль носит синтетический характер посредством группировки и суммирования аналитических показателей в составе фонда заработной платы.

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия».

Первичный учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм.

Таким образом, аналитический учет носит персональный характер, и организуется в разрезе каждого табельного номера, а синтетический учет фиксирует его суммы, объединяя в составе счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете учитываются расчеты с работниками учреждений, состоящими и не состоящими в составе по всем видам заработной платы: премиям; пособиям по временной нетрудоспособности; пособиям по беременности и родам; пособиям пори рождении ребенка; пособиям по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а так же по другим видам начисленного дохода. Это основной счет, пассивный по отношению к балансу, так как кредитовое сальдо отражает невыполненные организацией обязательства перед работниками ввиду не наступления срока их выполнения или отсутствия денежных средств для этих целей.

Оборот по кредиту отражает сгруппированные сведения по начислению оплаты труда за отчетный период в корреспонденции со счетами затрат на производство, внебюджетных фондов, источников начисления премий и пособий.

Суммы, отраженные по дебиту счета, направлены на уменьшение обязательств организации перед своими работниками в связи с удержанием налога на доходы физических лиц, ранее полученных авансов по заработной плате, сумм, перечисленных в Сбербанк России, или за товары, купленные в кредит, в погашение банковских кредитов и займов, сумм, удержанных за допущенный брак продукции, алиментов.

Удержания и вычеты в бухгалтер­ском учете отражаются следующими проводками:

-  удержаны страховые взносы в Пенсионный фонд - дебет счета 70/кредит счета 69;

-  удержан подоходный налог в федеральный бюджет - дебет счета 70/кредит счета 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу с федеральным бюджетом»;

-  удержан подоходный налог в бюджет субъекта РФ - дебет счета 70/кредит счета 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу с бюджетом субъекта РФ»;

-  удержаны алименты - дебет счета 70/кредит счета 76 субсчет «Расчеты по алиментам»;

-  удержана стоимость почтового перевода суммы алиментов - дебет счета 70/кредит счета 76 субсчет «Расчеты по алиментам»;

-  удержаны суммы государственной пошлины и судебных издержек на основании исполнительных листов - дебет счета 70/кредит счета 76;

-  выдана заработная плата из кассы предприятия - дебет счета 70/кредит счета 50;

Для расчетов по единому социальному налогу в бухгалтерском учете будут сделаны сле­дующие проводки:

-  начислена заработная плата - дебет счета 20/кредит счета 70;

-  начислен единый социальный налог в Пенсионный фонд РФ - дебет счета 20/кредит счета 69 субсчет «Единый социальный налог, зачисляемый в Пенсионный фонд РФ»;

-  начислен единый социальный налог в Фонд социального страхования РФ -дебет счета 20/кредит счета 69 субсчет «Единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ»;

-  начислен единый социальный налог в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - дебет счета 20/кредит счета 69 субсчет «Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

-  начислен единый социальный налог в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - дебет счета 20/кредит счета 69 субсчет «Единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования»;