Современные правовые проблемы регулирования отношений по договору лизинга

- возможность применения механизма «возвратного лизинга».

Данный перечень не является исчерпывающим, однако вышеперечисленные  преимущества лизинга перед приобретением основных средств по договору поставки (купли-продажи) или временным использованием по договору аренды без получения впоследствии права собственности на арендуемое имущество играют основную роль в расширении круга предприятий, использующих лизинг в своей деятельности. В настоящее время клиентами лизинговых компаний все чаще становятся не только флагманы отечественной экономики, но также средние, малые и даже микро предприятия.⁹⁸

Рассмотрев вопросы, связанные  с международным лизингом, можно сделать вывод, что наряду с жестким таможенным и налоговым законодательством существуют ограничения на деятельность нерезидентов в российском финансовом секторе. При этом такое положение заинтересованы сохранять российские банки, а также крупные лизинговые компании, поскольку указанные ограничения вынуждают иностранные лизинговые компании сотрудничать с ними по схеме сублизинга или по другим схемам долевого участия (с малыми лизинговыми компаниями России).

Наличие отдельного закона регламентирующего отношения финансовой аренды (лизинга) вызвано объективной необходимостью. Нормы § 6 главы 34 Гражданского кодекса РФ  хотя и затрагивают все основные моменты договора лизинга, но нуждаются в развитии и детализации. Внесенные изменения и дополнения в Федеральный закон “О финансовой аренде (лизинге)” устранили противоречия с Гражданским кодексом РФ.

Следует отметить, что  договор лизинга, появившись сравнительно недавно в гражданском законодательстве Российской Федерации, оказался надлежащим инструментом для достаточно большого сектора российской экономики. Можно уверенно прогнозировать дальнейшее развитие данного института российского права. По мере этого развития отношения по поводу договоров лизинга будут усложняться.

       Переход  России к рыночным отношениям осуществляется в условиях неразвитости необходимых экономических институтов, что сказывается на темпах развития экономики. Поэтому лизинг как один из рыночных механизмов преодоления инвестиционного кризиса необходимо поднять на достаточно высокий уровень, обеспечить его развитие как экономического и инвестиционного инструмента, создавая для этого необходимые льготные условия.

       Однако, несмотря на существующие проблемы, лизинг уже доказал свою эффективность  в качестве инструмента привлечения  инвестиций даже в период экономического кризиса.

Рассмотрев положительные и отрицательные стороны лизинга можно сделать вывод, что он является одним из выгоднейших инструментов по замене средств производства для предприятий. Однако основной его недостаток перед другими рассматриваемыми источниками привлечения средств заключается в том, что при помощи лизинга можно финансировать только приобретение непотребляемых вещей (зданий, сооружений, оборудования и т.д.). В то время как реализация проекта невозможна без затрат на приобретение оборотных активов, покупку прав на интеллектуальную собственность, оплату труда и т.д. Эти затраты невозможно финансировать за счет лизинга.

Однако в отношении  приобретения основных средств производства, которые играют одну из ключевых ролей в реализации проекта лизинг является эффективным способом и может поспорить с другими источниками финансирования такого рода затрат.

В рамках лизинга каждая из сторон получает для себя определенную выгоду.

Выгода для лизингополучателя.

• Использование лизинга дает возможность экономить на налогах на прибыль и на имущество. Такая экономия связана с тем, что лизинговые платежи можно отнести на себестоимость и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Что же касается экономии по налогу на имущество, то она обеспечивается за счет возможности применения ускоренной амортизации предметов лизинга.

• Рассрочка в выплатах НДС. Приобретая основные средства за свои деньги, предприятие платит НДС  продавцу единовременно и в полном объеме. В случае взятия оборудования в лизинг, предприятие выплачивает НДС в составе лизинговых платежей в течение действия договора лизинга. А если приобретается дорогостоящее оборудование, то соответственно возможность отсрочить уплату НДС позволяет компании не выводить из оборота значительные суммы.

• Отсутствие необходимости  предоставления залога, возможность  использования гибкого графика  лизинговых платежей, увязанного с  сезонностью бизнеса, получение  в конце договора лизинга имущество  по минимальной стоимости с незначительным износом. Эти обстоятельства являются побудительным мотивом использования предприятием схемы лизинга.

Выгода для лизингодателя.

• Лизинговые компании получают свой доход при достаточно низком риске. Это можно объяснить тем, что, во-первых, предмет лизинга находится в собственности лизинговой компании, пока лизингополучатель не выплатит сумму лизинговых платежей. Во-вторых, подписанию договора лизинга предшествует серьезная всесторонняя проверка финансового состояния потенциального лизингополучателя. В-третьих, уровень неплатежей лизингополучателей крайне низкий.

Утверждать, что лизинг является наилучшим способом покупки  основных фондов для любого предприятия  нельзя, так как необходимо учитывать  их особенности и возможности. Тем  не менее, значительные темпы роста рынка лизинга в России говорят о том, что все большее количество предприятий выбирает его в качестве основной формы обновления оборудования.

Для поддержания высоких  темпов роста рынка лизинга необходимо решить ряд проблем. Большинство из них решается государством на законодательном уровне. Таким образом, государство, совершенствуя правовое поле лизинговой деятельности, способствует мобилизации инвестиций, которые направляются на переоснащение производства. Как следствие, рост промышленности, повышение конкурентоспособности российских предприятий на внешнем рынке.

Конечно, говорить о том, что лизинг это ключ к решению  всех проблем нельзя. Однако, как  относительно недавно появившейся  в России, лизинг является мощным дополнением  к традиционным источникам финансирования.

 

 

Список литературы:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 2. СЗ РФ 29.01.1996, № 5, ст.410.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. СЗ РФ 03.08.1998, № 31, ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. СЗ РФ 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
5. Таможенный кодекс Российской Федерации. СЗ РФ 02.06.2003, № 22, ст. 2066.
6. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Заключена в Оттаве  28 мая 1988г. СЗ РФ 09.08.1999, № 32, ст. 4040.
7. ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» от 8 февраля 1998г. №16-ФЗ.  СЗ РФ 16.02.1998, № 7, ст. 787.
8. ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 9 июля 1999 г. (в ред. от  3 июня 2006г.) №160-ФЗ. СЗ РФ 12.07.1999, № 28, ст. 3493.
9. ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998г. (в ред. от 26 июля 2006г.) №164-ФЗ. СЗ РФ 02.11.1998, № 44, ст. 5394.
10. ФЗ «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг» от 23.06.1999г., № 117-ФЗ. СЗ РФ 31.07.2006, № 31(1ч.), ст. 3434.
11. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990г. № 395-1 СЗ РФ 05.02.1996, № 6, ст. 492.
12. ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. № 208-ФЗ. СЗ РФ от 01.01.1996, № 1, ст.1.
13. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. № 14-ФЗ. СЗ РФ 16.02.1998, № 7, ст. 785.
14.   ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001г. № 115-ФЗ. СЗ РФ 13.08.2001, № 33(часть 1), ст. 3418.
15. Борисов А.Н. «Комментарий к ФЗ РФ «О финансовой аренде (лизинге)» (постатейный)». М.:Юстицинформ -2005г.
16. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель /Под ред. О.М Козырь, А.Л. Маковского, С.А. Хохлова. М., 1996. – 628с.
17. Антоненко И.В. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки. М., 2007. – 628с.
18. Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности.  СПб., 2008. – 48с.
19. Кабатова Е.В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация. М., 1991. – 202с.
20. Кисурина Л.Г. Лизинг: налоговые, бухгалтерские и правовые аспекты. М., 2007. – 192с.
21. Решетник И.А. Гражданско-правовое регулирование лизинга в Российской федерации. Пермь, 1998.
22. Гражданское право: Учебник Ч.II /Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М., 1997. – 448 с.
23. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 256с.
24. Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство. 1998 .№9.
25. Прилуцкий Л. Мировые тенденции развития лизинга. // Закон, 1999, №8, с.90-95.

¹ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности СПБ., 2008. С. 3

² Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности СПб.,  2008. С. 4

³ Решетник И.А. Гражданско-правовое регулирование лизинга в Российской федерации: Автореф. кандидат. диссертации. Пермь, 1998. С.7, 9, 21.

⁴ Кабатова Е.В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация. М., 1991. С.31.

⁵ Гражданское право: Учебник Ч.II /Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М., 1997. С.194.

⁶ Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство. 1998 .№9.

⁷ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁸ Решетник И.А. Указ. соч. С.20.

⁹ Антоненко И.В. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки. М., 2007. С. 40.

¹⁰ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности. СПб., 2008. С. 18

¹¹ Антоненко И.В. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки. М., 2007. С. 40.

¹² Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности СПб.,  2008. С. 19.

¹³ Антоненко И.В. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки. М., 2007. С. 40.

¹⁴ Кисурина Л.Г. Лизинг: налоговые, бухгалтерские и правовые аспекты. М., 2007. С. 14.

¹⁵ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности СПб.,  2008. С. 19.

¹⁶ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности СПб.,  2008. С. 19.

¹⁷  Кисурина Л.Г. Лизинг: налоговые, бухгалтерские и правовые аспекты. М., 2007. С. 17.

¹⁸ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности с. 18

¹⁹ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности с. 20

²⁰ Кисурина Л.Г. Лизинг: налоговые, бухгалтерские и правовые аспекты. М., 2007. С. 17.

²¹ Кисурина Л.Г. Лизинг: налоговые, бухгалтерские и правовые аспекты. М., 2007. С. 17.

²² Кисурина Л.Г. Лизинг: налоговые, бухгалтерские и правовые аспекты. М., 2007. С. 18.

²³ Антоненко И.В. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки. М., 2007. С. 56-57.

²⁴ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности с. 24

²⁵ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

²⁶ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

²⁷ Антоненко И.В. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки. М., 2007. С. 39.

²⁸ Кисурина Л.Г. Лизинг: налоговые, бухгалтерские и правовые аспекты. М., 2007. С. 11.

²⁹ Александров А.Д.  Новое в законодательстве о лизинге // Юридический мир. 2002 № 3 с. 26

³⁰ ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998г., № 164-ФЗ, СЗ РФ 02.11.1998, № 44, ст. 5394.

³¹ ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998г., № 164-ФЗ, СЗ РФ 02.11.1998, № 44, ст. 5394.

³² Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

³³ Гражданский Кодекс РФ. Часть 1. СЗ РФ 29.01.1996, № 5, ст.410.

³⁴ Гражданский Кодекс РФ. Часть 1. СЗ РФ 29.01.1996, № 5, ст.410.

³⁵ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

³⁶ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

³⁷ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

³⁸ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

³⁹ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁴⁰ ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998г., № 164-ФЗ, СЗ РФ 02.11.1998, № 44, ст. 5394.

⁴¹ ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998г., № 164-ФЗ, СЗ РФ 02.11.1998, № 44, ст. 5394.

⁴² Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁴³ ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998г., № 164-ФЗ, СЗ РФ 02.11.1998, № 44, ст. 5394.

⁴⁴ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁴⁵ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁴⁶ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁴⁷ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁴⁸ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁴⁹ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵⁰ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵¹ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵² Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵³ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵⁴ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵⁵ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵⁶ Гражданский Кодекс РФ. Часть 1. СЗ РФ 29.01.1996, № 5, ст.410.

⁵⁷ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵⁸ Гражданский Кодекс РФ. Часть 2. СЗ РФ 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

⁵⁹ Антоненко И.В. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки. М., 2007. С. 59-60.

⁶⁰ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности с. 39-41.

⁶¹ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности с. 42.

⁶² Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности с. 9.

⁶³ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности с. 9-10.

⁶⁴ А.Н. Борисов «Комментарий к ФЗ РФ «О финансовой аренде (лизинге)» (постатейный)». М.:Юстицинформ -2005г.

⁶⁵ Беженцев А.А. Правовое регулирование лизинговой деятельности с.10.

⁶⁶  А.Н. Борисов «Комментарий к ФЗ РФ «О финансовой аренде (лизинге)» (постатейный)». М.:Юстицинформ -2005г.

⁶⁷ Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Заключена в Оттаве  28 мая 1988г. СЗ РФ 09.08.1999, № 32, ст. 4040.