Сущность лизинга и его значение в рыночных условиях

Очевидно, что перечень достоинств лизинга намного превосходит число его недостатков. Поэтому можно сделать вывод, что лизинг является весьма эффективной формой финансирования.

Лизинговые  платежи складываются из следующих  составляющих:

• погашение привлекаемого капитала;
• проценты по кредитам;
• маржа лизинговой фирмы.

Лизинговая плата (как  плата за предоставление кредита  на условиях лизинга) устанавливается на базе ежемесячных (ежеквартальных) ставок в процентах, величина которых выражает долю стоимости оборудования. Лизинговая ставка включает также уплату процентов за кредит и маржу фирмы. Маржа должна покрывать расходы лизинговой фирмы (расходы командировочные, на рекламу, юридические консультации, информацию об эксплуатации оборудования и др.), включать прибыль, плату за риск. Кроме того, необходимо учитывать, что лизингодатель вносит в бюджет налог на добавленную стоимость.

Лизингодатель рассчитывает лизинговые платежи таким образом, чтобы через них вернуть вложенный капитал вместе с начисленными на него процентами.

При определении  условий лизинговых платежей исходят  из следующих обстоятельств:

 

1. платежеспособности лизингополучателя;
2. процентной ставки по кредитам;
3. срока действия лизингового контракта;
4. стоимости объекта лизинга.

В практике лизинговых компаний применяются два варианта расчета лизинговых платежей: лизинг с полным и неполным погашением.

 

 

1.1.2 Лизинговые контракты в Республике Беларусь

 

В Республике Беларусь межгосударственная лизинговая деятельность осуществляется на основе Конвенции о межгосударственном лизинге, рассчитанной на 25 лет и  подписанной правительствами Республики Армения, Республики Таджикистан, Республики Беларусь Украины, Кыргызской Республики.

В соответствии с данным документом субъекты  межгосударственной лизинговой деятельности имеют равное право осуществлять любые ее виды, не запрещенные национальным законодательством и конвенцией, независимо от форм собственности и других признаков. правительства осуществляют контроль за лизинговой деятельностью в соответствии со своим национальным законодательством. Запрещаются  любые, кроме предусмотренных национальным законодательством и конвенцией, действия государств, результатом которых является ограничение прав субъектов межгосударственной лизинговой деятельности. Налогообложение субъектов межгосударственной лизинговой деятельности   осуществляется в соответствии с национальным законодательством и международными договорами. Государство предоставляет субъектам межгосударственной лизинговой деятельности льготы в соответствии со своим национальным законодательством. Правительство самостоятельно осуществляет таможенное регулирование ввоза и вывоза объектов лизинга на своей территории в соответствии с национальным законодательством.

В межгосударственной лизинговой деятельности используются только те предметы лизинга, которые по своим  техническим, фармакологическим, санитарным, фитосанитарным, ветеринарным и экологическим характеристикам не нарушают соответствующих стандартов и требований, действующих на территориях подписавшихся сторон.

В случае отсутствия национальных стандартов и требований на определенные предметы лизинга их использование в качестве таковых допускается  на основании соответствующих международных стандартов и требований, адаптированных к национальным условиям в установленном порядке. Монополия в осуществлении межгосударственного лизинга определенного предмета лизинга регулируется национальным законодательством Республики Беларусь.

Требования  к обязательному содержанию договора лизинга и необходимых к нему приложений определяются национальным законодательством и конвенцией. Субъекты межгосударственной лизинговой деятельности при составлении договора лизинга имеют право использовать международные нормы, рекомендации международных лизинговых организаций, если они не запрещены национальным законодательством.

Участники лизинговой деятельности, заключающие договор  лизинга, руководствуются следующими правилами:

а) форма договора лизинга, права и обязанности  его сторон определяются национальным законодательством государства, в  котором заключается этот договор, и данной конвенцией;

б) при отсутствии соглашения между сторонами относительно права, которое должно применяться к договору лизинга, применяется право государства, где учреждена, имеет свое местонахождение или основное место деятельности сторона, являющаяся лизингодателем в договоре лизинга;

в) для подписания договора лизинга субъекту межгосударственной лизинговой деятельности не требуется разрешение какого-либо органа государственной власти, управления или вышестоящей организации, если иное не предусмотрено его национальным законодательством;

г) субъекты межгосударственной лизинговой деятельности вправе заключать любые договоры лизинга, кроме тех, которые запрещены их национальным законодательством;

д) договор лизинга  может быть признан недействительным в судебном или арбитражном порядке, если он не отвечает требованиям национального законодательства, международных договоров и рассматриваемой конвенции.

При  поставке  предмета   лизинга   отдельными   партиями неисполнение одним из участников лизинговой деятельности какого-либо из его обязательств в отношении  любой партии составляет существенное нарушение договора в отношении этой партии.

Убытки за нарушение  договора одним из участников лизинговой деятельности составляют сумму, равную ущербу, включая упущенную выгоду, который понесен другим участником лизинговой деятельности вследствие нарушения договора. Участник лизинговой деятельности, ссылающийся на нарушение договора, должен принять такие меры, которые являются разумными при данных обстоятельствах для уменьшения ущерба (включая упущенную выгоду), возникшего вследствие нарушения договора. Если он не принимает таких мер, то нарушивший договор участник лизинговой деятельности может потребовать сокращения возмещающих убытков в размере, в котором они могли быть уменьшены.

Если участник лизинговой деятельности допустил просрочку в осуществлении платежей, другой участник лизинговой деятельности имеет право на проценты с просроченной суммы без ущерба  для  любого требования  о  возмещении  убытков,  которые  могут быть взысканы на основании пункта 10.2 конвенции о межгосударственном лизинге

Участники лизинговой деятельности не несут ответственности  за невыполнение любого из своих обязательств, если докажут, что оно было вызвано  форс-мажорными обстоятельствами.

Участник лизинговой деятельности, который не исполняет  своего обязательства,  должен незамедлительно известить другого участника лизинговой деятельности  о  возникшем  препятствии  и  его влиянии на возможность исполнения обязательства.  Если это извещение не получено другим  участником  лизинговой  деятельности  в  течение оговоренного  срока  после  того,  как об этом препятствии стало или должно было стать  известно  не  исполняющему  своего  обязательства участнику  лизинговой деятельности,  последний несет ответственность за убытки,  явившиеся результатом того,  что такое извещение не было получено.

Участник  лизинговой  деятельности  не может ссылаться  на неисполнение обязательства другим участником лизинговой деятельности в  той  мере,  в  какой  это  неисполнение  вызвано  действиями  или упущениями первого участника  лизинговой деятельности.

Расторжение   договора   освобождает   обоих   участников лизинговой   деятельности   от   их  обязательств  по  договору  при сохранении  прав  на  взыскание  убытков,  которые  могут  подлежать возмещению. Расторжение  договора не затрагивает каких-либо положений договора,  касающихся  порядка  разрешения   споров   или   прав   и обязательств   участников   лизинговой  деятельности  в  случае  его расторжения.

Участник  лизинговой  деятельности,  исполнивший  договор  полностью   или   частично  в случае  преждевременного  расторжения договора лизинга,  может потребовать от другого участника лизинговой деятельности   возврата  всего того,  что было  первым  участником лизинговой деятельности поставлено или уплачено  по  договору.  Если оба  участника  лизинговой  деятельности обязаны осуществить возврат полученного, они должны сделать это одновременно.

Если поставщик  в  случае  расторжения  договора  обязан возвратить  стоимость,  он  должен  также  уплатить проценты с нее в соответствии с договором, считая с даты уплаты стоимости.

Если лизингополучатель  обязан возвратить предмет лизинга  полностью  или  частично,  но  не  может это сделать фактически,  он обязан возместить лизингодателю  стоимость предмета лизинга на момент поставки или ее соответствующую часть.

Если лизингополучатель  допускает  просрочку в принятии поставки или не осуществляет предусмотренных  договором  платежей,  а поставщик  либо  владеет  предметом  лизинга,  либо  иным  образом в состоянии  контролировать распоряжение им,  поставщик должен  принять меры для сохранения предмета лизинга, которые являются разумными при данных обстоятельствах.  Он вправе удерживать предмет лизинга,  пока его оптимальные расходы не будут компенсированы лизингополучателем.

Участник лизинговой деятельности, обязанный принять меры для  сохранения  предмета  лизинга может продать его любым  надлежащим  способом, если другой участник лизинговой деятельности допустил необоснованную задержку  со  вступлением  во  владение  предметом  лизинга  или   с принятием  его  обратно,  или  с  уплатой стоимости либо расходов по сохранению   при   условии,   что   другому   участнику   лизинговой деятельности   было  дано  извещение  о  намерении  продать  предмет лизинга.

Налогообложение лизинговых операций

1) Налог на приобретение автомобильных транспортных средств

В соответствии с Законом "О дорожных фондах в Республике Беларусь" (новая редакция) плательщиками  налога на приобретение автомобильных  транспортных средств признаются юридические (кроме бюджетных организаций) и физические лица (за исключением граждан, покупающих легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность), приобретающие названные средства, подлежащие обязательной регистрации в ГАИ.

Объектом налогообложения  является их приобретение путем покупки, мены, безвозмездной передачи (дарения), передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга). При регистрации в ГАИ автомобилей, ввезенных на территорию республики по договорам оперативного лизинга, аренды, безвозмездного пользования (в режиме временного ввоза), налог не уплачивается.

При приобретении автомобильных  транспортных средств лизингодателем для передачи лизингополучателю  объект налогообложения также отсутствует.

Налоговой базой у лизингополучателя признается цена приобретения (контрактная стоимость по договору лизинга) автомобиля без НДС. Налоговая ставка установлена в размере 5%. Уплачивается налог до регистрации (перерегистрации) объекта в органах ГАИ. Затем сумма относится на увеличение балансовой стоимости этих автомобильных транспортных средств.

2) Налог на недвижимость

Законом "О налоге на недвижимость" (с изменениями  и дополнениями) предусмотрено, что  со стоимости основных фондов, ввезенных  на территорию республики по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивает независимо от условий договора лицо, использующее ввезенное имущество, т.е. резидент-лизингополучатель.

При оперативном лизинге  лизингополучатель амортизацию  не начисляет, т.к. учитывает объекты  на забалансовом сч.001 "Арендованные основные фонды". Налог на недвижимость он уплачивает с контрактной стоимости  ввезенных объектов лизинга, оприходованных по курсу Нацбанка на дату таможенного оформления или дату постановки на учет (если автотранспортные средства ввезены из РФ). Контрактная стоимость объектов не меняется в течение действия режима временного ввоза.

Налогом облагается стоимость  основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков.

Предприятия и предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения и резиденты  СЭЗ, налог на недвижимость не платят, в т.ч. использующие объекты лизинга.

3) Ресурсные платежи

Положением о лизинге  на территории Республики Беларусь (утв. постановлением Совмина от 31.12.97г. N 1769) определено, что вознаграждение (доход) лизингодателя состоит из оплаты всех видов работ и услуг  по договору лизинга и представляет собой разность между общей суммой причитающихся (полученных) лизинговых платежей и платежами, возмещающими инвестиционные затраты.

Все текущие расходы  лизингодателя, не включенные в состав инвестиционных, возмещаются им за счет полученного дохода.

Если в результате передачи в лизинг одного и того же объекта несколько раз лизингодатель получит в качестве возмещения стоимости объекта сумму, превышающую его первоначальную балансовую стоимость, с учетом переоценки, то образовавшаяся разница также является его доходом.

Организации, осуществляющие лизинговую деятельность, целевые сборы  исчисляют от вознаграждения (дохода), определяемого в соответствии с  Положением о лизинге. Также облагается, как указывалось, сумма возмещения стоимости объекта лизинга, превышающая  его первоначальную стоимость с переоценкой.

4) Акцизы

Согласно Закону "Об акцизах" (редакция по состоянию  на 1.01.2002г.) их платят юридические лица, ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию республики и (или) реализующие  их.