Сущность лизинга и его значение в рыночных условиях

В лизинговых платежах следует  учесть налог на имущество, налог  на пользователей автомобильных  дорог, налог на содержание жилищного  фонда и социально-культурной сферы (эти налоги учитываются в комиссионном вознаграждение лизингодателя). А также надо учесть налог на приобретение автотранспортных средств (учитывается в стоимости имущества или дополнительных затратах лизингодателя).

Порядок расчета лизинговых платежей.

Участники отношений  сами определяют порядок расчета периодических лизинговых платежей (в лизинговом договоре).

Методика предложенная Министерством Экономики РФ.

Методика учитывает, что  весь лизинговый платеж (ЛП) включает в  себя сумму амортизационных отчислений (АО) за лизинговое имущество за весь срок действия договора, плату за использование лизингодателем кредитных ресурсов (ПК), комиссионное вознаграждение (КВ), и плату за дополнительные услуги (ДУ) лизингодателя, предусмотренные договором, а также налог на добавочную стоимость.

ЛП=АО+ПК+КВ+ДУ+НДС

Кроме того, методика рассматривает  несколько вариантов платежей: с  авансовым платежом и без него, с выкупом оборудования по остаточной стоимости по истечении срока  договора и без выкупа.

В основе методики лежит  вычисление амортизационных отчислений.

БС * На/100 = АО 

где: БС – балансовая стоимость имущества-предмета договора лизинга;

На – норма амортизационных  отчислений.

Предполагается, что сумма  долга с каждым платежом уменьшается  на сумму амортизации и, исходя из этого, вычисляются проценты за используемые кредитные ресурсы (КР). В методике они вычисляются от средней величины остаточной стоимости (ОС) имущества, используя данные на начало (ОСн) и конец периода (ОСк).

ПК = КР * СТ_к / 100

КР_t = Q * (ОС_н + ОС_к) / 2

где: СТ_к-ставка за кредит, проценты годовых;

КРt- кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которое осуществляется в расчетном году;

Q- коэффициент учитывающий  долю заемных средств в общей  стоимости приобретаемого имущества. 

Размер комиссионного  вознаграждения (КВ) лизинговой компании вычисляется в виде процента от балансовой стоимости (БС) имущества – предмета договора или от среднегодовой остаточной стоимости (ОС) имущества.

КВ = р * БС

КВ = (ОС_н + ОС_к) * СТ_в /100*2

где: СТ_в – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества;

р – ставка комиссионного  вознаграждения, процент годовых  от балансовой стоимости имущества.

Если комиссионное вознаграждение берется от среднегодовой остаточной стоимости, то можно более точно вычислить остаточную стоимость в каждый момент времени и следовательно точно определить размер комиссионного вознаграждения.

Дополнительные услуги лизингодателя разбиваются равными  долями на все лизинговые платежи.

ДУt= (Р1 + Р2 + … + Рп) /Т

Где: ДУt – плата за дополнительные услуги в расчетном  году;

Р1, Р2 ……Рп – расход лизингодателя  на каждую предусмотренную договором  услугу;

Т – срок договора.

НДС по этой методике начисляется  на всю выручку лизингодателя, что  следует из

НДС =Вt * CTн /100

где: НДС – величина налога, подлежащего уплате в расчетном  году;

Вt – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном  году;

СТн – ставка налога на добавленную стоимость.

В сумму выручки в  расчетном году (Вt) включаются: амортизационные отчисления (АО), плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя (ДУ), предусмотренным договором.

Расчет размера лизингового  взноса при уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью производится делением общей суммы лизинговых платежей на количество периодов.

Кроме этого в методике рассмотрены варианты расчета лизинговых платежей с уплатой аванса при  заключении договора, с применение механизма ускоренной амортизации, а также с правом выкуп имущества – предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора.

Срок договора лизинга  существенным образом влияет на его  стоимость. В основном это происходит за счет более медленного возврата кредита при больших сроках лизинга, но суммарно налог на имущество и затраты лизингодателя по сопровождению проекта также накладывают отпечаток.

При уменьшении срока  лизинга, его преимущества по сравнению  с другими формами приобретения существенно возрастают, а суммарная стоимость проекта уменьшается. Лизинговая ставка увеличивается при уменьшении срока лизинга, так как лизингодатель стремится обеспечить себе один и тот же уровень рентабельности инвестированного капитала, а его затраты остаются постоянными. По этой причине каждый лизингополучатель стремится уменьшить срок лизинга, чтобы уменьшить затраты по сделке. Но на сколько оправдано его стремление к этому?

Все будет определяться по коэффициенту покрытия. Этот коэффициент  не должен быть ниже определенного значения, установленного экспертами лизингодателя для лизингополучателя. В случае спроса на продукцию лизингополучателя или из-за других обстоятельств, он может не справится с оплатой по счетам и в том числе лизинговым платежам. Для этого лизинговые платежи подбираются таким образом, чтобы коэффициент покрытия был в определенных пределах. Слишком большое его значение предполагает большую выручку и малые лизинговые платежи. В том случае лизингополучатель вынужден будет платить большой налог на прибыль. Если коэффициент покрытия слишком низок, то риски лизингодателя по этому проекту слишком велики.

В нашем случае предприятия (лизингодатель и лизингополучатель) остаются в выгодном положении. Доход  лизингодателя от сделки составит 24,5 млн.руб. за квартал в течение 5 лет. Лизингополучатель значительно сэкономит средства на приобретение основных средств. Поэтому дальнейшее совершенствование механизма лизинговых сделок принесет для предприятия положительные результаты. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Методический раздел

Методические  аспекты учебного процесса по теме «Лизинг» дисциплины «Экономика предприятия»

Глубокие преобразования, происходящие в мировой экономике, требования, предъявляемые научно-техническим прогрессом к замене основных фондов, а так же необходимость более эффективного использования финансовых ресурсов потребовали новых методов обновления материально-технической базы. Одним из таких нетрадиционных и достаточно эффективных в последние десятилетия инвестиционных инструментов стал лизинг.

В настоящий момент в  Республике Беларусь с помощью лизинговых операций можно решить ряд проблем, в том числе:

- обновление средств  производства предприятиями всех  форм собственности; 

- целенаправленное кредитование  на приобретение основных средств; 

- ужесточение контроля за эффективным использованием вложенных средств и ритмичностью работы предприятия;

- развитие наиболее  эффективных направлений производства  через систему заключения лизинговых  договоров; 

- привлечение средств  зарубежных инвесторов через поставки оборудования по лизингу ( по международному законодательству это не влечет увеличение внешнего долга);

- управление холдингом  производственных и финансовых  компаний через систему лизинговых  и сопутствующих договоров.

Таким образом, в нашей  стране в транзитивный период актуальность данного вопроса не угасает со временем, хотя данной проблеме уделяется мало внимания как на предприятиях так и при изучении курса «Экономика производства»

В данной разработке рассмотрен, как зарубежный опыт лизинговых услуг, так и развивающийся в Беларуси рынок лизинговых услуг. Имеющийся опыт дает возможность выделить положительные и отрицательные результаты, достигнутые в области лизинговых услуг.

Целью исследования является разработка методики формирования знаний, умений и навыков учащихся по лизингу, который является одним из эффективных инвестиционных инструментов.

Задачи исследования:

- определение сущности  лизинга, его объектов, лизинговых  операций;

- влияние основных  тенденций формирования у учащихся  знаний, умений и навыков по проведению лизинговых операций.

 

2.1 Методологические основы проектирования занятия по теме «Лизинг»

Цель:

- формирование знаний учащихся о лизинге как специфической форме аренды, представлений о преимуществах лизинга перед другими формами вложений;

Для реализации поставленных целей используем личностно-ориентированный подход.

Личностно-ориентированный  подход подразумевает направленность обучения на развитие личности учащегося, который изначально является субъектом познания, предполагая специальную организацию его учебной деятельности. Учебная цель при этом определяется, исходя из интересов учащегося, уровня его знаний и умений. Образовательный процесс формируется и направляется на развитие индивидуальности учащегося. В процессе обучения используются разнообразные формы и методы, что позволяет более продуктивно работать в данном направлении. Большое значение имеют создание атмосферы заинтересованности, стимулирование учащихся к высказыванию собственных предположений, использование дидактического материала позволяет хорошо организовать учебный процесс. Основанием технологии личностно-ориентированного подхода является принцип субъективности, который реализуется в следующих требованиях к содержанию обучения:

- учебный  материал должен обеспечивать выявление содержания субъективного опыта учащегося, включая опыт его предшествующего обучения;

- изложение  знаний должно быть направлено  не только на расширение их  объема, структурирование, интегрирование, обобщение предметного содержания, но и на преобразование наличного опыта каждого учащегося;

  - в ходе  обучения необходимо постоянное  согласование опыта учащегося  с научным содержанием учебного  материала;

- активное  стимулирование учащегося к самоценной  образовательной деятельности должно  обеспечивать ему возможности самообразования, саморазвития, самовыражения в ходе овладения знаниями;

- учебный  материал должен быть организован  таким образом, чтобы учащийся  имел возможность выбора при  выполнении заданий, решении задач;

- необходимо  стимулировать учащихся к самостоятельному выбору и использованию наиболее значимых для них способов проработки учебного материала;

- при введении  знаний о приемах выполнения  учебных действий необходимо  выделять общелогические и специфические  предметные приемы учебной работы с учетом их функций в личностном развитии;

- необходимо  обеспечить контроль и оценку  не только результата, но, главным  образом, процесса учения, т.е.  тех трансформаций, которые осуществляет  учащийся, усваивая учебный материал;

- образовательный  процесс должен обеспечивать построение, реализацию, рефлексию, оценку учения как субъективной деятельности. Для этого необходимо выделение единиц учения, их описание, использование на занятии, в индивидуальной работе.

 

2.2 Система занятий по теме «Лизинг»

Время изучения данной темы составляет 4 часа и включает в себя лекционное и практическое занятие.

Конспект  теоретического занятия по дисциплине «Экономика предприятия»

Тема занятия: Лизинг.

Цель занятия: формирование новых знаний о лизинге.

Задачи занятия:

- образовательная – формирование знаний учащихся о сущности лизинга, его формах, зарубежном опыте лизинговых операций;

- воспитательная – воспитание трудолюбия, внимательности, аккуратности, самостоятельности, дисциплинированности;

- развивающая - развитие памяти, внимания, осознанного восприятия учебного материала и причинно-следственного мышления.

Тип занятия: урок формирования новых знаний.

Вид занятия: урок-лекция 

Оснащение занятия: конспект, дидактические средства (приложения Д,Е).

План занятия

1) Организационный момент:

- приветствие;

- проверка присутствия  учащихся на занятии.

2) Сообщение темы, цели занятия, условий предстоящей работы.

3) Актуализация знаний