Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

2.  Пункт 1 статьи 80 дополнить третьим абзацем следующего содержания:

«Не признается налоговой декларацией расчет авансовых платежей по налогу, представляемый по итогам отчетного периода.»

3. Абзац второй пункта 2 статьи 119 дополнить следующим предложением:

«Сумма штрафа не может быть менее 100 рублей».

4. Пункт 1 статьи 122 изложить в следующей редакции:

«1. Неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы по итогам налогового периода, если такое занижение не вызвано грубым нарушением организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.»

Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2007 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Президент

Российской Федерации

[1] Ашмарина, Е. М. Некоторые проблемы современного налогового права России/Е. М. Ашмарина// Государство и право. -  2003. - № 3. – С. 50.

[2] Горбунова, О. Н. Бюджетное право России/ О. Н. Горбунова, А. Д. Селюкова и др. -  М.: ООО «ТК Велби», 2002. -  С. 33.

[3] Юрмашев, Р. С. Понятие налогового правонарушения по российскому финансовому праву/ Под ред. д. ю. н., проф. К. С. Бельского. – М.: изд-во «Юрлитинформ», 2006. – 192 с.

[4] Спиридонов, Л. И. Теория государства и права/ Л. И. Спиридонов. - М.: изд-во БЕК, 2001.  - С. 257

[5] Теория государства и права: Курс лекций./ Под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристь, 1999. - С. 527   

[6] Теория государства и права.: Учебник./под ред. В. К. Бабаева. - М. Юристь, 2002. - С.486

[7] Теория государства и права: Учебник для юридических ВУЗов./ Под ред. А. Б. Венгерова, -  М.: Проспект, 1998. - С 408

[8] Комаров, С. А. Общая теория государства и права: Курс лекций/ С. А.  Комаров. - М.: Статут, 1996. - С. 232.

[9] Иванов, А. А. Правонарушение и юридическая ответственность/ А. А. Иванов, В. П. Иванов. -  М.: Юнити , 2006. - С 25

[10] Теория государства и права: Учебник/ Под ред. В. К. Бабаева. - М.: Юристь, 2002. - С. 493

[11] Иванов, А. А. Правонарушение и юридическая ответственность/ А. А. Иванов, В. П. Иванов. -  М.: Юнити, 2006. - С. 29.

[12] Самощенко, И. С. Понятие правонарушения по советскому законодательству/ И. С. Самощенко. - М.: Госюриздат, 1963. - С. 137.

[13] Теория государства и права: Учебник для ВУЗов/ Под ред. А. Б. Венгерова. - М.: Проспект, 1998 . - С. 416.

[14] Смирнов, В. Г. Функции советского уголовного права/ В. Г.  Смирнов. - Л., 1965. - С. 21.

[15] Липинский Д. А.  Проблемы юридической ответственности/ Д. А.  Липинский. – СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2003. -  С. 11.

[16] См.: Самощенко, И. С. Ответственность по советскому законодательству/ И. С. Самощенко, М. Х.  Фарукшин. - М. Госюриздат, 1971. - С. 43.

[17] Малеин, Н. С. Юридическая ответственность и справедливость/ Н. С.  Малеин. - М.: Приор издат, 1992. - С. 19.

[18] Явич, Л. С. Право и социализм/ Л. С.  Явич. - М.: Юридическая литература, 1982. - С. 136.

[19] Самощенко, И. С. Ответственность по советскому законодательству/ И. С. Самощенко, М. Х. Фарукшин. - М., 1971. - С. 6.

[20] Общая теория права и государства./ Под ред.  В. В. Лазарева. - М.: Проспект, 1994. - С. 204.

[21] Базылев, Б. Т. Юридическая ответственность/ Б. Т.  Базылев. - Красноярск, 1985. - С. 110.

[22] Иванов, А. А. Правонарушение и юридическая ответственность/ А. А. Иванов, В. П. Иванов. - М. Юнити, 2006. - С. 104.

[23] Теория государства и права: Учебник для юридических ВУЗов/ Под ред. А. Б. Венгерова. - М. Проспект, 1998. - С. 420.

[24] Калинина, Л. А. Проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства/ Л. А. Калинина // Законодательство. -  1999.  - № 8. -  С. 33.

[25] Смирнов, А. В. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства/ А. В.  Смирнов. - М.: Приор Издат, 1998. - С. 3.

[26] Налоги и налоговое право: Учебное пособие/ Под ред. А. В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997. - С. 449-451.

[27] Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Российская газета. - 1996. -  26 дек.  - № 86. - с. 21

[28] Чибинев, В. М., Проблемы отграничения налоговой ответственности от других видов юридической ответственности/ В. М Чибинев.//Юрист. – 2006. - № 4. - С. 41.

[29] Буров, В. С. Научно – практический постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса/ В. С. Буров , И. Д. Грачев и др. -  М.: Городец, 2000.  - С. 643.

[30] Налоговое право России: Учебник для ВУЗов/ Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. - М.: Норма, 2005. - С. 359.

[31] Буров, В. С. Научно – практический постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса/ В. С. Буров, И. Д. Грачев и др. - М.: Городец, 2000.  - С. 643.

[32] Налоговое право: Учебник. / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.:Юристь, 2004. - С. 407.

[33] Пепеляев, С.Г. Финансовое право России: Учебник/ С.Г. Пепеляев, Е.Ю. Грачева и др. - М.: ТЕИС, 1995. - С. 37.

[34] Финансовое право: Общая часть. Учебник/ Под ред. М. В. Карасева. -  М.: изд-во БЕК, 1999. - С. 181.

[35] Налоговое право. Учебник. /Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Юристь, 2004. - С. 394.

[36] Старилов, Ю. Н. Нарушение налогового законодательства и юридическая ответственность/ Ю. Н. Старилов. -  Воронеж, 1995. - С. 49-52.

[37] Кролис, Л. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства: Автореф. дисс. канд. юр. Наук/ Л.  Кролис. - Екатеринбург, 1996. - С. 13.

[38] Смирнов, А. В. Финансовые санкции за нарушение налогового законодательства/ А. В.  Смирнов. - М.: Приор Издат, 1998.  - С. 3

[39] Налоги и налоговое право: Учебное пособие/ Под. Ред. А. В. Брызгалина. - М.: Аналитика – Пресс, 1997. - С. 449-451.

[40] Петрова, Г. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства/ Г. В.  Петрова. - М.: Инфра-М, 1995. - С. 34.

[41] Винницкий Д. Проблемы разграничения налоговой и административной ответственности/ Д. Винницкий // Хозяйство и право. -  2003. - № 5. - С. 112-113.

[42] Лущаев, С. В. Становление законодательства о юридической ответственности за налоговые правонарушения/ С. В. Лущаев // История государства и права. - 2006. - № 8. - С. 18

[43] Кучеров, И. И. Бюджетное право России: Учебник/ И. И.  Кучеров. - М. ТЕИС, 2002. - С. 289.

[44] Зрелов, А. П.  К вопросу о правовой сущности налоговых правонарушений/ А. П.  Зрелов // Налоги и налогообложение. – 2005. - № 5.  -  С. 15

[45] Определение Конституционного суда РФ от 06.12.2001 № 257-О // Российская газета. - 2002. - 7 фев. - № 12. - с. 21

[46] Налоговое право России: Учебник для ВУЗов/ Отв. ред. д.ю.н. проф. Ю. А. Крохина. - М: Норма, 2005. - С. 480.

[47] Бахрах, Д. Н. Административное право России/ Д. Н.  Бахрах. -  М.: Норма, 2000. - С. 442.

[48] Батюшенков, В. А. Понятие «Юридическая ответственность»/В. А.  Батюшенков // Сборник статей аспирантов и стажеров ИГП РАН.  - М.: изд-во «Элит», 2002.  - С. 30.

[49] Постановление Конституционного суда РФ от 14.07.2005 № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г. А. Поляковой и запросом федерального Арбитражного суда Московского округа»// Собрание законодательства РФ. – 2005. – 25 июля. - № 30 (Ч. II). – Ст. 3200.

[50] Постановление Конституционного суда РФ от 15 июля 1999 г. № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и законов РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и «О федеральных органах налоговой полиции»/ СЗ РФ. - 1999.  - № 30. - Ст. 3988.

[51] Научно – практический постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса/ под ред. В. С. Бурова, И. Д. Грачева и др. - М.: Городец, 2000. - С. 655

[52] Налоговое право: Учебник/ Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2004. - С. 401.

[53] Короткова, Л. А. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения/ Л. А. Короткова // Налоговый вестник. -  2002. - № 9. - С. 34.

[54] Научно – практический постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса./Под ред. В. С. Бурова, И. Д, Грачева и др. - М.: Городец, 2000. - С. 676.

[55] Евтеева, М. Ю. О практике применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации/М. Ю.  Евтеева // Вестник Высшего Арбитражного Суда. -  2000. - N 4. - С. 28.

[56] Постановление Пленума Верховного суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Хозяйство и право. - 1999. - № 11. - С. 24.

[57] Шортамбаева, М. Г. Отчетность просрочена: Какая грозит ответственность/ М. Г.  Шортамбаева // Российский налоговый курьер. - 2003. - № 19. - С. 55.

[58] Теория государства и права. Курс лекций./Под ред. Н. И. Матузова и А. В. Малько. – М.:Юристъ, 1997. - С. 321

[59] Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения Арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового Кодекса Российской Федерации»// Вестник ВАС РФ. -  2003. -  № 5. - С. 12.

[60] Брызгалин, А.В. Налоговая ответственность: Сложные вопросы из практики налогового консультирования/ А.В. Брызгалин, В. Р. Берник и др. -  М.: Налоги и финансовое право, 2005. - С. 72.

[61] Информационное письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Вестник ВАС РФ. -  2003. - № 5. - С. 12

[62] Решение ВАС РФ от 03.02.2004 № 16125/03 // Вестник ВАС РФ. -  2004. - № 5. - С. 7

[63] Приказ МНС России от 21.01.2002 N БК-3-03/25 «Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость»// Российская газета. -  2002. - № 23. - С. 8

[64] Решении ВАС РФ от 13.02.2003 № 10462/02// Вестник ВАС РФ. -  2003. - № 5. - С. 14

[65] Сотникова, Л. В.  Ответственность за нарушения налогового законодательства/ Л. В.  Сотникова // Законодательство. -  2006. - № 3. - С. 25.

[66] Письмо МНС РФ от 04.07.2001 № 14-3-04/1279-Т890 «Об ответственности индивидуального предпринимателя за непредставление декларации по НДС» // Нормативные документы для бухгалтера. – 2001. -№ 18. -  С. 24

[67] Рекомендации Научно-консультативного Совета при федеральном арбитражном суде Волго-Вятского округа «О практике применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Одобрены Президиумом ФАС ВВО (протокол заседания Президиума № 2 от 06.02.2002)// источник: www.fasvvo/nks/raso.htm по состоянию на 04.11.2006.

[68] Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Хозяйство и право. – 2001. - № 6. - С. 21

[69] Клирикова, Т.В. Налоговые споры глазами судьи/ Т.В. Клирикова. - СПб, 2002. - С. 97.

[70] Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»// Российская газета. – 2006. - № 165. - С. 6.

[71] Налоговое право России: Учебник для ВУЗов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2003. - С. 388.

[72] Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Хозяйство и право. – 2001. - № 6. - С. 22

[73] Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 г. № 6-О «По запросу Федерального Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации»// Вестник Конституционного Суда РФ. – 2001. - № 3. - С. 25.

[74] Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Хозяйство и право. – 2001. - № 6. - С. 22.

[75] Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Хозяйство и право. – 2001. - № 6. - С. 22.

[76] Письмо Минфина РФ от 29.09.2005 г. № 03-02-07/1-251 «О вопросе привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ»// Налогообложение. – 2005. - № 6. - С. 27.

[77] Письмо Минфина РФ от 16.08.2005 г. № 03-02-07/1-221 «О налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы»// Официальные документы. – 2005. -№ 38. - С. 24.

[78] Письмо МНС РФ от 07.08.2002 № ШС-6-14/1201@ «О привлечении к налоговой ответственности налогоплательщиков единого социального налога»// Налогообложение. – 2002. - № 6. - С. 28.

[79] Информационное письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71  «Обзор практики разрешения судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»// Вестник ВАС РФ. – 2003.  - № 5.-  С. 12