Анализ финансовой деятельности банка на примере Барышского отделении 4260 Сбербанка России

Третье направление анализа расходов банка основывается на  изучении затрат, связанных с формированием его пассивов, и затрат, возникающих в ходе формирования и обслуживания активов.

Основную часть расходов банка  составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов.

Разделение  пассивов банка на собственные и  заемные позволяет определить, в  какой пропорции находятся его  платные и бесплатные ресурсы, установить состав и объем расходов, производимых в связи с привлечением средств. Находящиеся в составе собственных средств фонды, резервы и прибыль являются для банка бесплатными, в том смысле,  что за них уже было заплачено ранее, и в отчетном периоде банк не несет по ним никаких затрат. Более того, при необходимости он может производить расходы за их счет. При этом следует учитывать, что иммобилизация собственных средств банка (вложения в ценные бумаги; капитальные вложения; отвлечения в расчеты и дебиторскую задолженность) может приводить к сужению всей ресурсной базы банка и, как следствие, к возможному повышению затрат на ее пополнение[19,с.7].

Величина издержек по привлечению ресурсов зависит в  основном от видов и сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры. Поэтому при проведении анализа следует определить долю каждого вида привлеченных и заемных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских займов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующим им суммам привлечений.

Зная величину произведенных банком расходов, можно определить среднюю  номинальную цену привлеченных в  рассматриваемом периоде ресурсов (Кn) как в их совокупности, так и по отдельным видам – по вкладам до востребования, по срочным депозитам, по депозитным и сберегательным сертификатам[32,с.97]:

 

                                                      P                Q

                                        Кn =               х            х 100% ,                                       (9)                                                                       

                                                     H                T

 

где P – плата за пользование привлеченными средствами любого вида в анализируемом периоде (проценты уплаченные);

H – соответствующая величина использованных заемных средств в том же периоде;

Q – расчетное количество дней в году;

T  - срок в днях, в течение которого за использование суммы   Н  была выплачена плата в размере  Р.

Анализируя  изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств  в динамике,  можно установить общую тенденцию удорожания или  удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов, отклонения затрат по отдельным видам ресурсов от их средней стоимости.

Реальная стоимость  заимствования средств коммерческими  банками определяется не только ставкой  уплачиваемых процентов, но и целым  рядом других факторов, часто не связанных с приобретением ресурсов. К ним относятся: степень отвлечения средств в расчеты, резервы, дебиторскую задолженность; действующий порядок налогообложения прибыли банков; инфляционные ожидания. Перечисленные факторы ведут к значительному удорожанию реальной стоимости ресурсов банка.

Средняя реальная цена привлеченных банком ресурсов (Kr) может быть определена как:

                                                                     F

                                                  Kr = Kn х       ,                                                     (10)

                                                                     H

 

где  F – общая сумма привлеченных банком за рассматриваемый период денежных средств;

   H – величина использованных в данном периоде денежных средств(величина активов).

Этот же показатель может  быть рассчитан по формуле средневзвешенной исходя из реальной цены  каждого  вида ресурсов и его удельного  веса в общем их объеме, включая  собственные бесплатные ресурсы банка:

 

K = R cb х q + Rmbk х q +Rdv хq + Rdcp хq,

(11)

 

где R cb – средняя цена ресурсов Центрального банка;

Rmbk – средняя реальная  цена межбанковского кредита;

Rdv – средний реальный  процент по вкладам до востребования;

Rdcp- средний реальный  процент по срочным депозитам;

17. удельные веса  соответствующих видов ресурсов.

При этом средняя цена ресурсов, а значит, и расходы  банка будут тем выше, чем более  надежным и устойчивым являются пассивы, т.е. чем выше срок и сумма депозитов.

Расходы, связанные с осуществлением активных операций банка, возникают в ходе их оформления, ведения соответствующей документации, передачи и обработки информации, обслуживания кредитов (при переоценке стоимости залога, его хранении, транспортировке). Доля указанных расходов в совокупных затратах банка, как правило, относительно невысока.

В соответствии с общепринятой методологией расходы банка, связанные  с осуществлением  его активных операций, делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно  относятся на осуществление определенной операции или групп операций, а косвенные расходы имеют общебанковский характер и являются по своей сути накладными.

Выделяя прямые и распределяя косвенные затраты  по отдельным операциям, можно определить внутреннюю стоимость банковских операций. Этот показатель является аналогом себестоимости продукции в промышленности.

Средний коэффициент  внутренней стоимости операций банка  можно определить по формуле:

 

                                                         Ri +Ki

                                      Kvsi =                           х100%,                                  (11)      

                                                          Ai – Az

 

где Ri – прямые банковские расходы на осуществление данного вида операций банка;

Ki – косвенные расходы банка, связанные с проведением данных операций, приходящихся на их долю;

Ai – актив данной группы операций;

Az – замороженные (неработающие) активы, приходящиеся на данный круг операций.

Чем ниже значение рассматриваемого коэффициента по отношению к данной операции, тем более высокую экономическую эффективность она имеет с точки зрения ее самоокупаемости, таким образом, с помощью данного показателя можно выявить наиболее доходные виды активных операций. С методологической точки зрения данный коэффициент даже не столько представляет собой себестоимость операций банка, сколько соответствует используемому предприятиями показателю затрат, приходящихся на рубль продукции, поскольку в числителе находятся затраты банка (прямые и косвенные), а в знаменателе – объем выпускаемой им продукции(величина работающих активов). 

Но расчет  коэффициента внутренней стоимости банковского  продукта представляет собой определенную трудность. Прямые затраты банка  на осуществление каждой активной операции включают, во-первых, стоимость привлечения ресурсов для проведения данной операции (расходы, связанные в основном с осуществлением пассивных операций), а во вторых, прямые затраты, непосредственно относящиеся к проведению операции (расходы по активным операциям). Основной проблемой при расчете внутренней стоимости отдельных банковских операций является определение реальной величины привлеченных средств, приходящихся на данную операцию, распределение совокупной стоимости привлечения по отдельным видам активов, поскольку в обезличенном учете поступающих в банк средств не осуществляется привязка их к определенным активным операциям. Одним из способов определения стоимости привлечения средств для проведения отдельной активной операции банка является расчет  доли данной операции в общем объеме активных операций, умноженной на стоимость всех привлеченных банком средств. Косвенные (общебанковские) расходы, приходящиеся на отдельные виды активных операций, можно выделять различными путями, например, пропорционально суммарному рабочему времени, приходящемуся на выполнение операции работниками всех подразделений банка; величине затрат на оплату труда работников подразделений, занятых выполнением данной операции; денежными объемами операций[12,с.11].

Для того, чтобы  правильно учесть всю совокупность расходов, относящихся к данной операции, особенно, в случаях, когда она является достаточно крупной, оценить целесообразность заключения сделки или проанализировать эффективность ее осуществления, необходимо определить внутреннюю стоимость операции на основе калькулирования ее себестоимости по соответствующим статьям расходов. Постатейный анализ себестоимости отдельных операций банка позволяет более точно относить определенные виды расходов  (в основном общебанковские) к конкретной операции. Например, при постатейном калькулировании себестоимости кредитной операции в нее не будут включаться расходы по приобретению лицензий на проведение операций с иностранной валютой, комиссионные сборы за покупку (продажу) иностранной валюты, расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок, в то время как  при распределении общих расходов по обеспечению деятельности банка по отдельным его операциям  указанные расходы будут поделены между всеми операциями пропорционально, в том числе и теми, к которым они ни прямо, ни косвенно не относятся.

Таким образом, различные подходы к анализу  совокупных расходов банка дают возможность  для изучения всего состава производимых банком расходов, оценки влияния на их величину не только главных факторов, но и тех, которые сложно выявить на основе группировки затрат по одному признаку.

 

1.3.3 Анализ прибыли коммерческого  банка

 

Получение прибыли  является одной из основных целей  деятельности коммерческого банка, поскольку решение большинства  важнейших задач, стоящих перед ним, таких как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

Анализ прибыли в  коммерческих банках проводится по следующим  направлениям:

- анализ динамики прибыли  банка;

- анализ балансовой  прибыли;

- анализ чистой прибыли;

- оценка достигнутого  банком уровня прибыли за отчетный период;

- анализ прибыли в  разрезе структурных подразделений  банка;

- анализ финансовых  потерь;

- анализ упущенной  выгоды;

- анализ использования  прибыли.

Анализ динамики прибыли банка проводится, как  правило, за последние три–пять лет  по кварталам, месяцам (трендовый анализ) и позволяет определять  среднее значение прибыли,  в котором сглаживается влияние отдельных, не повторяющихся факторов и циклических воздействий; выявлять периоды, в которых получены максимальный и минимальный размеры прибыли; устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом; формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка; оценивать их реальную значимость. В настоящее время при анализе динамики прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом инфляции. Опережение ежегодных темпов  инфляции над темпами роста прибыли банка свидетельствует о падении его реальных доходов и отсутствии реальной прибыли.

Следует отметить, что динамический анализ прибыли  коммерческого банка в теоретическом аспекте остается до настоящего времени мало разработанным. В самих банках, накопленный опыт деятельности которых нуждается в глубоком изучении, сравнение показателей (в том числе и прибыли) осуществляется лишь  с прошлым годом. Однако эффективность проведения  такого анализа невысока, а правомерность полученных выводов сомнительна.

Проведение  анализа прибыли коммерческого  банка в  динамике за ряд лет  важно не только  для оценки изменения  совокупной величины прибыли, но и составляющих, за счет которых эти изменения произошли. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры прибыли, полученной за рассматриваемый период, в разрезе следующих составляющих[32,с.114]:

- процентной  прибыли (убытка), которая формируется  как разница между процентными доходами и процентными расходами;

- непроцентной  прибыли (бремени) – разницы  между доходами, полученными от  торговли иностранной валютой,  в виде комиссии за оказанные  услуги, от вложений в ценные  бумаги, другими доходами и расходами  по содержанию административно-управленческого персонала, помещений и оборудования, прочими расходами;

- операционной  прибыли – сумма процентной  прибыли (убытка) и непроцентной  прибыли (бремени);

- неоперационной  прибыли (убытка), которая включает  в себя нестандартную прибыль (убыток), расходы по формированию резервов, расходы по налогу на прибыль.

Наряду с  анализом динамики структуры совокупной прибыли коммерческого банка  необходимо изучить во взаимосвязи  динамику его доходов и расходов, прибыли и доходов, темпов изменения величины собственного капитала и получаемой прибыли. Эти вопросы важно рассматривать одновременно с анализом динамики текущего состояния прибыли (по кварталам, месяцам года), поскольку годовые итоги деятельности являются одномоментными и констатирующими произошедшие процессы, корректировка которых уже невозможна, и к тому же они не позволяют увидеть, как происходило формирование показателей прибыли в течение отчетного периода. Поквартальный анализ динамики прибыли  также недостаточен, так как  при его проведении сглаживаются промежуточные финансовые результаты работы банка. Например, постоянное превышение расходов банка над его доходами  в течение квартала может перекрываться в конце квартала, и представляемая динамика квартальных данных будет указывать на стабильные в течение года результаты. В то же время анализ динамики ежемесячных показателей позволяет более объективно  оценивать процесс формирования доходов и расходов банка.

Оценивая величину полученной банком балансовой прибыли, необходимо проанализировать изменение ее составляющих: долю прибыли, полученную как разницу между доходами, учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы, и расходами, включаемыми в себестоимость услуг, и долю прибыли, сформированную путем непосредственного отнесения доходов и расходов банка на финансовые результаты его деятельности. Результаты проведенного исследования указанных составляющих прибыли в динамике за ряд лет позволяют выявить, под воздействием каких факторов формировалась прибыль банка: стабильного роста доходов и снижения расходов или обстоятельств, влияние банка на которые затруднено, а полученные доходы являются разовыми и чаще всего малоперспективными.