Анализ финансовой деятельности банка на примере Барышского отделении 4260 Сбербанка России

Вторым направлением анализа прибыли коммерческих банков является изучение ее на основе методологии формирования показателя чистой прибыли.

Особенностью  формирования показателя чистой прибыли  является разделение совокупных доходов  и расходов банка на процентные и  непроцентные (прочие операционные) доходы и расходы. При этом чистый процентный доход (по сути, процентная прибыль) является главной составляющей чистой прибыли банка. Анализ процентной прибыли следует проводить с учетом влияния на нее тех факторов, за счет которых она была получена, в частности величины активов, приносящих доход, а также на основе изучения маржи и спрэда.

В ходе оценки достигнутого банком уровня прибыли  за отчетный период необходимо выявить основные факторы отклонения фактической прибыли от ее запланированной и базовой величины, установить причины этих отклонений, определить тенденции изменений показателей прибыли, выявить степень согласования полученных финансовых результатов  с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития банка. При этом размер полученной им прибыли особенно важно оценивать с позиций ее достаточности для дальнейшего развития банка и возможностей наращивания его собственного капитала.

Далее, необходимо выяснить, какую часть занимает чистая прибыль в составе балансовой  прибыли банка и как изменялась ее доля на протяжении последних лет. Если за анализируемый период наблюдается снижение доли чистой прибыли в составе балансовой, это свидетельствует о том, что расходы, производимые за счет прибыли, растут более быстрыми темпами, чем балансовая прибыль банка в целом.

В ходе оценки уровня прибыли важно определить место банка среди других кредитных учреждений города, области, региона, страны по уровню показателей чистой и балансовой прибыли (убытков); выявить и оценить основных конкурентов банка; определить его финансовые позиции  как лидирующего, среднего или отстающего кредитного   учреждения в его группе банков. В основе такого анализа могут лежать рейтинговые данные, используемые с учетом времени функционирования банка, величины его первоначального капитала и других факторов.

Затем следует  установить, какое влияние на формирование прибыли оказало изменение рыночной конъюнктуры, стратегических и тактических корректировок политики банка, структурных преобразований в нем, а также принятых за рассматриваемый период  регулирующими органами нормативных и регламентирующих документов.

В крупных  коммерческих банках ведение сделок и операций осуществляют такие функциональные подразделения, как дирекции, департаменты, управления, отделы, многочисленные структурные  подразделения (филиалы, отделения  и др.). По существующим правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях прибыль банка формируется на базе итоговых данных функционирования всех его подразделений. Эффективность их работы, как правило, бывает неодинаковой, поэтому при анализе прибыли в разрезе структурных подразделений банка (рисунок 2) важно выявить вклад каждого из них в общие результаты деятельности банка[25,с.33].

 

 

 

 

Рисунок 2 –  Организационная структура Сбербанка  России.¹

К типичным структурным  подразделениям банков относятся филиалы или внутренние структурные подразделения (ВСП). Поскольку основные средства, в числе собственных как правило, у них отсутствуют, часть прибыли, оставленная в распоряжении филиала, является для него одним из основных источников собственных средств, что определяет важность анализа прибыли в филиалах и необходимость его проведения в головном банке.

В процессе этого анализа  основное внимание должно  уделяться  определению места филиала в  формировании общей прибыли банка; степени выполнения плана по доходам и расходам; оценке соответствия планов по прибыли реальным возможностям филиала  с учетом объемов привлечения и размещения ресурсов;  установлению динамики прибыли в сравнении с предшествующим периодом; оценке сумм перечисления филиалами прибыли в общебанковский фонд; выявлению  фактов превышения филиалами полномочий, предоставляемых им головным банком, с целью получения дополнительных объемов прибыли, иногда ведущих к дополнительному росту риска финансовых потерь.

В числе негативных факторов, отрицательно влияющих на величину получаемой прибыли, наряду с низкими доходами и большими расходами стоят прямые финансовые потери[24,с.12]. Классификация причин возникновения финансовых потерь представлена на рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 –  Классификация финансовых потерь

Проводя их анализ, следует учитывать не только фактически понесенные потери, но и возможные  потенциальные убытки.

Анализ финансовых потерь в банке следует проводить  в направлении поиска возможных путей их снижения. Например, в случае  возникновения просрочки  платежей необходимо выяснить: возможна ли ликвидация залога и в какой мере она покрывает величину убытков; какие издержки могут иметь место в связи с продажей залога; к каким потерям приведет выдача банком дополнительных кредитов в целях погашения ранее выданных; какова будет относительная величина потерь из-за неплатежей в общей сумме доходов по кредитам.

В процессе анализа  потерь, связанных с невозвратом  выданных кредитов, следует определить  долю убытков по всем безнадежным кредитам и каждому виду выданных ссуд – стандартным, нестандартным, сомнительным, опасным и безнадежным; в общей сумме прибыли оценить степень покрытия убытков по невозвращенным ссудам за счет резерва на возможные потери по ссудам; произвести оценку  возможностей возврата списанной ссудной задолженности; убедиться в наличии и правильности ведения соответствующего забалансового учета списанной задолженности.

Возникновение у банка таких финансовых потерь, как уплаченные штрафы, пени и неустойки, чаще всего является следствием занижения банком налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль, несвоевременного исполнения платежных документов клиентов и др. В процессе анализа следует оценить величину понесенных банком потерь, определить   их влияние на прибыль, установить виновных лиц, наметить предложения по предотвращению этих потерь.

В настоящее  время практически в любом  коммерческом банке, даже  функционирующем  относительно стабильно, как правило, используются далеко не все имеющиеся резервы для получения максимально возможного финансового результата. Вопросы анализа упущенной  выгоды остаются теоретически мало исследованными. В практической  деятельности банков эта работа либо не проводится вовсе, либо выполняется несвоевременно, когда вернуть упущенное невозможно[21,с.153].

В процессе анализа  упущенной выгоды необходимо выяснить: насколько полно в банке используются существующие возможности удешевления  и роста ресурсной базы; привлечения  новых, перспективных клиентов, имеющих  существенные остатки средств на своих расчетных, текущих счетах; принимаются ли эффективные меры  по снижению величины неработающих активов, развитию новых видов банковской деятельности и финансовых инноваций, успешно осваиваемых банками-конкурентами. 

Одной из актуальных задач анализа прибыли является изучение направлений ее использования[12,с.208]. При этом оценке подлежит не только та часть прибыли, которая получена в отчетном периоде, но и та, что  накоплена за предшествующие годы.

Основными направлениями  использования прибыли банками  являются:

• уплата налогов,
• выплата дивидендов акционерам  от участия в уставном капитале акционерного банка,
• отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения,
• на благотворительные нужды,
• другие цели.

При анализе  прибыли в первую очередь необходимо уделить внимание  вопросу полноты  и своевременности начисления и  уплаты налогов, поскольку всякие нарушения  в выполнении налоговых обязательств чреваты для банков крупными штрафными  санкциями, ударом по имиджу.

После уплаты налогов и других обязательных платежей из прибыли, оставшейся в распоряжении банка, выплачиваются дивиденды его акционерам.  При проведении анализа следует дать оценку стабильности уровня выплачиваемых дивидендов, определить размер отклонения дивидендов от их средней величины, рассчитанной за ряд предшествующих лет, установить их долю в прибыли банка, исчислить размер выплат на одну акцию, произвести сравнение их с показателями конкурирующих банков, рассчитать соотношение суммы дивидендных выплат  и совокупных активов банка в динамике за ряд лет. При этом нужно исходить из того, что высокий уровень выплат дивидендов ограничивает объем средств, направляемых на создание резервов, снижает возможности формирования собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка.

При анализе  созданных резервов нужно учесть, что несмотря на то, что они являются собственностью коммерческих банков, а на их сумму частично уменьшается  величина валовой прибыли, принимаемой  для налогообложения, банки не стремятся к созданию резервных фондов за счет остающейся в их распоряжении прибыли. Более того, они часто недоперечисляют (особенно филиалы)  в территориальные учреждения ЦБ РФ обязательные, формируемые в составе затрат резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, что объясняется стремлением снизить долю “омертвленных” ресурсов (средств, не принимающих участия в производственном процессе).

Далее, при  анализе использования прибыли  следует определить, какая часть  ее расходуется на потребление: выплаты в  денежной и натуральной  форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок  работникам  банка, а какая часть покрывает суммы превышения расходов на оплату труда  по сравнению с их нормируемой величиной. Высокий удельный вес расходов на оплату труда, осуществляемых из прибыли, снижает возможности ее использования на иные важные цели.

Одним из важных направлений использования прибыли  банка является финансирование за счет нее расширения, реконструкции и обновления банком действующих основных фондов, приобретение оборудования, вычислительной техники и транспортных средств. Оценивая эффективность произведенных на эти цели расходов, в первую очередь  следует определить их экономическую целесообразность. Например, вряд ли  целесообразно выделять средства из прибыли филиалу на строительство офиса, если положение его в регионе не является устойчивым, а осуществляемая им деятельность не приносит стабильных доходов.

Анализируя  другие направления использования прибыли, в частности, на содержание объектов непроизводственной сферы; отчисления в негосударственные пенсионные фонды и различные виды добровольного страхования; открытие банком представительств, покрытие санкций в соответствии с законодательством; погашение процентов по просроченным межбанковским кредитам, необходимо определить, какие из них занимают наибольший удельный вес в общем объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли, выяснить, чем это вызвано; изучить изменение их в динамике по годам, а также подвергнуть выборочной проверке документы, подтверждающие обоснованность осуществления этих расходов (решения наблюдательного совета или правления, приказы  и другие решения руководителей банка); дать оценку правильности оформления и точности исполнения.

Итак, при анализе  финансовых результатов деятельности коммерческого банка особое внимание уделяется анализу прибыли. Следует  выяснить, за счет каких факторов она  получена и как эта прибыль  используется в дальнейшем: на накопление или потребление. Бытующее представление о том, что надежность банка определяется  размером его прибыли и выплачиваемых дивидендов, более чем спорно. Напротив, высокий дивиденд еще не показатель высокоэффективной деятельности банка. Прибыль должна рассматриваться с позиции ее достаточности для роста банковского капитала, в связи с чем ее рациональнее уберечь от чрезмерного распределения на потребительские цели. Но величина прибыли сама по себе далеко не исчерпывающий показатель. Ее необходимо сравнивать  с другими показателями, характеризующими деятельность банка.

 

1.3.4 Анализ показателей банковской ликвидности

 

Термин “ликвидность”  в переводе с латинского означает жидкий, текущий, и исходя из буквального  смысла часто понимается как легкость реализации, быстрая конвертация материальных ценностей в денежные средства [8, с.271].

Нормативный документ Банка России – Инструкция №1 от 01.10.1997 г.¹- определят банковскую ликвидность следующим образом: “Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств” [8, с.272]. Требование ликвидности означает, что финансовые активы должны быть доступны для владельцев в кратчайшее время по номиналу.

Активы обладают той или иной степенью ликвидности. Чем большей степенью ликвидности  обладает актив, тем легче он может быть реализован, с наименьшими потерями его стоимости или без них. Ликвидные активы имеют минимальную величину риска и, соответственно, ограниченный уровень доходности. Иными словами, чем более ликвиден актив, тем он предпочтителен для банка с точки зрения отсутствия риска и менее интересен с точки зрения доходности.

С целью поддержания  рационального соотношения между  активами и пассивами банка, а  также доли высоколиквидных активов  в общей структуре активов  Центральный банк среди экономических нормативов, выполнения которых обязательно для всех коммерческих банков, выделил группу нормативов ликвидности: мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операцимя с драгоценными металлами.

Рассчитываемые  банком коэффициенты ликвидности должны поддерживаться не ниже определенного ЦБ уровня, называемого нормой ликвидности. При этом оценка уровня ликвидности коммерческого банка осуществляется путем сопоставления фактических значений коэффициентов ликвидности конкретного банка с установленными нормативами.

         Норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования, выраженное в процентах [8, с.276].

В состав высоколиквидных  активов  входят средства в кассе банка и приравненные к ним средства; остатки на корреспондентских счетах; в расчетах; размещенные средства до востребования; депозиты, размещенные в Банке России.

В состав обязательств до востребования включают остатки  на расчетных, текущих, бюджетных счетах; привлеченные депозиты и кредиты до востребования.

         Минимально допустимое значение  норматива  устанавливается в  размере 20%. экономический смысл  этого показателя заключается  в том, что на каждые 10 руб., находящиеся на счетах до востребования, коммерческие банки должны не менее 2 руб. держать в резерве. Если значение коэффициента для коммерческих банков больше 20%, то это означает, что банк способен своевременно совершать платежи по текущим и предстоящим в ближайший месяц операциям.