Анализ финансовой деятельности банка на примере Барышского отделении 4260 Сбербанка России

 

                                                   Дi   -   Рi

                           ПСi    =                                    х 100% ,                                (1)   

                                                      Осрi

 

где  Псi – процентная ставка по i-му виду ресурсов;

Дi –доходы, полученные за отчетный период по i-му виду ресурсов;

Рi  - расходы, произведенные за отчетный период в связи с i-м видом размещения;

Осрi – среднехронологический остаток по i-му виду ресурсов за отчетный период.

При расчете  доходности по операциям кредитования из доходов целесообразно вычитать разность между суммой созданного резерва  на возможные потери по ссудам и суммой восстановленного на доходы РВПС.

При дальнейшем анализе выясняются причины, вызвавшие  изменения по отдельным видам  доходов. Это осуществляется с использованием мультипликативной модели факторного анализа. Рост (снижение) доходов по каждому виду операций зависит от роста (снижения) средних остатков соответствующих размещенных ресурсов и изменения средней процентной ставки.      Влияние этих факторов можно определить следующими формулами[29,с.39]:

 

∆ До = (О –  О 0)хПС0,

(2)

 

где ∆ До – рост(снижение) доходов за счет изменения среднего остатка;

О  - средний  остаток в анализируемом периоде;

О 0 -  средний  остаток в предыдущем периоде;

ПС0 – средняя  процентная ставка в предыдущем периоде.

 

∆ Дпс = (ПС –ПС0)хО0,

(3)

                                                                                   

где ∆ Дпс  – рост (снижение) доходов за счет изменения средней процентной ставки;

ПС – средняя  процентная ставка в анализируемом  периоде.

Изменение средней  процентной ставки может произойти  за счет изменения процентной ставки на рынке и изменения  структуры портфеля.

Таким образом, анализ процентных доходов банка  позволяет выяснить, за счет каких  факторов они в основном получены: изменения цены выдаваемых кредитов, использования средств, находящихся на расчетных счетах клиентов, или обоих факторов одновременно. Рост указанных показателей положительно влияет на рост доходов банка при условии соблюдения во втором случае требований к ликвидности банковских активов.

Также  при  анализе процентных доходов необходимо каждую подгруппу доходов соотнести с величиной активов, используемых для их получения (приложение Б).

Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что  при изучении данных соотношений  в динамике устраняется неоднозначность  оценки некоторых групп доходов. В частности причиной снижения величины полученных банком просроченных процентов может быть не только уменьшение объема проблемных кредитов, но и рост объема ссуд, вовсе не оплачиваемых клиентами. При  сопоставлении размера полученных процентов (равно как и процентов по кредитам, не полученным в срок) с величиной просроченных кредитов можно установить истинные причины изменения величины указанных доходов банка. Если растет показатель первого соотношения, значит, снижен размер просроченных ссуд, что оценивается положительно. В случае роста второго показателя растет объем не оплаченных заемщиками ссуд.

 При оценке  доходов от кредитных операций  целесообразно произвести классификацию  предоставленных ссуд, например, по  группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. Также следует дать оценку достаточности, ликвидности и доступности предоставляемого обеспечения по ссудам; выявить динамику структуры  и объемов просроченной задолженности по ссудам, выданным в предшествующие периоды; рассмотреть влияние на величину процентных доходов списаний по непогашенным долгам; определить и оценить величину наращенных процентов, их долю в общем объеме полученных доходов[9,с.111].

Несмотря на то, что до недавнего времени коммерческие банки являлись активными участниками рынка ценных бумаг, основной их доход составляли лишь средства от перепродажи государственных долговых обязательств. Другие виды доходов, получаемые от операций с ценными бумагами, такие как дисконтный доход (по векселям), дивиденды на вложения в акции, комиссии по операциям с ценными бумагами, доходы от переоценки ценных бумаг составляют незначительную долю в доходах банка и они, как правило, не бывают стабильными.

При анализе доходов целесообразно определить долю непроцентных доходов в общей сумме доходов. Этот показатель характеризует насколько  активно используются источники получения непроцентных доходов. Рост непроцентных доходов можно рассматривать как нормальное явление, особенно в условиях инфляции, при условии, что увеличение этого показателя не происходит только за счет резкого снижения процентного дохода.

В непроцентных доходах значительную часть, как  правило, составляет комиссионное вознаграждение. Размер комиссионных доходов по услугам, оказываемым клиентам и банкам по кассовым операциям, по операциям инкассации, расчетным операциям, выданным гарантиям напрямую зависит от издержек, связанных с обслуживанием клиентов, размера платы, взимаемой другими банками за аналогичные услуги, степени автоматизации банковских операций, других факторов.  В общей сумме комиссии следует определить удельный вес комиссии по расчетно-кассовому обслуживанию, операциям инкассации и др., проанализировать, как изменяется структура комиссионного вознаграждения в динамике. Также необходимо выявить наиболее прибыльные виды услуг; оценить используемые методы формирования банковской комиссии (тарифов) по каждой группе оказываемых услуг; изучить фактическую себестоимость предоставляемых услуг; определить эффективность существующей системы стимулирования персонала за качество и уровень стоимости оказываемых услуг. В случае превышения расходов, связанных с предоставлением услуг, над  суммой комиссионных сборов необходимо проанализировать возможности изменения тарифов по оказываемым услугам  или оптимизации расходов.

Значительно отражаются на результатах финансовой деятельности банка операции с иностранной валютой в условиях значительной величины открытой валютной позиции  и нестабильном курсе российской валюты. Для определения доходности валютных операций используется следующий порядок расчета[32,с.89].

Доходность  по операциям с наличной валютой:

 

                            ПКР – ОКР                  365

              Дн =                                     х              х 100% ,                                  (4)

                           Овк –2хОбвк                 Т

 

где ПКР –  положительные курсовые разницы, полученные от валютообменных операций;

ОКР – отрицательные  курсовые разницы, полученные от валютообменных операций;

Овк – средний  остаток валютной кассы за анализируемый  период;

Обвк –  среднедневной оборот по выдаче валютных вкладов;

Т – количество дней, за который осуществляется расчет.

Применяемый в знаменателе коэффициент 2 может иметь другие значения, которые определяются в результате анализа объективных и субъективных факторов, влияющих на величину спроса на валюту.

Доходность  по операциям с безналичной валютой:

 

                                         ПКРб/н – Окрб/н              365

                           Дб/н  =                                       х              х100%,                  (5)              

                                                  Оор                              Т  

 

где ПКРб/н  – положительные курсовые разницы, полученные от безналичных валютообменных операций;

Окрб/н –  отрицательные курсовые разницы, полученные от безналичных валютообменных операций;

Оор – средний  остаток отвлекаемых для покупки  валюты ресурсов за счет собственных  средств банка.

Оценку величины полученных штрафов, пени  и неустоек необходимо осуществлять при анализе  отдельных групп кредитных, расчетных  и других видов операций.

На завершающем  этапе анализа совокупных доходов  следует определить наиболее значимые для банка источники доходов, их удельный вес, динамику; выяснить причины появления новых видов доходов  либо сокращения получаемых ранее; оценить надежность доходов, стабильность, возможность сохранения в перспективе; установить долю нестабильных и неординарных доходов, а также доходов с повышенным риском. Необходимо выяснить, какой удельный вес в общей сумме доходов занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темп прироста быть равномерным, т.е. нежелательно, чтобы нестабильные доходы определяли размер и темпы роста общего дохода банка.

 

1.3.2 Анализ расходов коммерческого  банка

 

Анализ расходов банка  производится по трем направлениям.

Первое направление  анализа совокупных расходов банка  – изучение их в соответствии с  классификацией, положенной в основу составления отчета о прибылях и убытках по форме №102.(приложение В).

Проценты за привлеченные кредиты, уплаченные юридическим  лицам по привлеченным средствам, а  также физическим лицам по депозитам  необходимо анализировать как процентные расходы банка в разрезе групп однородных операций и статей аналитического учета.

Расходы банков по операциям  с ценными бумагами подразделяются на расходы, связанные с обслуживанием  и перепродажей выпущенных банками  ценных бумаг и расходы по обслуживанию ценных бумаг, выпущенных другими юридическими лицами и органами государственной власти.

Высокий удельный вес  в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банка. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с приобретением ресурсов. В ходе изучения управленческих расходов необходимо выяснить, в какой степени они способствуют реализации кадровой политике банка в целом; какую роль играет существующая система оплаты труда в достижении целей банка; в какой мере она обеспечивает соединение материальных интересов работников  со стратегическими задачами банка; позволяют ли социальные льготы и премии подходить избирательно и мотивированно к оплате труда каждого специалиста или являются общими для всех.

Проводя оценку обоснованности и правильности начисления штрафов, пени и неустоек, уплаченных банком, нужно определить, какие виды выявленных нарушений в деятельности банка допускаются чаще всего. Ими могут быть: несвоевременное, неправильное осуществление операций банка по счетам клиентов; нарушения, допускаемые при исполнении кредитных и депозитных договоров; нарушения при совершении расчетов с бюджетом, внебюджетным фондами; нарушения порядка обязательного резервирования. При этом необходимо принимать  во внимание то, что в определенных случаях, например, в отношении операций по счетам клиентов банка, указанные нарушения часто осуществляются банками сознательно, поскольку доход, получаемый в результате нарушений, нередко превосходит размеры штрафов и пени, уплачиваемых за них.

Поскольку резерв на возможные  потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы  банка, при анализе последних  прежде всего необходимо выяснить, какие суммы ссудной задолженности  банка, безнадежные  или признанные нереальными для взыскания, списаны в отчетном периоде из-за недостатка средств резерва на возможные потери по ссудам на счет “Другие расходы”, а какие – за счет средств самого резерва. В ходе анализа важно изучить причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такими причинами могут быть: изменение качества кредитного портфеля, его величины (например, при погашении ссуд, выдаче новых кредитов), а также использование резерва на списание безнадежных ссуд.

Второе направление анализа совокупных расходов исходит из деления их на процентные и непроцентные. В ходе анализа процентных расходов следует оценить их удельный вес в общем объеме расходов банка; определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах клиентов  и среднего уровня процентной ставки по ним; выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.

Основной статьей  процентных расходов, как правило, являются расходы по депозитам. Эти расходы зависят от  средних остатков оплачиваемых депозитов  и средней процентной ставки по ним. Влияние этих факторов можно определить следующим образом[29,32]:

 

∆ Рд  = (Да –Дп) х ПСп,

(6)

                                                                

 где ∆ Рд – изменение процентных расходов за счет  средних остатков депозитов;

Да -   средние  остатки по всем депозитам в анализируемом  периоде;

Дп -  средние  остатки по всем  депозитам в  предыдущем периоде;

ПСп – средняя  процентная ставка по депозитам в  предыдущем периоде.

 

∆  Рпс = (Пса-ПСп) х Дп,

(7)

 

где ∆  Рпс  – изменение процентных расходов за счет средней процентной ставки;

Пса – средняя  процентная ставка по депозитам в  анализируемом периоде.

Процентная  ставка по депозитам определяется по следующей формуле:

 

                                                           Рд

                                        ПС =                    х  100%,                                               (8)

                                                           Д

 

где  Рд – процентные расходы по депозитам;

Д – остаток  по всем оплачиваемым депозитам.

В отдельную группу  процентных расходов  выделяются расходы  по выпущенным долговым обязательствам: депозитным и сберегательным сертификатам, банковским векселям. Депозитные и сберегательные сертификаты имеют черты срочных вкладов и одновременно ценных бумаг. При осуществлении анализа вычисляется удельный вес, соответствующий данным видам расходов  и определяется стоимость привлечения таких ресурсов.

При анализе непроцентных расходов детальному рассмотрению подлежит изменение их структуры в динамике. Исчисленные удельные веса сравниваются за ряд сопоставимых периодов. Основными качественными показателями, характеризующими уровень непроцентных расходов, являются средние размеры непроцентных  расходов в расчете на одного работника и в расчете на один рубль привлеченных средств (при этом из общей суммы непроцентных расходов исключаются затраты, связанные с размещением средств: расходы на создание резерва на возможные потери по ссудам, отрицательная переоценка по операциям с валютными средствами и ценными бумагами). Сопоставление полученных результатов за определенный период с заявленными целями развития операций банка позволяет оценить эффективность произведенных расходов.