Анализ эффективности финансовой деятельности ОАО «Газпромнефть - Ноябрьскнефтегазгеофизика»

На ОАО «Газпромнефть – Ноябрьскнефтегазгеофизика» применяется повременно премиальная система оплаты труда - по этой системе в заработную плату работника сверх тарифа (оклада, ставки) за фактически отработанное время включается премия за конкретные достижения в труде по заранее установленным показателям. Сложность труда является основным фактором дифференциации тарифных ставок. Квалифицированный работник по сравнению с малоквалифицированным при прочих равных условиях создает за одинаковое время значительно большие материальные ценности. Кроме того, работник высокой квалификации способен выполнить работы, которые малоквалифицированному работнику вообще выполнить не под силу.

Через тарифную систему отражаются также различия в производственно-технических условиях выполнения работы. Для тех, кто занят на участках производства с более высокой, чем в среднем, интенсивностью труда, с более высокой физической и психической тяжестью труда, с вредными и опасными для жизни самого работника или окружающих его людей условиями труда, должна быть установлена повышенная оплата с целью как компенсации повышенного расхода жизненной энергии, так и привлечения работников на такие участки.

Таким образом, компенсация  за выполнение работы в неблагоприятных  условиях, осуществляемая через тарифную систему, дополняется и даже заменяется системой других преимуществ, льгот  и выплат. В их число входят установление сокращенного рабочего дня, дополнительные отпуска, бесплатное питание, введение системы повышенных пенсий с льготными  сроками их назначения, преимущества по социальному страхованию и  социальному обеспечению. Нередко  дополнительные преимущества, предоставляемые  работникам в связи с особыми  условиями труда, значительно превышают  дополнительные компенсационные выплаты, включаемые в заработную плату.

Проведем анализ динамики ФЗП ОАО «Газпромнефть – Ноябрьскнефтегазгеофизика», а также расходов на оплату труда в составе себестоимости, изучим изменение фонда заработной платы в целом по предприятию и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.21 - Динамика фонда заработной платы

Показатели	2008 год		2009 год		Изменение
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
ФЗП, всего  в т.ч. - рабочих - специалистов, служащих - руководителей рабочих специалистов, служ руководителей	805988 321008 478312 6668	100 39,83 59,34 0,9	758687 330000 422019 6668	100 43,5 55,62 0,9	-47301 8992 -56293 0	-5,9 4,07 -9,73 0
Среднегодовая заработная плата  в т.ч. по категориям: - рабочих рабочих - специалистов, служащих специалистов, служащих - руководителей руководителей	608,29   447,09 797,19 952,57	100   73,5 131,05 156,6	579,15   462,83 715,29 952,6	100   55,7 152,77 164,48	-29,14   15,74 --81,9 0	-4,8   3,52 -10,27 0

 

В 2009 году наблюдается  уменьшение фонда заработной платы  в целом по предприятию на 5,9%, в большей степени за счет снижения ФЗП специалистов и служащих на 56293 тыс. руб. или 9,73%, однако структура ФЗП  в целом изменилась не сильно. Следует  отметить, что в 2009 году среднегодовая  заработная плата рабочих увеличилась  на 3,52%, возможно за счет увеличения количества рабочих дней. При этом средняя  заработная плата по предприятию  уменьшилась на 4,8% за счет снижения заработной платы специалистов на 10,27%.

Основными причинами  изменения ФЗП являются численность (Ч) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими  факторами и величиной ФЗП  выражается формулой:

                                 ФЗП = Ч * ЗПср г         (8)

Оценку влияния  факторов на изменение ФЗП проведем интегральным способом (таблица 2.22).

 

Таблица 2.22 – Факторный анализ фонда заработной платы

Факторы	Алгоритм расчета	Влияние, тыс. руб.
Численность: - рабочие - специалисты	∆ФОТч=ΔЧ*ЗПср г2008+(ΔЧ*ΔЗПср г)/2 ∆ФОТч=ΔЧр*ЗПср г2008+(ΔЧр*ΔЗПр ср г)/2 ∆ФОТч=ΔЧс*ЗПср г2008+(ΔЧс*ΔЗПс ср г)/2	-9342,9 -3114,3 -19338,3
Среднегодовая ЗП: - рабочие - специалисты	∆ФОТч=Ч2008*ΔЗПср г+(ΔЧ*ΔЗПср г)/2 ∆ФОТч=Чр2008*ΔЗПср г+(ΔЧр*ΔЗПр ср г)/2 ∆ФОТч=Чс2008*ΔЗПср г+(ΔЧс*ΔЗПс ср г)/2	-37958,1 12106,3 -36954,7

 

Из таблицы  видно, что уменьшение фонда заработной платы произошло в результате снижения среднегодовой заработной платы специалистов на 81,9 тыс. руб, ее влияние составило 36954,7 тыс. руб., при влиянии численности – 19338,3 тыс. руб. Снижение численности рабочих не компенсировало снижение ФЗП.

Далее проанализируем причины изменения среднегодовой  заработной платы на основе факторного анализа по следующей модели (учитывая особенности системы оплаты труда  в ОАО «Газпромнефть – Ноябрьскнефтегазгеофизика»):

                                 ЗП = Д * Кп * ЗПср д,            (9)

где  Кп – коэффициент премий, величина которого устанавливается в соответствие с процентом начисленной премии;

         ЗПср д – среднедневная заработная плата, руб.

 

Таблица 2.23 – Исходные данные для факторного анализа заработной платы

Показатели	2008 год	2009 год	Изменение
Коэффициент премий от среднедневной  ЗП, ед - рабочие - специалисты	1,27 1,4	1,3 1,35	0,03 -0,05
Среднедневная тарифная ставка, руб - рабочие - специалисты	1637,39 2648,47	1596,51 2375,98	-40,88 -307,17

 

Оценку влияния  факторов проведем по основным категориям работников предприятия способом цепных подстановок.

 

Таблица 2.24 – Факторный анализ среднегодовой заработной платы

Факторы	Д	Кп	ЗПср д	ЗП	Влияние, руб
Рабочие
Предыдущий год	215	1,27	1637,39	447089,33
Д	223	1,27	1637,39	463725,22	16635,89
Кп	223	1,3	1637,39	474679,36	10954,14
ЗПср д	223	1,3	1596,51	462828,24	-11851,12
Специалисты
Предыдущий год	215	1,4	2648,47	797189,47
Д	223	1,4	2648,47	826852,33	29662,86
Кп	223	1,35	2648,47	797321,89	-29530,44
ЗП ср д	223	1,35	2375,98	715289,98	-82031,91

 

Из анализа  видно, что снижение среднегодовой  заработной платы специалистов произошло  в большей степени за счет снижения среднедневной заработной платы, ее влияние составило 82031,91 тыс. руб., в  то время, как влияние коэффициента премий составляет 29530,44 тыс. руб. Однако наблюдается увеличение среднегодовой  заработной платы рабочих предприятия  на 15,74 тыс. руб. это прежде всего связано с повышением рабочих дней и коэффициента премий, их влияние составило 16635,89 тыс руб. и 10954,14 тыс. руб. соответственно.

      В заключении можно выявить  относительную экономию или перерасход  по заработной плате, а так  же соответствующее изменение  себестоимости.

     Для  определения относительного перерасхода  или экономии по заработной  плате рассчитывают коэффициент  соотношения прироста производительности  труда и прироста среднегодовой заработной платы ( Кс):

                                Кс =  Тр ПТ / Тр ЗП,              (10)

 где   Тр ПТ – темп роста среднегодовой производительности труда, %;

     Тр ЗП – темп роста среднегодовой заработной платы, %.

Соотношение прироста производительности труда и заработной платы оказывает непосредственное влияние на себестоимость выполненных  работ, количественно изменение  себестоимости можно рассчитать:

                                ∆С% = Уд ЗП * ( ТпрПТ - ТпрЗП ) / (100 – ТпрПТ),                            (11)

где ∆С% - процент изменения  себестоимости продукции, %;

УдЗП – удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %;

ТпрПТ - темп прироста производительности труда, %;

ТпрЗП - темп прироста средней заработной платы, %.

 

Таблица 2.25 – Относительная экономия по заработной плате и соответствующее изменение себестоимости выполненных работ

Показатель	Значение
	2009 год	2008 год
Коэффициент соотношения прироста производительности труда и прироста среднегодовой  заработной платы ( Кс)	Тр ПТ / Тр ЗП
	1,008	1,008
Количественно изменение себестоимости (∆С%)	Уд ЗП * ( ТпрПТ - ТпрЗП ) / (100 –ТпрПТ)
	8,923	8,11

 

Расчет приведенных  показателей показал, что данные темпы производительности труда  способствовали относительному снижению (экономии) фонда заработной платы  и небольшое повышение себестоимости  выполненных работ в среднем  на 8,5%.

Таким образом, возможны два основных варианта совершенствования  оплаты труда рабочих и служащих на данном предприятии:

- на основе  существенного повышения стимулирующего  воздействия тарифной оплаты;

- на основе  повышения стимулирующего воздействия  нетарифных выплат (премий, оплаты  за перевыполнение норм, надбавок);

Работа по совершенствованию  оплаты труда при первом варианте состоит в том, чтобы, используя  более высокие тарифные ставки (оклады), существенно поднять уровень  нормирования труда, отменить искусственные  системы премирования и доплаты, обеспечивающие механическое повышение  заработной платы, подкрепить возросший  уровень нормирования труда мерами по повышению уровня организации  труда, производства, управления и дисциплины труда. При этом подходе все нетарифные выплаты, и прежде всего премии, должны выплачиваться за результаты, превышающие норму труда, или за достижение результатов, превышающих достигнутый среднепрогрессивный уровень. Практическая реализация рассматриваемого варианта совершенствования организации заработной платы возможна в условиях четкой ритмичной работы на основе гарантированного материально-технического обеспечения.

Второй вариант  возможен если тарифные условия оплаты в силу каких-либо причин пересмотреть невозможно или их можно повысить лишь незначительно. При этом варианте повышение жесткости нормирования труда, требований к интенсивности труда и более высокой загрузке работников сопровождается чаще всего очень незначительным ростом тарифной оплаты (или полным отсутствием такового), поскольку основной формой вознаграждения за возросшие результаты работы являются нетарифные выплаты (премии, надбавки, приработок). В социальном плане такой вариант совершенствования оплаты труда воспринимается работниками достаточно осторожно, поскольку носит менее гарантированный характер и по существу возлагает на работника все просчеты в организации производства со стороны работодателя.

 

2.6 Анализ себестоимости выполненных  работ

Себестоимость является одним из важнейших элементов  управления финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия. Снижение себестоимости обеспечивает повышение  эффективности производства и является важнейшим источником роста прибыли. От уровня затрат зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятия. Показатели себестоимости отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства  предприятия в целом.