Анализ эффективности финансовой деятельности ОАО «Газпромнефть - Ноябрьскнефтегазгеофизика»

 

Оценку влияния факторов можно провести способом цепных подстановок.

Таблица 3.7 – Факторный  анализ общей рентабельности капитала

Факторы	Rпр	Коб	Кт	УдКП	Rк	Влияние, %
Предыдущий год	0,13	4,9	0,85	0,45	24,5
Rпр	0,041	4,9	0,85	0,45	7,7	-16,8
Коб	0,041	4,2	0,85	0,45	6,6	-1,1
Кт	0,041	4,2	1,18	0,45	9,14	2,54
УдКП	0,041	4,2	1,18	0,39	8	-1,14

 

Из расчетов видно, что снижение эффективности использования  капитала произошло в результате снижения прибыльности продукции (влияние  рентабельности продаж составило 16,8%), а также снижения оборачиваемости  оборотных активов, влияние которой  на рентабельность капитала составило 1,14 %. Однако благоприятно влияние на общей рентабельности капитала оказал коэффициент текущей ликвидности  предприятия, который характеризует  общую обеспеченность предприятия  оборотными средствами для ведения  хозяйственной деятельности, его  влияние составило 2,54%.

 

3.2 Анализ прочих доходов и  расходов

Размер и структура  прибыли в значительной степени  зависят от финансовых результатов, не связанных с реализацией продукции. К прочим доходам и расходам относят  операционные и внереализационные доходы и расходы. Рассмотрим анализ динамики и структуры прочих доходов и расходов ОАО «Газпромнефть – Ноябрьскнефтегазгеофизика».

 

Таблица 3.8 – Динамика операционных доходов и расходов

Показатели	2008 год	2009 год	Изменение	Темп роста, %	В % к итогу		Изменение
					2008 год	2009 год
Операционные доходы	1956	1529	-427	78,2	100	100	-
Списание недоамортизованных основных средств и материалов	258	97	-161	37,6	13,2	6,34	-6,86
Финансирование предупредительных  мер по сокращению производственного  травматизма	1289	1432	143	111,1	65,9	93,7	27,8
Затраты по найму жилья	409	-	-409	-	20,9	-	-20,9
Операционные расходы	21424	10551	-10873	49,2	100	100	-
Списание недоамортизованных основных средств и материалов	5745	11	-5734	0,19	26,8	0,1	-26,7
Услуги кредитных организаций	7087	2280	-4807	32,17	33,1	21,6	-11,5
Отчисления в оценочные резервы	3480	8260	4780	237,4	16,2	78,3	62,1
Затраты по найму жилья	5112	-	-5112	-	23,9	-	-23,9
Сальдо операционных доходов и  расходов, в т.ч.:	-19486	-9022	10464	46,3	100	100	-
Списание недоамортизованных основных средств и материалов	-5487	86	-5401	1,6	28,2	1	-27,2
Затраты по найму жилья	-4703	-	4703	-	24,1	-	-24,1

 

Также рассмотрим динамику внереализационных доходов и расходов (таблица 3.9).

 

Таблица 3.9 – Динамика внереализационных доходов и расходов

Показатели	2008 год	2009 год	Изменение	Темп роста, %	В % к итогу		Изменение
					2008  год	2009 год
Внереализационные доходы	1291	30550	29259	2366,4	100	100	-
Курсовые разницы	16	78	62	487,5	1,2	0,3	-0,9
Материальный ущерб	607	-	-607	-	47	-	-47
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек  срок исковой давности	111	1	-110	0,9	8,6	0,003	8,597
Прибыль прошлых лет	-	2	2	-	-	0,007	0,007
Штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договора, выплачиваемые  предприятию	-	45	45	-	-	0,15	0,15
Резерв по сомнительным долгам	-	26787	26787	-	-	87,7	87,7
Доходы, связанные с продажей валюты	-	2649	2649	-	-	8,7	8,7
Возмещение убытков, причиненных  неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	38	-	-38	-	2,9	-	-2,9
Прочие	519	988	469	190,4	40,2	3,2	-37
Внереализационные расходы	113013	50340	-62673	44,5	100	100	-
Доходы, связанные с продажей валюты	-	2633	2633	-	-	5,2	5,2
Убыток прошлых лет	471	2234	1763	474,3	0,4	4,4	4
Расходы на социальные выплаты	74206	5276	-68930	7,1	65,7	10,5	-55,2
Резерв по сомнительным долгам	30267	34807	4540	115	26,8	69,1	42,3
Штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договора, выплачиваемые  предприятием	302	136	-166	45	0,3	0,27	-0,03
Возмещение убытков, причиненных  неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	640	469	-171	73,3	0,6	0,9	0,3
Курсовые разницы	-	108	108	-	-	0,2	0,2
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек  срок исковой давности	411	-	-411	-	0,4	-	-0,4
Празднование 25 – летия общества	584	-	-584	-	0,5	-	-0,5
Культурно – массовые мероприятия	903	-	-903	-	0,8	-	-0,8
Прочие	5229	4677	-552	89,4	4,6	9,3	4,7
Сальдо внереализационых доходов и расходов	-111722	-19790	91932	17,7	-	-	-

 

Исходя из данных таблиц видно, что операционные расходов 2009 году как и в 2008 году превышают  сумму операционных доходов. То же можно  сказать и о внереализационных доходах и расходах. Превышение операционных расходов над доходами составило в 2009 году 9022 тыс. руб., что на 10464 тыс. руб. (53,7%) меньше, чем в 2008 году,  внереализационным результатам – на 91932 тыс. руб. (82,3%) меньше предыдущего года.

Анализ структуры  операционных доходов и расходов показал, что в 2008 году наибольшую долю имело финансирование предупредительных  мер по сокращению производственного  травматизма – 65,9%; затраты по найму  жилья – 20,9% и списание недоамортизованных основных средств и материалов – 13,2%. В 2009 году структура операционных доходов практически не изменилась. В операционных расходах в 2009 году 78,3% составляют отчисления в оценочные резервы, в то время как в 2008 году наибольший удельный вес занимали услуги кредитных организаций (33,1%); в 2009 году услуги кредитных организаций составляют 21,6%. Остальные расходы не составляют существенной доли в операционных расходах.

Структура внереализационных доходов в 2008 году характеризуется наибольшим удельным весом материального ущерба и прочих доходов – 47% и 40,2% соответственно. Однако, в 2009 году ситуация изменилась: наибольший удельный вес теперь составляет резерв по сомнительным долгам – 87,7%, остальные доходы не столь значительны. По внереализационным расходам в 2008 году наибольшую долю занимают расходы на социальные выплаты – 65,7% и резерв по сомнительным долгам – 26,8%. В 2009 году резерв по сомнительным долгам стал занимать большую долю – 69,1%, а расходы на социальные выплаты – 10,5%.

 

3.3 Анализ налогов, относимых  на финансовый результат

Налоги оказывают  значительное влияние на формирование результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли. Налоги, относимые на финансовый результат, непосредственно уменьшают прибыль  для целей налогообложения. К  ним относят налог на прибыль, налог на имущество, налог на содержание ЖКХ и др.

Налог на прибыль  относится к прямым налогам, его  основное функциональное предназначение заключается в обеспечении стабильных инвестиционных процессов в сфере  производства продукции, работ, услуг, а также возможности законного  наращивания капитала. В РФ налог  на прибыль относится к федеральным  налогам, т.е. он взимается на всей территории России. В настоящее время этот налог превратился в два отдельных  налога: федеральный и региональный с общими элементами структуры.

Объектом налогообложения  является валовая прибыль предприятия. Основная ставка налога на прибыль начиная с 24 декабря 2008 года установлена в размере 20%. При этом налоговым законодательством предусмотрено разделение этой ставки на три составляющие (по бюджетам), которые приведены в таблице  3.10.

 

Таблица 3.10 – Динамика ставок налога на прибыль по годам, %

	2005 год	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год
Ставка налога	24	24	24	24	20
В т.ч. федеральный бюджет	6,5	6,5	6,5	6,5	2
региональный бюджет	17,5	17,5	17,5	17,5	18

 

Организациям  могут предоставляться различные  льготы по налогу на прибаль, связанные с содержанием объектов социальной сферы, взносам на благотворительные цели и др. Причем налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50%.

Налог на имущество  также является налогом, относимым  на финансовый результат. Основные цели налога на имущество: обеспечить бюджет регионов стабильными доходами и  стимулировать производственное использование  имущества. Налоговой базой для  начисления налога на имущество является среднегодовая стоимость имущества. Величина налоговой ставки устанавливается  субъектами РФ не выше 2,2%. В Ямало – Ненецком АО ставка налога на имущество составляет 2,2%.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы относится к  числу местных налогов и вводится органами местного самоуправления городов  и районов. Его конкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются правительственными органами власти в размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции, работ, услуг, произведенных юридическими лицами, расположенными на соответствующей  территории.

 

Таблица 3.11 – Динамика и структура налогов, относимых на финансовый результат

Наименование налоговых платежей	2008 год		2009 год		Изменение,тыс. руб	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Налог на прибыль	67374	79,3	25035	55,9	-42339	37,2
- бюджет РФ	1347,48	1,6	500,7	1,1	-846,8	37,2
- региональный	12127,32	14,3	4506,3	10,1	-7621,02	37,2
Налог на имущество - региональный	17623,8	20,7	19762,2	44,1	2138,4	112,1
Итого налогов из прибыли	84997.8	100	44797,2	100	-40200,6	52,7
Прибыль до налогообложения	175820	48,34	64160	69,8	-111660	36,5

 

Как видно из таблицы 3.11, общая сумма нплогов, начисленных из прибыли, в 2009 году составила 44797,2 тыс. руб, что на 47,3% ниже, чем в предыдущем году. При этом прибыль до налогообложения снизилась на 63,5%, что привело к значительному повышению уровня налоговой нагрузки на 21,46 копейки (69,8-48.34). Основной причиной уменьшения налога на прибыль является значительное снижение прибыли от продаж, при этом стоимость имущества возросла и повысился налог на имущество. Следует отметить, что в 2009 году структура налогов изменилась в сторону увеличения налога на имущество, хотя наибольшую долю в общей сумме налогов по – прежнему имеет налог на прибыль.

Сумма любого налога зависит от двух основных факторов: налогооблагаемой базы и ставки налога. Общая факторная зависимость  для анализа налогов:

                                Налог=Налогооблагаемая база*ставка налога                                       (33)

Проведем факторный  анализ налога на прибыль по следующей  факторной зависимости:

                                Нпр=Пн*Ст/100,                                                                                        (34)

где Нпр – сумма налога на прибыль, тыс. руб.,

      Пн – налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.,

      Ст – ставка налога на прибыль, %.

Используя способ абсолютных разниц, можно рассчитать влияние налогооблагаемой прибыли на изменение суммы налога на прибыль:

                                ΔНпр^П=ΔПн*Ст₀₈/100                                                                               (35)

Влияние ставки налога на прибыль рассчитывается по формуле: 
                                    ΔНпр^Ст=Пн₀₉*ΔСт/100                                                                               (36)

Рассмотрим факторный  анализ налога на прибыль в таблице 3.12.

 

Таблица 3.12 – Факторный анализ суммы налога на прибыль

Факторы	Алгоритм расчета	Влияние, тыс. руб
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	-111660*0,24	-28772,6
Ставка налога на прибыль, %	64160*(-0,04)	-16566,4
Итого		-42339